Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Понятие налогообложения и его значение в экономике государства).pdf

Срок сдачи физическими лицами налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, в случае получения ими дохода, с которого не был удержан подоходный налог, согласно п.1 ст. 229 НК РФ - 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.^[37]

Срок уплаты физическими лицами НДФЛ, согласно п.6 ст.227 и п.4 ст.228 НК РФ – 15 июля года, следующего за годом получения дохода.^[38]

Неуплата физическим лицом НДФЛ, отягощенная неподачей декларации 3-НДФЛ, приводит к взысканию штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).^[39]

Помимо уплаты НДФЛ, физические лица могут воспользоваться и дополнительными налоговыми вычетами по данному налогу, которые не предоставляются работодателем.

Данные налоговые вычеты представляют собой:

- вычет на оздоровительные процедуры и/ или санаторно-курортное лечение;

- вычет за свое обучение;

- вычет за обучение своих детей по очной форме;

- имущественные вычеты, если они не предоставляются работодателем.

Для получения данных вычетов, необходимо, чтобы за время отчетного периода у физического лица возникли выше перечисленные ситуации, а также были в наличии все необходимые документы, подтверждающие факт оплаты данный услуг. При соблюдении этих двух условий, физическое лицо вправе подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление на вычет в налоговую инспекцию. Срок подачи данных документов - 31 декабря года, следующего за годом, в котором произошли выше перечисленные траты физического лица. Крайний срок подачи в налоговую инспекцию документов на вычет не должен превышать трех лет с момента понесенных физическим лицом выше перечисленных расходов.

Большая часть населения нашей страны, увы, является финансово безграмотной, поэтому далеко не все знают о возможности вернуть хотя бы часть уплаченного подоходного налога, поэтому возврат государством физическим лицам уплаченного ими НДФЛ, является минимальным.

В итоге, при начислении и уплаты НДФЛ тесно взаимодействую собой три стороны: физическое лицо, работодатель, налоговая инспекция, где основное значение каждой из сторон в начислении и уплате данного налога зависит от того где и при каких обстоятельствах был получен доход физического лица, и, насколько «прозрачен» данный доход.

Расчет и сбор транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц напрямую зависит от налоговых органов, так как именно они осуществляют выше описанную процедуру. Физическому лицу, в данном случае остается только своевременно внести в казну, причитающуюся с него сумму налога.

Расчет данных налогов, взимаемых с физических лиц, производится налоговыми инспекторами исходя из того, какое имущество и в каком количестве числится за каждым, отдельно взятым физическим лицом.

Сведения об имуществе, числящимся за каждым физическим лицом, а также сведения о прекращении права собственности физическими лицами на то или иное имущество, начиная с 2011 года, предоставляют в ФНС следующие государственные органы:^[40]

- Росреестр,

- ГИБДД МВД РФ.

Получается, что начиная с 2011 г. физические лица освобождаются от обязанности в письменном виде сообщать о приобретенном или проданном ими имуществом в ФНС. Однако, начиная с 1 января 2015г., на налогоплательщиков – физических лиц вновь возложена такая обязанность, но только в том случае, если по истечению отчетного периода, в котором было приобретено то или иное имущество, из налоговой инспекции не приходило налоговое уведомление и квитанция об уплате налога за приобретенное имущество. Сообщить данные сведения в налоговую инспекцию физические лица обязаны до конца года следующего за годом приобретения ими движимого и недвижимого имущества. Данный порядок изложен в п. 2.1. ст. 23 НК РФ.

Начиная с 1 января 2017г., за нарушение п. 2.1. ст. 23 НК РФ, налогоплательщикам – физическим лицам грозит штраф:

- в размере 5 000 рублей, за не предоставление сведений в ФНС впервые,

- в размере 20 000 рублей за те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года,

- в размере 20% от неуплаченной суммы налога по каждому объекту, которым владеет физическое лицо.^[41]

Данный порядок регламентирует ст. 129.1 НК РФ.

В большинстве случаев, государственные органы, на которых возложено своевременное уведомление ФНС о наличии или отсутствии имущества физических лиц, выполняют свою работу своевременно, поэтому все необходимые сведения для начисления транспортного, имущественного и земельного налогов, подлежащих уплате физическими лицами, поступают в полном объеме и в срок. Это означает, что расчет самих налогов производится верно, а уведомления об их уплате приходит налогоплательщикам своевременно.

Конечно, в каждом ведомстве бывают недочеты в работе, но, учитывая современные технологии для передачи информации, они сведены к минимуму.

Физические лица – налогоплательщики транспортного, имущественного и земельного налогов, могут уменьшить их сумму, воспользовавшись правом на льготы, предоставляемые государством.

Применение тех или льгот по отношению к расчету налоговой базы выше указанных налогов является добровольным. Это означает, что ФНС не вправе применить льготу к тому или иному налогу без просьбы физического лица, плательщика данных налогов, путем предоставления в отделение ФНС соответствующего заявления, а также в ряде случаев документов, подтверждающих право на льготу. Предоставление последних в обязательном порядке отменено начиная с 1 января 2018г. и необходимо только по запросу ФНС, для уточнения данных.^[42]

Правом на предоставление льготы физическое лицо может воспользоваться только в том случае, если предоставит необходимые сведения в налоговые органы до 1 мая текущего налогового периода за предшествующий ему налоговый период.^[43] Предоставление заявления и документов, подтверждающих право на получение льготы, по истечении текущего налогового периода дают право на ее получение и перерасчет уплаченного налога, но, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на данную налоговую льготу.^[44]

Налоговые льготы по транспортному налогу в 2018г. предоставляются следующей категории физических лиц:

• участники военных действий в период ВОВ;
• герои СССР и России;
• лица, награжденные орденами Славы 1-3 степени;
• инвалиды и ветераны ВОВ;
• инвалиды и военные пенсионеры, которые принимали участие в боевых действиях в другие периоды (в том числе участники боевых действий в Чечне);
• законные опекуны, попечители, приемные родители или один из родных родителей ребенка-инвалида;
• инвалиды 2 группы;
• владельцы транспортных средств с объемом двигателя до 70 л. с.;
• один из усыновителей или родителей в многодетной семье;
• люди, которые перевозят недееспособного на его автомобиле;
• ликвидаторы последствий техногенных аварий – на ЧАЭС, ПО «Маяк», а также подвергшиеся облучению во время испытаний военной, космической техники, ядерного оружия.^[45]

При этом, полностью освобождаются от уплаты транспортного налога: инвалиды, пользующийся транспортом мощностью до 100 л.с., родитель-одиночка в многодетной семье, ликвидаторы аварии на ЧАЭС, супруги военных, погибших при исполнении, герои СССР и социалистического труда.

Предельный размер налога и состав плательщиков устанавливает Госдума, а власти регионов вправе вводить дополнительные льготы и определять ставки субсидий на местах. Поэтому преференции, которые распространяются на определенную категорию автовладельцев в одной части страны, не обязательно действуют в другой.^[46]

Налоговые льготы по земельному налогу в 2018г. предоставляются следующей категории физических лиц:

• Герои РФ, Герои Советского Союза, полные кавалеры ордена Славы;
• ветераны и инвалиды боевых действий, а также Великой Отечественной войны;
• инвалиды III группы с ограничением в возможности работать;
• инвалиды I и II группы, которые получили ее до 01.01.2004, даже без ограничения способности к трудовой деятельности;
• инвалиды с детства любой группы;
• лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» и Федеральным законом от 26.11.1998 № 175 «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;
• лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок.

Для таких плательщиков база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика по одному участку, расположенному на территории одного муниципального образования. Если стоимость участка, которая и является объектом налогообложения, оказывается меньше этой суммы, то, по нормам ст. 391 НК РФ, она считается равной нулю, и налог не начисляется.

Кроме того, по нормам п. 7 ст. 395 НК РФ полностью освобождены от его уплаты представители коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, но только в отношении земельных участков, которые они используют для хозяйствования, промыслов, а также сохранения и развития традиционного образа жизни.

Местные власти могут дополнять список федеральных льгот по земельному налогу, также как и по транспортному налогу, на основании своих нормативно-правовых актов. Поэтому они отличаются в каждом регионе РФ.^[47]

Налоговые льготы по налогу на имущество в 2018г. предоставляются всем физическим лицам, в собственности которых находятся хозяйственные постройки площадью не более 50 кв.м., расположенных на земельных участках, предназначенных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

Полностью освобождены от уплаты налога на имущество в 2018г. следующие категории граждан:

• пенсионеры;
• инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства;
• военнослужащие, а также уволенные с военной службы по определенным причинам (по достижении предельного возраста, состоянию здоровья и др.);
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
• граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах;
• лица, имеющие право на социальную поддержку, т.к. подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС, аварии в 1957 году на ПО «Маяк», ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
• лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• лица, получившие / перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений, иных работ, связанных с ядерными установками, включая ядерное оружие и космическую технику;
• Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР, ветераны боевых действий;
• лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ, ОВД и госбезопасности, занимавшие должности в воинских частях, штабах и учреждениях действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, участвовавшие в обороне городов, что засчитывается им в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях.^[48]

Выше перечисленные льготники вправе не уплачивать имущественный налог только по одному объекту недвижимости каждого вида, из всех, находящихся у него в собственности.^[49] При этом объект недвижимости, на который предоставляется льгота, не должен использоваться физическим лицом в предпринимательской деятельности.^[50]

Иные налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц, не предусмотренные НК РФ, могут быть прописаны в нормативных актах муниципальных образований.^[51]

В связи с выше перечисленными многочисленными льготами, предоставляемыми физическим лицам на различных уровнях: от федерального до местного, начисление транспортного, имущественного и земельного налогов производится ФНС с учетом различных налоговых послаблений, предусмотренных для граждан РФ.