Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Становление и развитие налогов).pdf

5) Принцип гласности. Суть данного принципа заключается в требовании обязательного официального опубликования законов, других нормативных актов, касающихся обязанностей налогоплательщика. Как правило, законы вступают в действие с момента их опубликования. Но при налогообложении должен быть разрыв во времени с момента опубликования и момента ввода в действие. Как юридически, так и физическим лицам необходим период для ознакомления с изменениями в налоговом законодательстве. С этим принципом связано и обсуждение налоговых законов с общественностью и предпринимательской средой. Отсутствие гласности зачастую приводит к социальным стрессам и бунтам.

6) Принцип одновременности обложения основан на недопущении обложения одного и того же объекта более чем одним налогом и предполагает, что один и тот же объект налогообложения за уста­новленный законом период налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз.

Для построения адекватной и эффективной системы налогообложения следует также соблюдать юридические принципы налогообложения, среди них можно выделить следующие:

1) Принцип нейтральности.

2) Принцип установления налoгов законами.

3) Принцип приоритетности налогового законодательства.

4) Принцип отрицания обратной силы налогового закона^[10].

Характеристика данных принципов показана в таблице 2 приложения 2.

Следует заметить, что наличие всех принципов в представленной системе не является обязательным в теории и практике налогообложения. Различные исследователи по-разному видят эту систему, и в разных странах выделяют свои принципы, оказывающие существенное влияние формирование налоговой политики. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь изложены в статье 2 главы 1 Налогового Кодекса Республики Беларусь:

1 Все юридические и физические лица должны уплачивать введенные налоги и сборы, по которым оно согласно законодательству признается плательщиком. Налоговое законодательство должно быть сформулированы таким образом, чтобы каждый плательщик точно знал, какие налоги, в каком порядке он должен платить и в какие сроки. При этом формулировки должны быть изложены на понятном и доступном языке, и избегать двоякого толкования. В случае неясности или нечеткости в налоговом законодательстве государственными органами и должностными лицами решения должны приниматься в пользу плательщиков.

2 Важным принципом является положение о невозможности установления налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, которые могут нанести ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности. Налоги не должны нарушать единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивать свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создавать иные преграды для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами^[11].

3 Ни одно юридическое или физическое лицо не должно уплачивать налоги, сборы (пошлины), которые не предусмoтрены Налоговым кодексом Республики Беларуси либо, или утверждены в другом порядке, чем это предусмотрено Конституцией Республики Беларусь либо Налоговым Кодексом,

4 Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства. Т.е. все должны платить налоги, как юридические, так и физические лица, и все предприятия, независимо от формы собственности, или физические лица, независимо от пола должны платить налоги, поддерживая тем свое государство,

5 Согласно международным договорам Республики Беларусь, определяющим договорно-правовую базу Таможенного союза, допускается установление особых видов пошлин (специальных, антидемпинговых и компенсационных) либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь и таможенным законодательством Таможенного союза.

Таким образом, налогообложение — это постоянный процесс, предусматривающий порядок установления и взимания налогов, который включает установление их видов, налогооблагаемой базы, уровень ставок, круга плательщиков, порядка исчисления и уплаты, льготы и порядок предоставления. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения и плательщик должен самостоятельно исчислять сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчислению суммы налога, сбора (пошлины) может быть возложена на налоговый или таможенный орган либо налогового агента.

Налоговая система, построенная и функционирующая по вышеизложенным правилам, способствует повышению конкурентоспособности экономики страны, улучшению социального положения в обществе, а их нарушение приводит к обременительности налогов, серьезному расслоению общества, тормозит инвестиционные процессы. Налоги могут выполнять стимулирующие функции к выполнению подданными действий необходимых для государства в данный период времени. Так, например, для того, чтобы в петровской Руси не носили бороды, были введен налог на бороды: хочешь носить бороду – плати налог. В советское время, для стимулирования рождаемости был введен налог на бездетность.

Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка и стимулирует необходимые в интересах всего общества экономические процессы. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства^[12].

Специалисты отмечают, что положительным фактором реформирования системы налогообложения в Республике стало уменьшение количества налогов и предоставления налоговых льгот, что позволило снизить налоговую нагрузку

Исследования, проведенные в первой главе курсовой работы, позволяют сделать следующие выводы. Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Налоги используются как фискальный инструмент и как инструмент экономической политики в целом. С экономических позиций налоги представляют главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемого финансовыми органами. Значение налогов для развития государства определяется, прежде всего, в тех функциях, которые они выполняют: фискальную, регулирующую, социальную.

Исследуя преимущества и недостатки каждой формы налогообложения, финансовая наука приходит к выводу, что только посредством сочетания прямого и косвенного обложения, максимально использую принципы налогообложения можно выстроить налоговую систему, отвечающую фискальным интересам государства и экономическим интересам налогоплательщиков. Как мировой, так и отечественный опыт свидетельствуют о преимуществах налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет.

Одно из этих преимуществ – правовой характер налогов. Их состав, ставки и санкции определяются не министерствами и ведомствами, даже не правительствами, а принятыми парламентами законами. Налоги должны быть важнейшим инструментом, способствующим антицикличности в экономике, и регулятором инвестиций. С помощью налогового регулирования государство может создать необходимые условия для ускорения накопления капитала в наиболее перспективных с точки зрения научно-технического прогресса отраслях, а также в малорентабельных, но социально необходимых сферах производства.

ГЛАВА.2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ СТАБИЛЬНОСТИ

2.1.Экономическое значение налогов с физических лиц.

В рыночной экономике специалисты выделяют три основные экономические задачи, которые призвано выполнять налогообложение физических лиц:

1) регулирование рыночного механизма и установление «правил игры» на внутреннем рынке, обеспечение выполнения законов.

2 ) правительство должно обеспечить социальные потребности, которые не могут регулироваться рыночными отношениями. Это образование, здравоохранение, строительство дорог и т. д..

3) перераспределение доходов и обеспечение социальных гарантий граждан.

Все эти задачи можно решить с помощью налогов^[13]. Управляя налогами и расходами можно добиться реального изменения занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста. И здесь важным элементом налогообложения являются налоговые льготы. Налоговыми льготами представляют собой определенные преимущества, по сравнению с другими плательщиками, которые представляются отдельным категориям плательщиков Налоговым Кодексом и иными актами налогового законодательства, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы могут устанавливаться в следующем виде:

— полного освобождения от налога, сбора (пошлины);

— предоставление дополнительных по сравнению с другими плательщиками, налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);

— применение пониженных налоговых ставок по сравнению с другими плательщиками;

— возмещение суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);

— в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь.

Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются Президентом Республики Беларусь, Налоговым Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь^[14].

Местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы вправе предоставлять льготы по республиканским налогам, сборам (пошлинам), полностью уплачиваемым в местные бюджеты:

— отдельным плательщикам, тем физическим лицам, кто не является индивидуальным предпринимателем, исходя из их имущественного положения;

— отдельным категориям плательщиков в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь, настоящим Кодексом и (или) иными законами.

Для того чтобы провести анализ налоговых льгот необходимо изучить перечень льгот, предоставляемых законом Республики Беларусь и условия их получения.

Роль и значение налогов с физических лиц можно исследовать с трех направлений:

— служат источником средств для местного бюджета и являются основой повышения благосостояния и развития того региона, где живут конкретные граждане;

— являются фактором социальной стабильности, потому что, как правило налоги с физических лиц идут на решение социальных программ. Предоставляя налоговые льготы физическим лицам обеспечивается поддержка малообеспеченных и незащищенных слоев населения, т.е. здесь проявляется социальная функция налогов;

— позволяют гражданам принимать участие в управлении государством и косвенном регулировании экономическими процессами. Ведь выплачивая налоги, граждане поддерживают финансово свое государство, его обороноспособность и безопасность. При этом они и контролируют расход своих средств, заслушивая отчет исполнительной части о расходовании бюджетных средств.

Для того, чтобы определить экономическое значение налогов с физических лиц определим их основные виды. Известно что каждое государство устанавливает свои виды налогов. Мы выделим налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами, и определим их значение на примере Республики Беларусь. Физические лица Республики Беларусь выплачивают 10 видов налогов:

Виды налогов с физических лиц в Республике Беларусь

1 Подоходный налoг.

2 Курортный сбoр.

3 Арендная плата за земельные участки, находящиеся в государствeнной собственности.

4 Земельный налoг.

5 Налог на недвижимость.

6 Налoг за владeние собаками.

7 Сбор за осуществление ремесленной деятельности.

8 Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

9 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

10 Сбор на финансирование государственных расходов.

Рассмотрим, какое значение имеет каждый налог в экономической страны государства и отдельного гражданина. Как уже было отмечено в первой главе, важную роль в обеспечении оптимальной системы налогообложения играет предоставление льгот по налогам. Рассмотрим предоставление льгот по наиболее распространенным налогам для физических лиц. Естественно самым распространенным является подоходный налог, ему будет посвященный параграф, а сейчас рассмотрим другие налоги.