Файл: Налоговый учет и отчетность (Теоретические особенности налога на доходы физических лиц в России).pdf

Поэтому в регистре должны быть обязательные реквизиты, прямо упомянутые в НК, а также все данные, которые есть в справке 2-НДФЛ. 

Заключение

Необходимость совершенствования НДФЛ обусловлена его особой ролью в налоговой системе страны, которая раскрывается в функциях налога: фискальной и распределительной (социальной). Фискальная функция позволяет аккумулировать финансовые ресурсы в бюджеты всех уровней для покрытия государственных расходов, куда помимо содержания государственного аппарата относятся и расходы на здравоохранение, образование, социальную политику страны. Социальная функция в свою очередь должна обеспечивать снижение социальной напряженности и улучшения качества жизни населения страны, а также регулировать уровень их реальных доходов.

Наиболее целесообразным на современном этапе будет промежуточный вариант реформирования налога на доходы физических лиц, сочетающий преимущества и прогрессивной, и плоской шкалы налога.

Суть предлагаемых преобразований сводится к следующему:

1. Введение необлагаемого минимума в размере официального прожиточного минимума трудоспособного населения.

2. Ставку налогообложения оставить плоской и увеличить ее до 15%.

3. Увеличение МРОТ до величины прожиточного минимума.

4. Ужесточение налогового законодательства в части ответственности за налоговые правонарушения.

Данная система налогообложения доходов физических лиц, по сравнению с действующей, обладает рядом существенных преимуществ. В первую очередь произойдет усиление прогрессивности налогообложения доходов физических лиц за счет введения необлагаемого минимума и увеличения стандартных вычетов на детей приведет к ослаблению налоговой нагрузки менее обеспеченные слои населения.

Снижение поступлений НДФЛ от доходов граждан с низкими доходами и одновременный рост поступлений по НДФЛ от сверхдоходов граждан в какой-то степени поможет достичь соотношения социальной справедливости и фискальной эффективности налогообложения физических лиц. А вследствие увеличения располагаемого дохода наименее обеспеченного слоя населения возрастет потребление и сбережение, что в свою очередь поспособствует экономическому росту страны в целом.

Снижение доли «серой» заработной платы при ужесточении налогового законодательства и одновременном повышении МРОТ приведет к увеличению сумм страховых взносов с заработной платы наемных работников, что также будет считаться положительным фискальным эффектом. Для развития социально ориентированной рыночной экономики необходимо дальнейшее совершенствование налогообложения доходов физических лиц, постепенный переход к введению прогрессивной шкалы налогообложения доходов и изменение подходов государства к определению величины необлагаемого налогом минимума. Государство должно выстроить такую систему распределительных отношений, при которой бы экономический рост сопровождался повышением благосостояния большинства населения нашей страны.

Библиография

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017).

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.03.2017).

4.Официальный сайт Федеральной налоговой службы. URL:http://www.nalog.ru/rn66/.

5. Федеральная служба государственной статистики. URL: http://www.gks.ru/.

6. Абакарова Р.Ш. Адекватность принятия реформ в отношении НДФЛ // Теория и практика общественного развития. 2015. № 7.

7. Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

8. Абдусаламова З.П. Налог на доходы физических лиц: проблемы и возможные пути их преодоления // Экономика и предпринимательство. 2015. № 12–1.

9. Акимова Н.Р. НДФЛ. порядок предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов // Налоговая политика и практика. 2012. № 7 (103).

10. Акинин П.В. Экономическая безопасность России в контексте влияния современной системы налогообложения на масштабы теневой экономики / П.В. Аникин, Е.Ю. Жидкова // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2013. № 10

11. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика»: Учебник / Под ред. Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. М.: Юнити-Дана , 2013.С.47.

12. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие под ред. Аронов, А.В. ИНФРА – М, 2013.

13. Барулин С.В., Барулина Е.В. Парадоксы российской системы налогообложения // Международный бухгалтерский учет. 2014. N 22.

14. Бескоровайная Н.С. Проблемы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации и пути их решения/ Н.С. Бескоровайная // Финансы и кредит. – 2013. - № 12.

15. Бестаева З.У., Пайзулаев И.Р. Формирование системы налогообложения физических лиц в России. // Налоги и налогообложение. 2014. № 1.

16. Бондаренко А.Ю. Сравнительный анализ налоговых систем Швеции и Российской Федерации, на примере налога на доходы физических лиц // Современные научные исследования и инновации. 2014. № 5–2 (37).

17. Бондарюк Т.В., Петечел Т.А. Реформирование имущественного налогообложения в РФ: актуальные проблемы // Международный научноисследовательский журнал. 2015. №1.

18. Власенкова Е.А. Налог на доходы физических лиц и его роль в формировании доходной базы местных бюджетов // Финансы и кредит. 2012. № 8 (488).

19. Гайдукова О.Л. Место и роль НДФЛ в налоговой системе РФ // Научнометодический электронный журнал Концепт. 2015. № 59.

20. Дедусенко М. Л., Прудникова М. О. Фискальное содержание налога на доходы физических лиц и факторы, влияющие на его поступление // Молодой ученый. 2014. №7.

21. Демченко З.А. Налог на доходы физических лиц в современной России: проблемы, поиски, решения // Современные тенденции развития науки и технологий. 2015. № 7–8.

22. Джусоева Л.Х. НДФЛ как инструмент регулирования экономики (на материалах РСО-А) // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2015. № 6 (78).

23. Еремина Н.В., Сорокин С.А. Сущность налога на доходы физических лиц // Международный научный журнал «Инновационная наука». 2015. №5.

24. Залибекова Д.З. Совершенствование механизма функционирования НДФЛ в России // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. 2015. № 3–2.

25. Занина О.В. Фискальная и социальная функция налога на доходы физических лиц // Наука и образование: инновации, интеграция и развитие. 2015. № 1 (2).

26. Изотова О.И. Налогообложение физических лиц в зарубежных государствах: перспективы применения в России // Вопросы экономики и права. 2011. № 4.

27. Изотова О.И. Перспективы совершенствования налогообложения доходов физических лиц в России // Экономические науки. 2012. №01

28. Изотова, О.И. Налог на доходы физических лиц как инструмент реализации социальной политики государства» / Экономика. Налоги. Право. 2014. №2.

29. История НДФЛ в России.URL: http://www.garant.ru/infografika/621831/

30. Казанцев Д. Подоходный налог: опыт России и Европы // ЭЖ-Юрист. 2013 г. № 33.

31. Казьмин А.Г. Оценка подоходного налогообложения в России и в зарубежных странах/ Финансы и кредит. 2013. №13.

32. Караваева, И.В. Подоходный налог как инструмент социальных преобразований в российском обществе // Вестник Института экономики РАН. 2013. № 6.

33. В.В. Кощеев, М.А. Дерябин, М.Б. Пархоменко Справочное пособие. Налоги, учет, отчетность и ответственность 2018 г.

34. Ларионова А.А. Сравнительный анализ налоговых систем России и Германии // "Международный бухгалтерский учет". 2015. № 17.

35. Лапов Д.Е. Преимущества и недостатки прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц // Интернет–журнал Науковедение. 2014. № 6.

36. Лисенкова Е.А. Совершенствование системы налоговых вычетов по НДФЛ // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. 2014. № 19–1.

37. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для магистров . Под ред. Лыкова Л.Н. М.:Издательство Юрайт, 2013.

38. Лыскова Н.А. Роль и значение налога на доходы физических лиц в формировании консолидированного бюджета субъекта РФ (на примере Волгоградской области) // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2015. № 1 (73).

39. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит. Под ред. Майбурова И.А. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2014 г.

40. Л. Н. Лыкова, И. С. Букина Налоговые системы зарубежных стран. Учебник для бакалавриата и магистратуры 2015 г. C. 50.

41. Уклонение от уплаты налогов. Проблемы и решения. Под ред. Майбурова И.А. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2013.

42. Налоги и налогообложение. Четвертое издание. Под ред. Майбурова И.А. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015.

43. Майбуров И.А. К 100-летию подоходного налога в России: теоретический анализ основных этапов реформы/ Экономичесике аспекты налоговых реформ/ Journal Tax Reform, 2015 г.

44. Михайлова И. От полюдья до сохи: Какие налоги платили в средневековой Руси // Родина. 2012. № 2.

45. Митюрникова Л.А., Ревякина Т.Ю. Сравнительный анализ налоговых систем Канады, России, Японии // "Международный бухгалтерский учет". 2013. №7.

46. Мишина, Е.Б. Особенности применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ // Налоги и финансовое право. 2015. № 6.

47. Мулюкова Р.Р. Анализ реализации фискальной и социальной функций налогом на доходы физических лиц // В сборнике: Управление социально-экономическим развитием регионов: проблемы и пути их решения Ответственный редактор Горохов А.А. Курск, 2013.

48. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров. Под ред. Д.Г. Черника. М. : Издательство Юрайт, 2013.

49. НДФЛ: отдельные вопросы налогообложения доходов и предоставления стандартных и социальных вычетов // Налоговая политика и практика. 2015. № 2 (146).

50. Осипова Е.С. Прогрессивное налогообложение доходов как условие социальной справедливости // "Налоги" (журнал). 2018. №1.

51. Паршина Е.Н. Реализация принципа справедливости при налогообложении физических лиц в России // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление.2015. № 1

52. Шакирова Р.К. Прогрессивный налог на доходы физических лиц как форма реализация принципа справедливости налогообложения: исторические этапы // Современные тенденции развития науки и технологий. 2015. № 2–6.