Файл: Система налогового учета (теоретические основы системы налогового учета).pdf

- строительство, реконструкция, капитальный и текущий ремонт, эксплуатация объектов гидротехники и мелиорации;

- перезалужение;

- выполнение строительно-монтажных видов работ и услуг;

- осуществление государственного надзора за выполнением технических требований по эксплуатации мелиоративных систем и гидротехнических сооружений сельскохозяйственного назначения независимо от их принадлежности;

- осуществление надзора за безопасностью эксплуатации гидротехнических сооружений мелиоративных систем и объектов водного хозяйства сельскохозяйственного назначения.

Предприятие самостоятельно организует свою деятельность, исходя из необходимости выполнения определенных работ и оказания услуг, а также самостоятельно определяет перспективы своего развития.

Предприятие является малочисленным. По состоянию на 01.01.2017 среднесписочная численность персонала предприятия составляла 62 человека, из которых 50 – рабочие и 12 руководящий состав.

Годовой объем работ определяется на КУП «Слонимское ПМС» в соответствии с Программой сохранения и использования мелиоративных земель Гродненской области, которой определены размеры финансирования и объемы работ в разрезе:

- ремонтно-эксплуатационных работ на мелиоративных и водохозяйственных системах Слонимского района;

- работ по реконструкции и восстановлению осушительных и осушительно-увлажнительных мелиоративных систем района;

- работ по выполнению агромелиоративных мероприятий на мелиоративных землях.

Предприятие финансируется из областного и республиканского бюджета.

Основные показатели деятельности предприятия представлены в таблице 1, составленной на основании данных Отчета о прибылях и убытках за 2014-2016 годы (Приложения 1, 2) Отчета по труду и внутренней отчетности предприятия.

Таблица 1

Показатели деятельности КУП «Слонимское ПМС» за 2014-2016 годы

Так, выручка от реализации на предприятии в 2016 году снизилась и не смотря на снижение себестоимости реализованной продукции прибыль от реализации уменьшилась на 4,13%, при том, что в 2015 году ситуация была обратной, в результате рентабельность реализованной продукции незначительно снизилась и составила 1,41%. Чистая прибыль предприятия в 2016 году в абсолютном выражении не изменилась, при этом максимальная ее величина отмечается в 2014 году.

На предприятии наблюдается тенденция к снижению численности персонала, при этом положительным является тенденция к увеличению производительности труда. Средняя заработная плата в 2016 году несколько снизилась и составила 468 руб. При этом темпы роста производительности труда превышают темпы роста средней заработной платы, что свидетельствует об эффективном использовании средств на оплату труда на предприятии.

Таким образом, КУП «Слонимское ПМС» является прибыльным предприятием, при этом наблюдается сокращение объемов его деятельности.

Поскольку основные средства являются важным фактором, определяющим способность предприятия эффективно функционировать и наращивать объемы производства, посредством таблицы 2 произведен анализ их динамики и структуры.

Таблица 2

Анализ состава и структуры основных средств КУП «Слонимское ПМС» за 2014-2016 годы

Данные таблицы 2 свидетельствуют о снижении первоначальной стоимости основных средств предприятия на 4,41%. В структуре основных средств исследуемого предприятия основное место принадлежит зданиям и сооружениям снизился с 85,66 до 84,41 за анализируемый период. Положительно следует отметить тенденцию к увеличению машин и оборудования, а также транспортных средств предприятия на 7,40% и на 31,63% в абсолютном выражении соответственно, а также увеличение их доли, поскольку они являются активной частью фондов предприятия, от которых в большей степени зависит эффективность его деятельности.

Посредством таблицы 3 произведен расчет относительных показателей финансовой устойчивости исследуемого предприятия на основании Баланса предприятия (Приложения 3, 4) и Отчета о прибылях и убытках.

Таблица 3

Анализ показателей платежеспособности КУП «Слонимское ПМС» за 2014-2016 годы

Таким образом, в 2016 году наблюдается снижение всех показателей ликвидности исследуемого предприятия, что свидетельствует о снижении его способности оплачивать свои долги.

Следует отметить, что только коэффициент быстрой ликвидности находится в пределах нормативных значений, т.е. предприятие сможет погасить свои текущие обязательства за счет высоколиквидных и быстрореализуемых активов. У предприятия нет собственных оборотных средств, хотя и наблюдается положительная тенденция в их образовании.

Оборачиваемость оборотных средств увеличивается, что положительно, поскольку высвобождаются оборотные средства предприятия из оборота. При этом оборачиваемость собственного капитала постепенно снижается, то есть увеличивается время, необходимое для оплаты выставленных предприятию счетов. Положительной оценки заслуживает тенденция к увеличению коэффициента финансовой независимости предприятия, так на конец 2016 года 95% активов предприятия покрывались за счет его собственного капитала.

КУП «Слонимское ПМС уплачивает все виды налогов, предусмотренные общим режимом налогообложения:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль;

- экологический налог;

- земельный налог;

- налог на недвижимость;

- отчисления в ФЗСН.

Источниками данных для расчетов налоговых потенциалов по данным налогам являются:

- для налога на прибыль - объем прибыли организаций;

- для экологического налога – установленный для предприятия годовой объем выбросов загрязняющих веществ по видам в стоимостном выражении;

- для земельного налога – кадастровая стоимость земельного участка;

- для налога на недвижимость - остаточная стоимость капитальных строений, подлежащих налогообложению;

- для налога на добавленную стоимость – себестоимость продукции;

- отчисления в ФЗСН - фонд начисленной заработной платы;

Расчет налогового потенциала исследуемого предприятия представлен в таблице 4.

Таблица 4

Расчет налогового потенциала КУП Слонимское ПМС в 2014-2016 годах

Данные таблицы 4 свидетельствуют о снижении общего налогового потенциала предприятия ввиду снижения налогового потенциала по налогу на прибыль по отчислениям в ФСЗН.

Таким образом, КУП «Слонимское ПМС» является предприятием мелиоративных систем, осуществляющим характерное обслуживание земель Слонимского района. На протяжении 2014-2016 годов предприятие является прибыльным предприятием, но при этом наблюдается сокращение объемов его деятельности.

Объем основных средств предприятия в 2016 году уменьшился на 0,41%, при этом основные средства годны на 90%, в отчетном году имело место снижение коэффициента обновления основных средств исследуемого предприятия, больше, чем наполовину, при увеличении в 2,46 раза коэффициента выбытия основных средств, а также снижение эффективности их использования.

В 2016 году снизилась способность предприятия оплачивать свои долги, при этом уровень платежеспособности приемлемый, у предприятия нет собственных оборотных средств, хотя и наблюдается положительная тенденция в их образовании, оборачиваемость оборотных средств увеличивается, что положительно, предприятие становиться все более независимым от сторонних источников финансирования свое деятельности.

Налоговый потенциал предприятия имеет тенденцию к снижению. Так за 2014-2016 годы он снизился на 5,29%.

2.2 Анализ налоговой политики организации

Налоговая политика организации представляет собой систему методов, приемов и методик ведения налогового учета, а также формирования, оптимизации, исчисления и анализа налоговых показателей: налоговых платежей и относительных величин, характеризующих соотношение сумм различных видов налогов, долю налогов и сборов в активах и пассивах предприятия и его налоговую платежеспособность.

Особая роль в формировании налоговой политике заключается в оптимизации налоговых платежей и снижении налоговой нагрузки на предприятие, поэтому главная цель налоговой политики предприятия установление оптимальной величины налоговых платежей, рассчитанной с учетом использования законных способов ее минимизации на основе выбора режима налогообложения.

Основными задачами налоговой политики предприятия являются:

- планирование потоков налоговых платежей;

- составление оптимального графика погашения обязательств по выплате налогов и сборов;