Файл: Налоговый учет и отчетность (Теоретические особенности налога на доходы физических лиц в России).pdf

• Основные данные об организации — налоговом агенте:
• ИНН, КПП;
• код ИФНС, в которой организация числится на учете;
• наименование организации.
• Основные данные о налогоплательщике:
• ИНН;
• Ф. И. О.;
• вид и реквизиты документа, удостоверяющего личность;
• дата рождения;
• гражданство;
• адрес места жительства на территории РФ;
• адрес в стране проживания.
• Статус налогоплательщика (резидент или нерезидент).

Резидентами признаются физические лица, которые пребывают в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). От статуса лица зависит размер налоговой ставки, которая будет применена к его доходам. Например, вознаграждение по трудовому договору гражданина РФ облагается ставкой 13%, а доход физического лица-нерезидента по такому же договору необходимо облагать по ставке 30%, за исключением, например, доходов высококвалифицированных специалистов-нерезидентов.

Особое место в форме регистра налогового учета по НДФЛ занимают данные о доходах, по которым начисляется налог. Они формируются в документе по видам и вычетам с присвоением соответствующего кода.

При присвоении кода необходимо обратиться к приказу ФНС России «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, где каждому виду дохода присвоен соответствующий код. Например, при указании зарплаты используется код 2 000, а если предоставляется вычет на первого ребенка, возраст которого не достиг 18 лет, указывается код 126.

Для каждого сотрудника ведется отдельный регистр. В нем указываются все проводимые выплаты, даже если процентная ставка налога отличается (от 13 до 35%). Но отражаются они все отдельно, например в различных разделах документа. Аналогичная система применяется в справках 2-НДФЛ, в которой каждой ставке соответствует свой раздел.

Периодичность регистра по НДФЛ устанавливается налогоплательщиком. Как правило, регистр по НДФЛ на сотрудника заводится каждый год, чтобы доходы, к которым применяется ставка 13%, а также налоговые вычеты отражались в нем и помесячно, и нарастающим итогом с начала года. Доходы, к которым применяются другие ставки, достаточно указывать только помесячно.

Доходы, необлагаемые НДФЛ, можно не включать (например, пособие по беременности и родам).

Доходы, размер которых лимитирован при расчете НДФЛ, необходимо указывать в реестре для контроля соблюдения такого лимита. Одним из таких доходов является материальная помощь, которая не будет облагаться НДФЛ, пока ее размер не достигнет 4 000,00 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Последний день месяца, за который начислена зарплата, признается фактической датой ее получения (ст. 223 НК РФ). Если трудовые отношения завершены в день, который является не последним в данном месяце, то датой получения зарплаты будет являться последний день выхода на работу.

При отражении сумм отпускных необходимо руководствоваться указаниями письма Минфина РФ от 06.06.2012 № 03-04-08/08-139: датой их получения будет являться день выплаты. Данный подход целесообразно применять и при указании даты выплаты пособий по больничным листам. Перечислять НДФЛ в бюджет с отпускных и больничных пособий согласно п. 6 ст. 226 НК РФ следует не позднее последнего числа того месяца, в котором осуществлялись эти выплаты. 

Трудовое законодательство обязывает рассчитываться с работниками по зарплате не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Но, несмотря на полученный аванс, доход у работника не возникает, а обязательство перед бюджетом образуется в последний день месяца, поэтому дату перечисления аванса отражать не нужно.

В п. 6 ст. 226 НК РФ отмечено, что организация обязана перечислить удержанный НДФЛ не позже следующего дня после даты погашения задолженности перед сотрудниками.

Премии согласно новым предписаниям ФНС следует разделять на трудовые и разовые. Дата получения дохода для каждой будет разная, следовательно, и срок перечисления НДФЛ устанавливается обособленно.

Пример налогового регистра по НДФЛ с образцом приложения представлен в приложении 1.

2.3 Особенности формирования регистра налогового учета по НДФЛ в программе 1С: Предприятие 8.3

На рассматриваемом предприятии ООО «Моздок-Керама» бухгалтерский учет ведется с использованием программного продукта 1С 8.3 Бухгалтерия.

Для учета различных видов доходов физических лиц предназначены специальные коды доходов. Например, код 2000 обозначает доходы в качестве оплаты труда, код 2010 применяют для учета выплат гражданско-правовым договорам. Код дохода 2012 используют для отражения отпускных. Все эти коды есть в специальном справочнике 1С 8.3 «Виды доходов НДФЛ». Для налогового учета различных вычетов предназначен справочник «Виды вычетов по НДФЛ». В течение года на регистрах налогового учета по налогу на доходы накапливается информация, необходимая для формирования налоговых отчетов.

На платформе 1С 8.3 есть специализированная программа для учета зарплаты – 1С Зарплата и управление персоналом (ЗУП). В ней можно учитывать сложные схемы начисления зарплаты, автоматически рассчитывать больничные и другие пособия. Одним словом в 1С 8.3 ЗУП есть все для учета заработной платы и кадров на средних и крупных предприятиях. Если данная организация - небольшая и количество сотрудников меньше 60, то для учета зарплаты вам вполне подойдет программа 1С 8.3 Бухгалтерия. А наше предприятия таких и является. Перед началом расчета зарплаты в 1С 8.3 Бухгалтерия надо указать в общей настройке в какой программе вы будете вести расчет зарплаты. Для этого зайдите в раздел «Администрирование» (1) и нажмите на ссылку «Параметры учета» (2). Откроется окно параметров (рис.1).

Рис 1. Параметры учета

В открывшемся окне нужно выбрать ссылку «Настройки зарплаты» (3). Откроется окно настроек (рис.2)

Рис 2.. Окно настроек

В окне настроек поставьте флажок на кнопке «В этой программе» (4), если будете вести учет в 1С 8.3 Бухгалтерия. Если вы планируете вести учет зарплаты в 1С 8.3 ЗУП, то поставьте флажок «Во внешней программе» (5).

Рис 3. Настройка зарплаты

На рассматриваемом предприятии выбран пункт «В этой программе», поэтому были сделаны дополнительные настройки. Для этого в окне настройки зарплаты выбрана ссылка «Расчет зарплаты» (1) и настроены следующие параметры:

1. Вести учет больничных, отпусков и исполнительных документов (2). Для этого установлен флажок;
2. Расчет зарплаты по обособленным подразделениям (3). Этот пункт заполняем, так как предприятие имеет обособленные подразделения;
3. Автоматически пересчитывать документ «Начисление зарплаты» (4). Флажок установлен, чтобы в документе «Начисление зарплаты» налоги пересчитывались сразу при внесении изменений.

Рис 4. Дополнительные настройки

Перед началом расчета заработной платы по организации были проведены настройки учетной политики по НДФЛ и страховым взносам, другими словами в программе 1С 8.3 Бухгалтерия были настроены регистры по НДФЛ и зарплатным налогам.

Для этого нужно зайти в раздел «Главное» (1) и щёлкнуть по ссылке «Учетная политика» (2).

Откроется окно для настройки учетной политики.    

Рис 5. Настройки учетной политики

В открывшемся окне укажите вашу организацию (3) и кликните на ссылку «Настройка налогов и отчетов» (4).

Откроется окно настройки.

Рис 6. Настройки налогов и отчетов

В открывшемся окне выбираем вкладку «НДФЛ» (5) и поставим флажок «Нарастающим итогом в течение налогового периода» (6).

Таким образом НДФЛ будет учитываться в налоговых регистрах нарастающим итогом за год.

Рис 7. Настройки НДФЛ

Далее выбирается вкладка «Страховые взносы» (7) и тариф страховых взносов (8), а затем устанавливается ставка ФСС по несчастным случаям (9).

Рис 8. Настройки Страховых взносов

Для правильного расчета НДФЛ необходимо по каждому сотруднику ввести в 1С 8.3 вычеты на детей, а также имущественные и социальные вычеты.

Для ввода вычетов нужно зайти в раздел «Зарплата и кадры» (1) и нажать на ссылку «Сотрудники» (2).

Откроется справочник сотрудников.

Рис 9. Справочники сотрудника

В открывшемся окне кликните на нужном сотруднике (3). Откроется карточка сотрудника.

Рис 10. Карточки сотрудников

В карточке сотрудника выбираем ссылку напротив надписи «Налог на доходы» (4).

Откроется окно по настройке вычетов.

Рис 11. Налог на доходы

В открывшемся окне нажмите на ссылку «Ввести новое заявление на стандартные вычеты» (5). Откроется окно для ввода нового заявления на вычет.

Рис 12. Ввод нового заявления на вычет

В открывшемся окне нажимаем кнопку «Добавить» (6) и выбираем нужный вычет (7). Далее нажмем «Провести и закрыть» (8). Теперь при расчете НДФЛ по этому сотруднику будет учтен налоговый вычет.

Рис 13. Ввод видов вычетов НДФЛ

Для начисления зарплаты заходим в раздел «Зарплата и кадры» (1) и выбираем на ссылку «Все начисления» (2).

Откроется окно для создания нового начисления.

Рис 14. Окно нового начисления

В открывшемся окне нажимаем кнопку «Создать» (3) и щелкаем на пункт «Начисление зарплаты» (4).

Откроется окно для начисления зарплаты.

Рис 15. Окно Все начисления

В открывшемся окне нужно нажать кнопку «Заполнить» (5). Документ заполнится начислениями по сотрудникам. В отдельных полях будут видны НДФЛ (6) и страховые взносы (7) по каждому сотруднику.

Рис 16. Начисление зарплаты

Чтобы сохранить начисления нужно нажать кнопку «Записать» (8) и «Провести» (9). Чтобы посмотреть бухгалтерские проводки и записи в налоговых регистрах по НДФЛ, нажмите кнопку «ДтКт» (10).

Откроется окно бухгалтерских и налоговых записей.

Рис 17. Начисление зарплаты

Во вкладке «Расчеты налога…» (11) видны записи на регистрах налогового учета по НДФЛ.

Рис 18. Записи и налоговых регистрах по НДФЛ

Для формирования налоговой декларации по доходам физлиц по данным регистров налогового учета находится в разделе «Зарплата и кадры» (1) и откроется ссылка «2-НДФЛ для передачи в ИФНС» (2).

Откроется окно для формирования декларации.

Рис 19. Формирование декларации

В открывшемся окне укажите название организации (3) и нажимаем кнопку «Создать» (4). Откроется форма декларации.

Рис 20. Декларация 2-НДФЛ

В форме декларации указывается год (5), за который надо сформировать отчетность и нажимается кнопка «Заполнить» (6).

Табличная часть заполнится данными регистров налогового учета по НДФЛ:

• Сотрудник (7);
• Ставка (8);
• Доход (9);
• Облагаемый доход (10);
• Налог (11);
• Удержано (12);
• Перечислено (13).

Для корректировки данных по сотруднику кликните на нужном работнике два раза мышкой, откроется окно 2-НФДЛ.

Рис 21. Корректировка Справки 2-НДФЛ

В открывшемся окне вносятся необходимые изменения, например, заполните поля «Удержано» (14) и Перечислено» (15) и нажмите кнопку «ОК» (16).

Рис 22. Изменение индивидуальных сведений по Справке 2-НДФЛ

Для сохранения декларации нажимается кнопка «Записать» (17) и «Провести» (18). Чтобы выгрузить файл для отправки в налоговую выбираем «Выгрузить» (19).

Далее распечатайте декларацию, для этого нажмите кнопку «Печать» (20).

Рис 23. Работа с готовой декларацией

Выводы по второй главе:

Разработка налогового регистра по НДФЛ осуществляется самим организациям. Чаще всего, в настоящее время бухгалтера работают с налоговыми регистрами, которые имеются в бухгалтерских программах(например, 1С-Бухгалтерия). Но, многие бухгалтера не используют компьютерных программ, поэтому при разработки регистра по НДФЛ, нужно соблюдать некоторые правила. Прежде всего определить его назначения, т.е. определить, для чего он нужен. А именно, он необходим для: правильно рассчитать налог, подлежащий удержанию из доходов работника; на основании данных регистров быстро заполнить справки 2-НДФЛ на каждого работника и по окончании года отчитаться перед налоговой инспекциейп. 2 ст. 230 НК РФ; в случае налоговой проверки предъявить проверяющим регистр и избежать штрафа за его отсутствие.