Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Понятие налогообложения и его значение в экономике государства).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Тема налогообложения является довольно актуальной для большинства населения нашей страны. Особенно часто вопросы налогообложения стали волновать обычных жителей нашей страны в последнее время. Такое массовое обсуждение темы уплаты налогов вызвано увеличением давления со стороны государства на население страны, которое выражается в различных способах, применяемых для пополнения государственной казны за счет налогов, взимаемых с физических лиц.

Данное давление со стороны государства связано не только с изменением налоговой базы для расчета налога на имущество физических лиц, которая с недавних пор в большинстве регионов РФ рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, которая в несколько раз превышает его инвентаризационную стоимость, увеличивая тем самым взимаемый налог.

Главной плохой новостью для физических лиц в 2018г. стало введение с 1 января 2019г. налога для самозанятых граждан – Налога на профессиональный доход, который затронет большинство физических лиц, не легально подрабатывающих в свое свободное от основной работы время или вместо нее, лишь только для того, чтобы не оказаться на паперти.

Помимо введения в 2019г. нового налога для граждан, на сегодняшний день существуют и другие виды налогов, которые должны уплачивать физические лица, владея тем или иным имуществом или получая тот или иной доход.

Многие жители нашей страны имеют налоговую безграмотность, которая выражается не только в незнании видов налогов, порядка их расчета и взимания, но и в незнании своих льгот, которые предоставляет государство ряду своих граждан, снижающих налоговую нагрузку, возложенную на них.

Целью данной курсовой работы является подробное изучение видов налогов, взимаемых с физических лиц в РФ, а также их экономического значения для государства.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

- установить, что такое система налогообложения и определить ее значение в экономике государства;

- определить виды налогов, взимаемых с физических лиц и порядок признания по ним доходов;

- установить, каким образом происходит государственное регулирование сбора налогов с физических лиц;

- установить порядок сбора налогов с физических лиц;

- определить экономическое значение налогов, взимаемых с физических лиц, для государства и его граждан;

- выявить проблемы, возникающие у государства, при сборе налогов с физических лиц;

- найти возможные пути устранения проблем, связанных со сбором налогов с физических лиц.

Предметом данной курсовой работы являются налоги, взимаемые с физических лиц.

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ

1.1.Понятие налогообложения и его значение в экономике государства.

Налогообложение – это способ пополнения бюджета государства за счет денежных отчислений от доходов или финансовых операций граждан и юридических лиц.^[1]

Данное отчисление денежных средств происходит со стороны юридических и физических лиц на безвозмездной основе и в принудительном порядке.^[2]

Система налогообложения контролируется государственными органами и имеет три уровня: муниципальный, региональный и федеральный. Виды, формы и размеры налогов регулируются специальными органами законодательства и не подлежат изменениям никем, кроме них. Система налогообложения и особенности ее регулирования в Российской Федерации прописаны в соответствующем кодексе – налоговом кодексе РФ.

Система налогообложения включает в себя определенные элементы – составляющие, без которых невозможно функционирование налоговой системы, и они есть в каждом государстве. На них основывается организация налогов и принципы работы системы налогообложения.^[3]

К элементам налогообложения относятся:

- налогоплательщики;

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- единица налогообложения;

- налоговые льготы;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- налоговый оклад;

- налоговый источник.^[4]

В качестве налогоплательщиков выступают юридические и физические лица, которые имеют доход или ценное имущество.

Под объектом налогообложения принято понимать тот доход или имущество, принадлежащее физическим и юридическим лицам, которые подлежат налогообложению.

Налоговая база – это стоимостная величина объекта налогообложения, исходя из которой, рассчитывается сумма налога.^[5]

Единица налогообложения – это числовой показатель, который выражает налоговую базу.

Налоговые льготы представляют собой послабления в выплатах налогов, для определенной категории налогоплательщиков (инвалиды, пенсионеры, участники ВОВ и прочие лица). Под послаблением понимается либо уменьшение уплачиваемого налога, либо полное освобождение налогоплательщика от его уплаты.^[6] Налоговые льготы могут предоставляться на федеральном, региональном и местном уровнях.

Налоговая ставка – это размер начисления налога за единицу налогообложения.

Порядок исчисления налога – это расчет и начисление налоговой выплаты.

Налоговый оклад – это сумма, которую вносит налогоплательщик за определенный налоговый период.

Налоговый источник – это резерв, используемый для уплаты налога. Причем существует только два источника, за счет которых может быть уплачен налог: доход и капитал налогоплательщика.^[7]

В РФ существуют следующие виды налогов:

1.Налог на прибыль.

2.Налог на добавленную стоимость.

3.Налог на доходы физических лиц.

4.Водный налог.

5.Налог на добычу полезных ископаемых.

6.Акцизы.

7.Налог на имущество организаций.

8.Транспортный налог.

9.Налог на игорный бизнес.

10.Налог на имущество физических лиц.

11.Земельный налог.

Налоги, перечисленные в пунктах с 1 по 6, являются федеральными налогами. Данные налоги обязательны к уплате на всей территории РФ и установлены НК РФ.

Иными словами, такие налоги платят все лица, обязанные их платить, вне зависимости от того, в каком регионе или городе они проживают или находятся. Размер федеральных налогов одинаков для определенных категорий лиц вне зависимости от места их проживания или нахождения.

Налоги, перечисленные в пунктах с 7 по 9, являются региональными налогами. Данные налоги обязательны к уплате на территории тех или иных субъектов РФ, и установлены НК РФ и законами самих субъектов.

Налоги, перечисленные в пунктах 10 и 11, являются местными налогами. Данные налоги устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами отдельных муниципальных образований (город, район и т.д.) и обязательны к уплате на их территории.^[8]

Помимо разделения налогов, взимаемых с юридических и физических лиц в РФ, по трехуровневой системе, все налоги подразделяют на прямые и косвенные.

Прямыми налогами считаются те налоги, которые взимаются государством с доходов или имущества налогоплательщиков и уплачиваются ими за счет их собственных средств.

Косвенный налог рассматривается как надбавка к цене товаров и услуг, которая уплачивается конечными покупателями, причем обязанность уплаты косвенного налога возлагается как на физических, так и на юридических лиц.^[9]

Косвенные налоги не многочисленны. К ним относятся: налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы.^[10]

Все остальные налоги являются прямыми.

Перечень налогов, взимаемых в нашей стране довольно обширен. А учитывая тот факт, что на территории РФ работает большое количество различных компаний и большая часть населения страны имеет постоянные доходы или владеет каким-либо имуществом, то итоговая сумма взимаемых налогов является довольно существенной.

Основная задача взимания государством налогов с юридических и физических лиц – это пополнение бюджетов разных уровней: федерального, регионального и местного.

Как видно, исходя из распределения налогов, взимаемых с налогоплательщиков, основная их часть оседает в федеральном бюджете страны. На долю региональных и местных бюджетов приходится лишь незначительная часть налоговых вливаний.

Налоги – это основной доход государства, который оно получает от всех своих граждан и компаний, работающих на его территории, а также от иностранных граждан и иностранных компаний, также ведущих трудовую или предпринимательскую деятельность на его территории.

Получив доходы в виде налоговых отчислений, государство, на вырученные средства, производит необходимые расходы, направленные на свое дальнейшее развитие в целом и населения страны в частности, выполняя тем самым свою экономическую функцию.

Налогообложение очень важно для успешного функционирования государственной поддержки малоимущих слоев населения, поддержки инновационного предпринимательства, образовательных программ, работы органов государственной власти и так далее.^[11]

1.2.Виды налогов, уплачиваемые физическими лицами.

Среди многообразия налогов, существующих в нашей стране, обязанность их уплаты возлагается не на всех налогоплательщиков.

Помимо выше изученного разделения налогов по различным видам, существует также и распределение налогов между физическими и юридическими лицами.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами относятся:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• Налог на имущество физических лиц;
• Транспортный налог;
• Земельный налог;
• Налог на добавленную стоимость (НДС);
• Акцизы.^[12]

Налог на доходы физических лиц – это, пожалуй, самый распространенный налог, взимаемый с физических лиц, так как большая часть работоспособного населения РФ ведет трудовую деятельность или получает доход иными способами и уплачивает данный налог.

И все же, основная часть НДФЛ приходится на тот заработок, который физические лица получают от своей трудовой деятельности, и, который уплачивает за них непосредственно работодатель.

Размер налога на доходы физических лиц, уплачиваемый с доходов граждан, зависит от двух факторов: суммы полученного дохода и процентной ставки данного налога. Расчет налога производится путем умножения суммы дохода на процентную ставку НДФЛ.

Для большинства доходов, которые получают физические лица, применяется налоговая ставка 13%.

К таким доходам относятся:

- Заработная плата;

- Доходы, полученные на основании гражданско-правовых договоров;

- Доходы от самозанятости (репетиторство, частные консультации и т.д.);

- Сдача имущества в аренду;

- Продажа имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, если оно было приобретено начиная с 2015 г.;

- Дивиденды, полученные от долевого участия в деятельности компаний. Данная налоговая ставка по отношению к этому виду дохода действует с 1 января 2015г. Ранее данный доход облагался по ставке 9%.

- Выигрыш в лотерею или получение подарка от физ. лиц, в случае их стоимости свыше 4 000 рублей.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 30% применяется для физических лиц, получивших выше перечисленные доходы, но не являющихся налоговыми резидентами РФ. То есть для тех иностранных граждан, которые пребывают на территории РФ менее 183 дней в году.

Налоговая ставка НДФЛ в размере 35% является максимальной и применяется, как правило, при получении физ. лицом выигрыша или приза, в конкурсах, играх и других мероприятиях проводимых с целью рекламы товаров, работ и услуг.^[13]

Помимо доходов, подлежащих обложению НДФЛ, существуют доходы, которые согласно НК РФ не облагаются данным налогом. К данным доходам относятся:

- Доходы, полученные от продажи имущества, находящегося в собственности более 5 лет (начиная с 2015г.);