Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия.pdf

Второе направление: повышение эффективности управления обязательствами предприятия. Необходимость разработки рекомендаций по этому направлению обусловлена: 1) наличием в ООО «Биотехстандарт» просроченной задолженности поставщикам с истекшими сроками погашения в размере 112,4 тыс.руб. на 31.12.2017 г.; 2) наличие просроченной задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в размере 55,60 тыс.руб. на 31.12.2017 г. Просроченные платежи приводят к уплате штрафов и пени.

ООО «Биотехстандарт» могут быть даны следующие рекомендации.

Оптимизация управления обязательствами предприятия. Для реализации данного вида резервов необходим контроль уровня обязательств и сроков возникновения. Возможно применение конверсии долгов путем преобразования краткосрочных задолженностей в долгосрочные ссуды или долгосрочные кредиты. В этом направлении может быть осуществлены следующие мероприятия: перемена лиц в обязательствах (глава 24 ГК РФ); прекращение обязательств переводом долга, зачетом, новацией долга, отступным (глава 26 ГК РФ).

Одним из направлений повышения эффективности управления кредиторской задолженностью является использование в расчетных операциях векселей. Вексель, выполняя функции средства кредита и платежа, способствует преодолению кризиса неплатежей и дефицита финансовых ресурсов. Размещая векселя среди потенциальных потребителей, ООО «Биотехстандарт» получит дополнительные оборотные средства. Вексель в расчетах предприятий позволяет снизить их потребность в «живых» денежных средствах в среднем до 30 %, что существенно облегчает решение острейших экономических и социальных проблем, включая своевременность выплаты заработной платы и взносов в бюджет.

Третье направление: повышение эффективности управления дебиторской задолженностью, что обусловлено наличием дебиторской задолженности с истекшими сроками погашения в размере 32,6 тыс.руб. на 31.12.2017 г. Доги дебиторов с истекшими сроками погашения выводят денежные средства из оборота, негативным образом влияя на платежеспособность.

Применительно к ООО «Биотехстандарт» можно рекомендовать следующие мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью:

• исключение из числа заказчиков предприятий и организаций с высокой степенью риска;
• периодический пересмотр предельной суммы кредита;
• формирование принципов расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период;
• выявление финансовых возможностей предоставления предприятием коммерческого кредита;
• определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по коммерческому кредиту, а также по выданным авансам;
• формирование условий обеспечения взыскания задолженности; формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами;
• диверсификация заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

Представим прогнозные оценки улучшения структуры баланса ООО «Биотехстандарт» с учетом мобилизации выявленных внутренних резервов (таблица 3.1).

Лимитирование уровня материальных запасов позволит исключить сверхнормативные запасы. По данным инвентаризации запасов в ООО «Биотехстандарт» на 31.12.2017 г. сверхнормативные запасы составляют 315 тыс.руб.

Контроль уровня обязательств перед поставщиками и подрядчиками позволит своевременно расплачиваться по долгам и исключить факты образования просроченной задолженности. По данным бухгалтерского учета задолженность ООО «Биотехстандарт» перед поставщиками с истекшими сроками погашения на 31.12.2017 г. составляет 112,40 тыс.руб.

Утверждение графика погашения задолженности под обеспечение исполнения обязательств позволит своевременно вносить платежи в бюджет, не допуская штрафы и пени за просрочку платежей. На 31.12.2017 г. у ООО «Биотехстандарт» имеется просроченная задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль в размере 55,60 тыс.руб.

Совершенствование управления дебиторской задолженностью позволит обеспечить своевременное поступление денежных средств от поставщиков и заказчиков (на 31.12.2017 г. просроченная задолженность дебиторов составила 515,5 тыс.руб.).

Таблица 3.1 - Мероприятия и резервы улучшения структуры баланса ООО «Биотехстандарт»

Таким образом, реализация мероприятий по улучшению структуры баланса позволит мобилизовать выявленные внутренние резервы на общую сумму 515,6 тыс.руб.

3.2. Построение прогнозного баланса ООО «Биотехстандарт»

Прогнозный баланс предприятия представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Прогнозный баланс ООО «Биотехстандарт» с учетом реализации мероприятий

Расчеты показывают, что в результате мероприятий имущество и источники средств на 31.12.2018 г. сократятся на 168 тыс.руб., или на 0,33 % по сравнению с показателем на 31.12.2017 г.

Положительными изменениями в структуре баланса являются следующие:

1) увеличится удельный вес абсолютно ликвидных активов – с 0,83 % до 1,20 %;

2) сократится удельный вес дебиторской задолженности за счет своевременной уплаты долгов покупателями и заказчиками;

3) снизится удельный вес медленно реализуемых активов с 91,08 % до 90,75 %;

4) увеличится удельный вес собственного капитала предприятия.

Таким образом, в результате реализации предложенных мероприятий структура баланса ООО «Биотехстандарт» улучшится.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности. В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном выражении. Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям: по составу и размещению средств – актив баланса; по источникам их формирования и целевому назначению – пассив баланса.

В работе проведен анализ структуры баланса ООО «Биотехстандарт» в 2015-2017 гг.

Анализ актива баланса показал, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась. В составе имущества на протяжении всего исследуемого периода большую часть составляли оборотные активы. Выявлены следующие факты, негативно характеризующие структуру актива баланса: низкий удельный вес денежных средств; рост суммы материальных запасов.

Анализ пассива баланса показал, что увеличение источников средств предприятия произошло как за счет увеличения собственных средств, так и заемных. Удельный вес собственных средств предприятия на 31.12.2017 г. составил лишь 11,87 % в общей стоимости имущества.

В процессе анализа также выявлено, что предприятия не имело достаточного количества собственных средств для формирования оборотных активов. Баланс предприятия не является ликвидным. Предприятие также не может погасить свои наиболее срочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов, погашение этих обязательств невозможно при условии получения оплаты за отпущенные товары, продукцию, работы, услуги и возвращения дебиторской задолженности, то есть за счет быстрореализуемых активов.

В процессе анализа также выявлено существенное отставание темпов роста имущества в денежной форме от темпов роста собственного капитала. На предприятии очевидно отставание денежных активов и ускоренное развитие неденежных активов, в силу того, что нарушается баланс между финансовым рычагом в структуре капитала и в структуре активов.

В третьей главе работы представлены мероприятия, направленные на улучшение структуры баланса ООО «Биотехстандарт»:

1) повышение эффективности управления материальными запасами. Для обеспечения соответствия запасов нормативным необходима рационализация работы с поставщиками и постановка системы бюджетирования;

2) повышение эффективности управления обязательствами предприятия на основе усиления контроля за уровнем обязательств и сроками их возникновения. Целесообразно также использование векселей в расчетных отношениях;

3) повышение эффективности управления дебиторской задолженностью на основе исключения из числа заказчиков предприятий и организаций с высокой степенью риска; периодического пересмотра предельной суммы кредита; определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по коммерческому кредиту, а также по выданным авансам; формирование условий обеспечения взыскания задолженности; формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами; диверсификации заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

Положительными изменениями в структуре прогнозного баланса являются следующие: 1) увеличится удельный вес абсолютно ликвидных активов – с 0,83 % до 1,20 %; 2) сократится удельный вес дебиторской задолженности за счет своевременной уплаты долгов покупателями и заказчиками; 3) снизится удельный вес медленно реализуемых активов с 91,08 % до 90,75 %; 4) увеличится удельный вес собственного капитала предприятия.

Таким образом, в результате реализации предложенных мероприятий структура баланса ООО «Биотехстандарт» улучшится.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 14.06.2012). Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 № 146-ФЗ (ред. от 05.06.2012, с изм. от 02.10.2012). Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 № 230-ФЗ (ред. от 08.12.2011).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.12.2012). Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012, с изм. от 25.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013).
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
6. Артеменко, В. Г., Беллендир, М. В. Финансовый анализ: учебник для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 128 с.
7. Донцова, Л. В., Никифорова, Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности: учебник для вузов. – М.: Дело и сервис, 2010. - 304 с.
8. Ефимова, О. В. Финансовый анализ. Бухгалтерский учет: учебник для вузов.- М.: Финансы и статистика, 2010. - 248 с.
9. Ковалев, В. В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства: учебник для вузов.- СПб.: Питер, 2006. - 163 с.
10. Ковалев, В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности: учебник для вузов. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 432 с.
11. Ковалев, В. В., Патров, В. В. Как читать баланс: учебник для вузов. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 448 с.
12. Кондраков, Н. П. Основы финансового анализа: учебник для вузов. - М.: Главбух, 2008. - 112 с.
13. Маркарьян, Э. А., Герасименко, Г. П. Финансовый анализ: учебник для вузов. - М.: ПРИОР, 2010. -160 с.
14. Русак, Н. А., Русак, В. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: учебник для вузов.- М.: ИНФРА-М, 2007. - 309 с.
15. Соколов Я.В. Управленческий учет. – М: Магистр, 2011. – 415 с.
16. Черногорский, С.А. Основы финансового анализа: учебное пособие. / ред. С.А.Черногорский; сост. А.Б.Тарушкин. - СПб.: «Издательский дом Герда», 2008. – 415 с.
17. Шадрина, Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. – М.: Благовест, 2011. – 254 с.
18. Шеремет, А.Д. Методика финансового анали­за: учебное пособие. / ред. А.Д.Шеремет; сост. Р.С.Сайфулин. - М.: ИНФРА-М, 2012. – 409 с.