Файл: Налоговый учет и отчетность (Теоретические основы исследования налоговой системы).pdf

По данным, представленным в таблице 1, видно, что налоговая база большинства регионов страны является недостаточной для самостоятельного выполнения даже тех функций, которые возложены на местную власть. Исследовав динамику налоговых поступлений в некоторых регионах РФ, можно отметить, что доля региональных налогов совсем невелика [15]. При анализе поступлений федеральных налогов в налоговых и неналоговых доходах областных бюджетов субъектов РФ за 2016-2018 гг., очевидно, что налог на прибыль организаций играет ведущую роль, как и налог на доходы физических лиц.

За период 2016-2018 года, заметно уменьшение доли налога на прибыль в общей структуре налоговых сборов, противоположная ситуация по НДФЛ – его рост в структуре налогов увеличился на 9,5%. В целом динамика региональных налоговых и неналоговых доходов в областных исследуемых бюджетов субъектов РФ является неодинаковой [9, с.134]. В целом по РФ ожидается увеличение доли НДФЛ с 20,1% до 27,2% и доли налога на прибыль организаций – с 28,3% до 29,0%.

Если оценивать проблему собираемости налогов в рамках российской налоговой системы, то оказывается, что задолженность по налогам присутствует у каждого региона в большей или меньшей степени. Состояние налогового потенциала субъекта Федерации определяется многими субъективными и объективными факторами. На основании исследования налоговой задолженности в РФ можно констатировать, что основная доля в составе совокупной налоговой задолженности приходится на доначисленные налоги, пени, штрафы по актам налоговых проверок. Наличие задолженности, невозможной к взысканию, является самым негативным фактором задолженности по налогам.

Наибольшую долю в общей структуре задолженности по налогам и сборам РФ в 2018 году составила задолженность по федеральным налогам – 71,9%. Задолженность по региональным налогам составляет 16,5% от общей суммы задолженности. Наличие задолженности объективно подводит к выводу об эффективности налоговой политики в регионах РФ.

Следует подчеркнуть, что на сегодня органами ФНС России сформирована целостная система информационно-аналитической и прогнозно-плановой работы, направленной на повышение основательности анализа хозяйственной деятельности плательщиков налогов и оценки их потенциала по расчетам с бюджетом, своевременное выявление и оперативное отработки рисков невыполнения определенных показателей доходов от воздействия законодательных, экономических или других факторов. Поэтому прогнозирование налоговых поступлений должно основываться на комплексном изучении всей аналитической информации о плательщике из информационных баз данных ФНС и внешних источников.

Итак, наращивание налоговых поступлений государственного и местных бюджетов является важнейшей задачей современных налоговых реформ в РФ, что добавляет актуальности вопросам исследования размеров налоговых поступлений в федеральный и региональные бюджеты и их прогнозированию и планированию. Исходя из этого перед органами фискальной службы стоит серьезная проблема построения эффективной налоговой системы и прогнозирования налоговых поступлений в бюджетную систему России.

2.3 Рекомендации по развитию личностных качеств руководителей и оптимизации управления педагогическим коллективом

Совершенствовать работу налоговых органов следует совместными усилиями по средствам комплексного плана мероприятий, учитывая опыт соседних и передовых регионов. Субъектам Российской Федерации необходимо работать над их собираемостью для улучшения социально-экономических показателей региона. Несмотря на то, что на уровне субъектов федерации возможности налоговых органов по повышению собираемости представляются гораздо менее широкими, нежели на уровне муниципальных образований и тем более – Федерации в целом.

Фундаментальной проблемой при формировании системы налогообложения в регионах при этом является решение вопроса относительно того, каким должен быть подход к налогообложению доходов, полученных из разных источников (шедулярный, глобальный или смешанный) [16, с.116], что напрямую зависит от результатов налогового прогнозирования и планирования. Получил широкое применение раздельный подход налогообложения, который обеспечивает дифференцированное налогообложение доходов от труда (заработная плата, пенсия, различные выплаты) и доходов от капитала (проценты, дивиденды, рента, роялти и тому подобное).

Действующая налоговая система, в связи с большой налоговой нагрузкой на субъекты хозяйствования, не только не способствует становлению рыночных отношений, но и ограничивает развитие предпринимательской и инвестиционной деятельности, не стимулирует население к честному труду, накопления собственности, не способствует достижению социальных и политических целей реформирования общества в направлении социально ориентированной рыночной экономики. Исследования подтвердили необходимость совершенствования механизма распределения налоговых доходов между федеральным и региональным уровнями [14]. При этом для того, чтобы создать стимул для территориальных властей наращивать налоговые доходы необходимо внедрение новой схемы их распределения. Так, например, центральная власть с помощью налоговых поступлений обеспечивает стратегические функции государства, прежде всего, связанные с обеспечением государственного управления, обороноспособности страны, правоохранительной деятельности и безопасности государства, связанные с регулированием экономики, а также и с внешней политикой. Но деятельность региональных властей связана с выполнением некоторых важных социальных и экономических функций, что требует соответствующих расходов. Поэтому необходимо повышать долю налоговых доходов, остающихся в распоряжении региональных и местных властей, несмотря на прирост общей величины налоговых поступлений. Апробация схожей схемы с 15%-ной долей налоговых поступлений, остающихся в распоряжении регионов, определила наличие резервов увеличения налоговых поступлений в 36 из 83 субъектов РФ [14].

Таким образом, рассматривая проблемы межбюджетных отношений с точки зрения оптимизации налоговой системы, необходимо в корне изменить приоритеты: поставить интересы местных бюджетов на первое место. Это должно осуществляться путем укрепления доходной базы местных бюджетов, которые являются финансовой основой местного самоуправления и всей бюджетной системы РФ. Наполнение местных бюджетов можно достичь, используя одновременно все или несколько из следующих мер:

1) предоставление местной власти возможности применения дополнительных процентных надбавок к основным ставкам налогов;

2) перевод некоторых федеральных налогов и сборов в состав местных;

3) установление стабильных нормативов отчислений (несколько лет) от общегосударственных налогов и сборов;

4) поступления недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам в местные бюджеты [23, с.34].

Данные меры могут носить стратегическое значение и сформировать условия для повышения самостоятельности субъектов Федерации в части фискальной политики, а также роста налоговых поступлений в будущем. Большинство же срочных мер, направленных на текущее повышение собираемости налогов, проще всего реализовать на уровне регионов или муниципалитетов. Это является еще одним доводом для передачи слудующих федеральных фискальных функций на уровень регионов:

- формирование зон с упрощенными или льготными режимами налогообложения – например, свободных экономических (офшорных) зон,

- развитие информационной политики в области налогообложения и пропаганды оплаты налогов,

- дифференциация налоговых ставок [5; 13].

Приоритетными направлениями налоговой политики также является устойчивое экономическое развитие государства, региона и муниципального образования; концентрация финансовой поддержки развития малого и среднего бизнеса в виде налоговых стимулов и тому подобное. Развитие в направлении формирования благоприятного фискального пространства должно сохранить высокую динамику, и быть дополнена новыми заданиями.

С учетом актуализации новых негативных тенденций в развитии налоговой системы РФ целесообразным является реализация следующих мероприятий в сфере налогообложения , представленных на рисунке 3

Рисунок 3 – Меры совершенствования налоговой системы РФ

Рассмотрим каждое из мероприятий :

1 Сокращение количества налоговых стимулов для МСБ и физических лиц в обмен на усиление их эффективности. Налоговые стимулы – это потенциально наиболее действенный инструмент стимулирования предпринимательской деятельности, который способен частично снизить деструктивное влияние комплекса институциональных проблем. Это обусловлено тем, что налоговый стимул непосредственно влияет на норму прибыли. Инвестору сложно спрогнозировать, какой эффект на финансовые результаты совершат, например, проблемы с судебной системой, однако инвестор всегда четко может рассчитать, какой объем налоговых стимулов он может получить, если примет решение о локализации в ней инвестиций.

2 Упрощение налоговой отчетности и учета отдельных налогов для субъектов налогобложения. Важным направлением работы в контексте улучшения благоприятности фискального климата для предпринимательской деятельности в России является упрощение налоговой отчетности и учета. Существенный ресурс в этом направлении содержится во внедрении единой отчетности по налогу на доходы физических лиц и социальных отчислений (СО). Сейчас такие предложения находятся только на уровне инициатив. В частности, предложено унифицировать не только документооборот, но и базы данных плательщиков НДФЛ и СО. Объединение отчетности сократит документооборот и сократит затраты времени на процедуры уплаты налогов.

3 Совершенствование информационных технологий коммуникаций налогоплательщиков и контролирующих органов, а также расширения онлайн-сервисов. Так, налоговым органам субъектов РФ необходимо максимально расширять каналы электронной связи в отношениях с налогоплательщиками. Несмотря на то, что в этом направлении уже достигнут существенный прогресс, тем не менее, динамика развития информационных систем для малого и среднего бизнеса требует постоянного совершенствования информационных платформ, программного обеспечения и создания новых сервисов. Особенно важно развивать данное направление для коммуникации с субъектами малого бизнеса. Во-первых, последние смогут скорее и с меньшими затратами в режиме онлайн получать консультации, обращаться с просьбами, подавать налоговые декларации или получать информацию. Во-вторых, это значительно уменьшит нагрузку на контролирующие органы, поскольку уменьшит временные затраты на работу с самой многочисленной группой предпринимателей.

Устанавливая и реализуя методы и способы налогового регулирования, важным является соблюдение благоприятного паритета между фискальной и регулирующей функциями налогов. Достижение баланса между этими функциями проявляется через дифференциацию налоговых ставок. При этом нужна оптимизацию государственных расходов и установление соотношения с возможностями экономики [21] и с налогоспособность населения. Данная функция может быть легче реализована в каждом регионе, чем на федеральном уровне, так как при установлении ставок требуется информация о специфике налогового потенциала каждого региона.

Итак, одной из главных задач налоговой реформы должно являться повышение фискальной эффективности налогов, целью ликвидация дефицита бюджета. Проблемы по формированию доходной части бюджета и возрастающий уровень тенизации экономики заставили правительство пересмотреть ориентиры налоговой политики и признать необходимость снижения налоговой нагрузки. Однако, данную проблему невозможно решить за короткий срок времени и только на одном (государственном) уровне. Возникает вопрос регионального ее измерения.

В рамках построения партнерских отношений налоговых органов и налогоплательщиков особое значение имеют неформальные пути, которые включают в себя проведение различных открытых мероприятий для широкого круга граждан консультативного и разъяснительного характера. В процессе стратегического реформирования налоговой службы значительное внимание уделяется неформальным путям развития налоговой культуры. Неформальные меры включают информационно-аналитическую работу и создание сервисных услуг для налогоплательщиков: консультационные центры, бесплатное предоставление электронных ключей для представления отчетности налогоплательщиков, разъяснительно-воспитательная работа среди молодежи. Проведение активной разъяснительной работы органами Налоговой службы России, разноплановых социальных проектов на телевидении и радио позволит повысить уровень налоговой осведомленности граждан и сформировать определенную налоговую культуру в обществе.

Таким образом, мероприятия по развитию налоговой политики в РФ включают совершенствование и регулирование институциональной среды налогообложения и обеспечение использования налоговых инструментов для предпринимателей. Развитие эффективной налоговой политики и налогового планирования позволит обеспечить финансовую самостоятельность, расширение источников финансирования проектов по развитию производства и повышению общего уровня жизни населения регионов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Важным элементом финансовой политики государства является налоговая система. Налоги выступают основным инструментом перераспределения доходов юридических и физических лиц, является обязательным атрибутом государства независимо от модели и политики ее развития. Налоговая система выражается системой налогообложения которая должна соответствовать научно обоснованным принципам. Налоговая система – это совокупность всех условий налогообложения, действующая в данный момент времени в конкретной стране.

Принципами формирования налоговой системы, обобщенными в данной работе, являются: формирование доходов бюджета в процессе распределения и перераспределения национального дохода; равномерное распределение фискального бремени между отдельными плательщиками налогов; сбалансирования интересов налогоплательщиков и государства; целенаправленное использование налогов.