Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (основы анализа бухгалтерской отчетности).pdf

Требование сопоставимости данных бухгалтерской отчетности обеспечивается благодаря использованию единых методологических принципов и методик расчета одинаковых отчетных показателей. Поэтому если в отчетном периоде для расчета каких-либо показателей правила, установленные норма­тивными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, изменились, то аналогичные показатели за предыдущий отчетный период следует скорректировать исходя из пра­вил текущего периода.

Помимо перечисленных выше, в ПБУ 4/99 перечислены и другие требования, соблюдение которых является обязательным условием обеспечения качества, объективности и достоверности информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности организации^[16]:

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами;
2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год.
3. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.
4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в валюте Российской Федерации.
5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.
6. Утверждение и опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляются в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами.
7. В случае опубликования бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением.
8. В отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны.

Таким образом, состав бухгалтерской отчетности организации регламентируется законодательно и формируется таким образом, чтобы обеспечить наиболее полное удовлетворение информационных потребностей ее пользователей. В то же время для обеспечения качества информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, а следовательно и принимаемых на ее основе решений, необходимо, чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала ряду требований, закрепленных в нормативно – правовых актах, регламентирующих порядок ее составления.

Глава.2 Анализ финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности ОАО «Павловский маслосырзавод»

2.1.Экономическая структура и организационно – правовая характеристика ОАО «Павловский маслосырзавод»

Открытое акционерное общество «Павловский маслосырзавод» создано в соответствии с Федеральным Законом «Об акционерных обществах», Гражданским Кодексом РФ и иным действующим законодательством РФ. Компания зарегистрирована 23 октября 2002 года Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Алтайскому краю. Организации присвоен ИНН 2261000337, ОГРН 1022202363611.

Компания ОАО "Павловский маслосырзавод" находится по адресу 656000, Алтайский край, с. Павловск, ул. Пионерская, д. 15. Цель деятельности организации состоит в расширении рынка товаров и услуг, а также извлечении прибыли. В соответствии с уставом ОАО "Павловский маслосырзавод" основными видами деятельности организации являются:

• Организация научно обоснованного производства;
• Переработка молока, масла, сыра, цельномолочной продукции;
• Разработка и внедрение новых видов продукции, технологий, проведение наладочно – ремонтных работ;
• Переработка сельхоз продукции;
• Посредническая и коммерческая деятельность;
• Торгово – закупочная деятельность;
• Внешнеторговая экономическая деятельность;
• Другие виды деятельности, не противоречащие законодательству РФ.

Уставный капитал ОАО "Павловский маслосырзавод" определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов и составляет 648100 руб. и разделен на 6481 штук обыкновенных именных акций номиналом 100 рублей каждая.

ОАО "Павловский маслосырзавод" выпускает следующие виды продукции:

• Цельномолочная продукция;
• Молоко жидкое обработанное;
• Сметана и жидкие сливки;
• Кисло-молочная продукция
• Творог и сырково-творожные изделия;
• Масло коровье;
• Сыры

2.2.Анализ структуры и динамики актива и пассива бухгалтерского баланса, финансовой устойчивости.

Бухгалтерский баланс ОАО "Павловский маслосырзавод" является основным источником внутренней информации о финансовом состоянии организации. Как отмечалось в первой главе работы, финансовое состояние организации во многом зависит от того, насколько рациональной является на предприятии политика формирования и распределения финансовых ресурсов. Учитывая рассмотренную выше взаимосвязь между стоимостью имущества организации (активами) и источниками его формирования (пассивами) для оценки финансового состояния ОАО "Павловский маслосырзавод" необходимо провести анализ состава, структуры и динамики актива и пассива бухгалтерского баланса. Для решения данной задачи в процессе анализа были использованы методы вертикального и горизонтального анализа бухгалтерской отчетности.

Результаты горизонтального анализа актива бухгалтерского баланса ОАО "Павловский маслосырзавод" показаны в таблице 2. Из таблицы видно, что в процессе осуществления своей финансово – хозяйственной деятельности на предприятии используются как внеоборотные, так и оборотные активы. Внеоборотные активы предприятия представлены преимущественно основными средствами

Таблица 2

Горизонтальный анализ актива бухгалтерского баланса ОАО "Павловский маслосырзавод"

В составе оборотных активов необходимо выделить запасы, дебиторскую задолженность и денежные средства. Среди изменений, произошедших в составе активов ОАО "Павловский маслосырзавод" необходимо отметить формирование предприятием в 2015 г. доходных вложений в материальные ценности, сумма которых составила 7001 тыс. руб.. Результаты расчетов, выполненные в таблице 4 указывают на снижение валюты баланса как в 2014, так и в 2015 г., при этом темпы снижения валюты баланса к концу периода несколько замедлились. Снижение валюты баланса ОАО "Павловский маслосырзавод" было обусловлено преимущественно снижением остатков оборотных активов на сумму 1334 тыс. руб. в 2014 г. и 900 тыс. руб. в 2015 г. Снижение остатков оборотных активов в 2014 г. было вызвано уменьшением остатков запасов на 39 тыс. руб., остатков дебиторской задолженности – на 1201 тыс. руб., и денежных средств – на 94 тыс. руб. В 2015 г. отрицательное влияние на динамику внеоборотных активов оказало сокращение непогашенных остатков дебиторской задолженности на 943 тыс. руб. Рост запасов и денежных средств в отчетном периоде был незначительным.

Также по данным таблицы 4 необходимо отметить по состоянию на конец 2015 г. значительное снижение на 57,21% стоимости основных средств, что произошло вследствие выбытия основных средств по причине их износа. В то же время благодаря формированию доходных вложений в материальные ценности итог по разделу 1 «Внеоборотные активы» увеличился в сравнении с предыдущим годом на 250 тыс. руб. или 2,11%.

Далее рассмотрим динамику источников финансирования имущества ОАО "Павловский маслосырзавод. Результаты горизонтального анализа пассива баланса предприятия выполнены в таблице 3

Таблица 3

Горизонтальный анализ пассива бухгалтерского баланса ОАО "Павловский маслосырзавод"

Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что в 2013 – 2015 гг. для формирования активов на предприятии использовались как собственные, так и заемные источники финансирования. Из таблицы 5 видно, что основными источниками формирования собственного капитала на предприятии являются уставный, резервный и добавочный капитал, сформировавшийся в результате переоценки внеоборотных активов, а также нераспределенная прибыль. Из таблицы видно, что в 2015 г. собственный капитал организации увеличился на 1224 тыс. руб. и был обусловлен увеличением нераспределенной прибыли на сумму чистой прибыли отчетного периода. Одновременно с ростом собственного капитала необходимо также отметить уменьшение непогашенных остатков долгосрочных и краткосрочных обязательств. Долгосрочные обязательства ОАО "Павловский маслосырзавод в 2013 – 2015 гг. были представлены только отложенными налоговыми обязательствами, остаток которых на конец 2015 г. сократился на 12 тыс. руб. Снижение краткосрочных обязательств в 2015 г. было обусловлено погашением задолженности предприятия по краткосрочным кредитам и займам. В результате на конец 2015 г. они были представлены только непогашенной кредиторской задолженностью, остаток которой на конец периода увеличился на 3580 тыс. руб. по сравнению с предыдущим периодом.

В целом же выявленные изменения в составе и динамике пассивов ОАО "Павловский маслосырзавод можно оценить положительно, т.к. увеличение собственных средств при одновременном снижении кредиторской задолженности будет способствовать повышению финансовой устойчивости организации.

Далее определим, какие изменения произошли в структуре актива и пассива бухгалтерского баланса ОАО "Павловский маслосырзавод» в 2013 – 2015 гг. Результаты вертикального анализа актива бухгалтерского баланса предприятия приведены в таблице 4

Таблица 4

Вертикальный анализ актива бухгалтерского баланса ОАО "Павловский маслосырзавод"