Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия.pdf

В таблице 2.2 представлен анализ показателей рентабельности.

Таблица 2.2 - Динамика показателей рентабельности ООО «Биотехстандарт» в 2015-2017 гг.

Из данных, представленных в таблице 2.2, видно, что в течение 2017 г. показатели рентабельности существенно ниже по сравнению с уровнем 2016 г. Рентабельность всего капитала - на 2,97 пункта; рентабельность собственного капитала – на 57,61 пункта. В результате того, что выручка от оказания услуг в 2017 г. увеличивалась большими темпами, чем себестоимость продаж, рентабельность продаж на 31.12.2017 г. возросла на 7,93 пункта относительно уровня 2016 г. Проведенный анализ свидетельствует, что в 2017 г. наблюдается положительная динамика показателя рентабельности продаж.

2.2. Анализ динамики и структуры активов и пассивов баланса

Для проведения финансового анализа были использованы бухгалтерский баланс предприятия на 31.12.2017 г. Данные аналитических расчетов приведены в таблице 2.3.

Анализируя в динамике показатели таблицы 2.3, можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась на 31.12.2017 г. по сравнению с показателем на 31.12.2016 г. на 4 120 тыс. руб., или на 8,92 %.

В составе имущества на протяжении всего исследуемого периода большую часть составляли оборотные активы. Их стоимость на 31.12.2017 г. составила 97,38 % от всей стоимости имущества. По абсолютной величине стоимость оборотных активов на 31.12.2017 г. возросла по сравнению с показателем на 31.12.2016 г. на 3 370 тыс.руб., или на 7,39 %.

Таблица 2.3 - Структура активов баланса ООО «Биотехстандарт» в 2015-2017 гг.

Анализ структуры оборотных активов показывает, что низкий удельный вес денежных средств отмечается на протяжении всех анализируемых лет. На 31.12.2017 г. удельный вес денежных средств составил только 0,84 % от всей стоимости имущества. В то же время следует отметить, что данный показатель выше аналогичного на 31.12.2016 г. на 0,06 пункта.

На протяжении всего исследуемого периода отмечается приемлемый удельный вес дебиторской задолженности. Из данных, представленных в таблице 2.1, видно, что доля дебиторской задолженности в составе оборотных активов составила на конец 2017 г. 3,30 % (этот показатель на 0,62 процентных пункта ниже, чем на 31.12.2016 г.). В ООО «Биотехстандарт» дебиторская задолженность на 31 декабря 2017 г. полностью является краткосрочной, что существенно уменьшает риск невозврата долгов.

В 2017 г. отмечается рост суммы материальных оборотных средств – на 3720 тыс.руб., или на 8,84 % по сравнению с показателем на 31.12.2016 г. Доля материальных оборотных средств в общей стоимости оборотных средств на 31.12.2017 г. составила 91,08 %, то есть на 0,07 пункта ниже, чем на 31.12.2016 г.

Для оценки данных пассива баланса составлена таблица 2.4.

Таблица 2.4 - Состав и структура источников формирования имущества ООО «Биотехстандарт» в 2015-2017 гг.

Данные таблицы 2.4 показывают, что общее увеличение средств предприятия составило на 31.12.2017 г. по сравнению с показателем на 31.12.2016 г. 4120 тыс. руб., или на 8,92 %. Это увеличение произошло как за счет увеличения собственных средств предприятия (на 2 090 тыс. руб., или на 53,87 %), так и за счет увеличения заемных средств (на 2 030 тыс.руб., или на 4,80 %). Превышение темпа роста собственных средств над темпом роста заемных средств предприятия положительно влияет на финансовую устойчивость предприятия.

Удельный вес собственных средств предприятия на 31.12.2017 г. составил 11,87 % в общей стоимости имущества, данный показатель на 4,12 пункта выше, чем на 31.12.2016 г. Рост удельного веса собственных средств предприятия обусловлен ростом прибыли предприятия, которая на конец 2017 года на 2 090 тыс.руб. выше, чем на конец 2016 г.

На 31.12.2017 г. собственные средства составляют менее 50 % средств предприятия, то есть у предприятия собственных средств существенно меньше, чем заемных.

Рассмотрим изменение собственных оборотных средств.

Таблица 2.5 - Расчет собственных оборотных средств ООО «Биотехстандарт» за 2015-2017 гг.

Продолжение таблицы 2.5

Из данных, представленных в таблице 2.5 видно, что на конец 2017 г. предприятия не имело достаточного количества собственных оборотных средств. На 31.12.2017 г. величина собственных оборотных средств составляет 4 650 тыс.руб., что, главным образом, обусловлено высокими показателями прибыли предприятия при низкой величине внеоборотных активов. По абсолютной величине собственных оборотных средств на 31.12.2017 г. на 1 340 тыс.руб., или на 40,48 % больше, чем на 31.12.2016 г.

Таким образом, проведенный анализ показал, что в имуществе предприятия преобладают оборотные активы. Структура источников формирования имущества отлична от оптимальной – удельный вес собственных средств на протяжении всех трех исследуемых лет существенно ниже 50 %. Однако следует отметить, что если на 31.12.2015 г. значение собственных оборотных средств предприятия было отрицательным, то в 2016-2017 г. ситуация изменилась в положительную сторону.

Проведем анализ структуры активов предприятия по их ликвидности и структуры пассивов по степени срочности их оплаты.

Таблица 2.6 - Оценка ликвидности баланса ООО «Биотехстандарт» на 31.12.2015 и 31.12.2016 гг. (тыс.руб.)