Файл: Налоговый учет и отчетность (Теоретические основы исследования налоговой системы).pdf

Далее было проведено рассмотрение налоговых систем других стран – в частности стран Евросоюза, США и Японии. Налоговые системы за рубежом – например, в Японии, Германии, США и других странах – ориентируются, в основном, на полноту и своевременность налоговых поступлений в согласовании с аспектами налогового законодательства и спецификой финансирования социальных потребностей. На практике механизм налогообложения за рубежом – например, в ЕС – включает в себя такие составляющие, как учет налогоплательщиков, информационно-аналитическое обеспечение процессов налогообложения, налоговое прогнозирование и налоговый контроль. Значительное внимание уделено в Германии, Японии и США вопросам информационного обеспечения и автоматизации процессов планирования налоговых поступлений.

Изучение процесса развития налоговой системы в России, осуществленное в рамках данной работы, позволяет сказать, что этапы эволюции отечественной налоговой системы проходили в рамках исторических периодов развития Киевской Руси и Российской империй, Советского Союза и Российской Федерации. При этом за всю историю формирования налоговой системы России налоги имели разные формы и виды – подушевой (как при правлении Екатерины II), подомный (в княжеской Руси), подоходный и пр., но каждый из них внес свой вклад в процесс формирования экономики нашего государства.

В настоящее время состояние налоговой системы России можно оценить как сложившееся и стабильное. Это вытекает из проведенного анализа налоговых поступлений и мер по развитию налоговой системы в России. Налоговые органы РФ в последние несколько лет ввели ряд информационных сервисов, сформировавших условия для интерактивной работы с налогоплательщиками. Отрицательным моментом, выявленным в ходе анализа, является то, что налоговая база большинства регионов является недостаточной для самостоятельного выполнения основных функций. По данным налоговой службы выявлено также, что присутствует задолженность по налогам. При этом наибольшую долю в общей структуре задолженности составила задолженность по федеральным налогам – 71,9%.

Для устранения общих недостатков налоговой системы России необходимо, прежде всего, приведение в соответствие бухгалтерского и налогового законодательства, что позволит определять объекты налогообложения по данным бухгалтерского учета. Кроме того важным является совершенствование системы контролю за начислением и уплатой налогов. С этой целью необходимо оптимизировать количество и частоту представления налоговой отчетности субъектами хозяйствования. Кроме того разработать систему показателей отчетности, которая бы давала возможность камеральными проверками устанавливать недостатки начисления и уплаты налогов. По отношению к каждому виду налогов необходимо провести ретроспективный и перспективный анализ их действия и выработать экономически обоснованный подход относительно функционирования отдельного налога, а также взаимодействия их как системы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Алексейчева Е.Ю., Куломзина Е.Ю., Магомедов М.Д. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие - М.: Дашков и Кo. – 2017.

2 Алиев Б.Х., Султанов Г.С., Салаватов М.И. Эффективность государственного налогового менеджмента в условиях бюджетного дефицита // Современные проблемы науки и образования. - 2015. № 2. - с. 284.

3 Алиев, Б.Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие. - Москва: ЮНИТИ, 2014.

4 Арсеньева, В.А. Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики: анализ подходов, оценок и методов экономического управления // Наука и образование. - 2014.

5 Бюджетное послание Президента РФ «Основные направления бюджетной политики на 2018 год и на 2019 и 2020 года» - [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://suojarvi-gp/ucoz/ru/Docs/budget/2.

6 Васюнина М.Л. Совершенствование управления доходами бюджетов Российской Федерации / М.Л. Васюнина // Финансы и кредит. - 2015. - №9. - с.37-43..

7 Гираев, В.А. Структура и динамика налоговых поступлений и их территориальные диспропорции / В.К. Гираев // Налоги и налогообложение. - 2014. - №3. - с.251-266.

8 Евдокимова, Ю.В. Анализ динамики и структуры доходов федерального бюджета РФ / Ю.В. Евдокимова // Теория и практика современной науки. - 2015. - №6. - с.53-58.

9 Евстегнев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. М.: Инфра-М. - 2014. - с. 78.

10 Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. - 5-е изд., перераб. И доп. - М. : КНОРУС, 2014.

11 Конституция Российской Федерации.

12 Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ на этап до 2020 года

13 Концепция ФНС России по работе с налогоплательщиками

14 Минфин. Налоговые поступления в субъектах РФ. 2017 URL: http://info.minfin.ru/subj_analitics.php (дата обращения: 30.03.2020).

15 Мусаелян Анжелика Капреловна, Зубкова Мария Борисовна - Генезис системы государственного налогового контроля в РФ Новые технологии - 2014г.

16 Налоги и налогообложение: Учебник /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.:Питер, 2013. - с. 308.

17 Налоговые платежи организаций [Электронный ресурс]. Режим доступа:https://lekysia/com/6x8eba/html

18 Налоговый кодекс Российской Федерации: с изменениями на 23.05.2016. - М.: Проспект, 2016. - 1040 с.

19 Отчет по форме 4-НМ за 2017 год. URL: https://www.nalog.ru/rn37/related_activities/statistics_and_analytics/forms/6556248/ (дата обращения: 30.03.2020).

20 Проект Министерства финансов "Основные направления налоговой политики РФ на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов" [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://minfin.ru/ru/document/? Id_4=62450