Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия.pdf

Таблица 1.1 – Группировка активов в зависимости от степени ликвидности

Следует отметить, что в новой форме статья «Краткосрочные финансовые вложения» именуется как «Финансовые вложения». При расчёте группы быстро реализуемых активов по «новой» форме бухгалтерского баланса у аналитика может возникнуть сложность при определении точной суммы дебиторской задолженности, так как состав статей баланса сократился и статья «Дебиторская задолженность» теперь включает в себя задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты и более чем через 12 месяцев после отчётной даты. Таким образом, из данных баланса нельзя получить полную информацию для проведения данной группировки, поэтому аналитику придётся прибегать к данным, содержащимся в Пояснениях. Но, если такая возможность отсутствует, то выделение активов в эту группировку становится затруднительным. Более того, из-за отсутствия информации о долгосрочной дебиторской задолженности проблематично будет также сгруппировать активы в показатель А₃.

В зависимости от срочности оплаты пассивы подразделяются на группы, представленные в таблице 1.2.

Таблица 1.2 – Группировка пассивов в зависимости от срочности оплаты [18; c. 90]

Следует отметить следующее: в «новом» балансе из раздела 5 «Краткосрочные обязательства» исключена статья «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате дохода». Информация о сумме задолженности перед учредителями (участниками) по выплате доходов может представляться в случае её существенности по статье «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате дохода», дополнительно включаемой в раздел 5 баланса, а в случае несущественности - по статье «Прочие обязательства» [18; c. 91].

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующее соотношение:

А₁ ≥ П₁; А₂≥ П₂; А₃≥ П₃; А₄≤ П₄.

Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволяет установить тенденции в изменения структуры баланса и его ликвидности, то есть позволяет осуществлять оценку изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Необходимо отметить следующее:

1) любое изменение форм финансовых отчётов оказывает непосредственное влияние на методику проведения финансового анализа и на объём получаемой аналитической информации;

2) при анализе ликвидности баланса возникают трудности с определением быстро реализуемых и медленно реализуемых активов, так как новая форма не содержит детальные сведения о дебиторской задолженности с разбивкой её на краткосрочную и долгосрочную. Так как подразумевается, что все изменения, которые вносятся в российскую отчётность, нацелены на сближение с международными стандартами бухгалтерской отчётности, то целесообразно было бы представить сведения о долгосрочной дебиторской задолженности в разделе 1 бухгалтерского баланса, потому что это общепринятая методика составления финансовой отчётности в ряде зарубежных стран. В таком случае, все трудности, с которыми может столкнуться аналитик при проведении анализа ликвидности баланса могут исчезнуть [16; c. 112].

Необходимым условием успешного функционирования предприятия
является:

1) достижение реальности баланса;

2) улучшения информационного обеспечения внешних и внутренних
пользователей.

Под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей
объективной действенности. Правдивость и реальность баланса -
неоднозначные понятия. Баланс может быть правдивым, но нереальным. Условие правдивости - обоснование показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией. Обязательное условие правдивости баланса - сверка записей по счетам аналитического и синтетического учета перед составлением [13; c. 91].

Вместе с тем бухгалтерскому балансу свойственна недостаточно высокая
степень аналитичности в силу объективной информационной ограниченности
содержащихся в нем показателей. Баланс отражает имущественное положение
организации и состояние ее пассивов, но не дает ответа, в результате каких
факторов внешнего и внутреннего характера оно сложилось. Дня выявления
таких факторов и их количественной оценки необходимо использовать сведения о производстве и сбыте продукции, инвестиционной деятельности,
организационных изменениях внутри фирмы. Такая информация при
проведении финансового (внешнего) анализа не всегда доступна, так как
относится к категории внутренней информации, составляющей коммерческую
тайну. Кроме того, бухгалтерский баланс отражает статичное состояние средств
на отчетную дату. Поэтому для определения общих тенденций в структуре
актива и пассива необходимо использование балансовых показателей на
несколько отчетных дат [14; c. 109].

Валюта баланса зачастую не отражает реальной суммы средств, которой
располагает организация, так как балансовая стоимость некоторых активов не соответствует рыночной (ликвидационной). Например, материально-производственные запасы отражаются в балансе по фактическим затратам на их
изготовление или приобретение, в то время как дебиторская задолженность
покупателей отражается с учетом наценки, то есть по цене реализации продукции, как правило, выше ее себестоимости [14; c. 110]. Кроме того, существенные расхождения между учетной и реальной стоимостью ряда статей баланса связаны с инфляционными процессами. Эти и другие причины вызывают необходимость использования в аналитических исследованиях имущественного комплекса организации и источников его формирования более широкого круга показателей других форм бухгалтерской отчетности.

Совершенствование бухгалтерского баланса, возможно, проводить по
следующим направлениям:

1) применение компьютерных программ для полной автоматизации
бухгалтерского баланса;

2) максимальное сближение российских стандартов с международными
стандартами финансовой отчетности.

Проведенное в первой главе работы исследование позволяет сделать следующие выводы.

Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности. В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном выражении. Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям: по составу и размещению средств – актив баланса; по источникам их формирования и целевому назначению – пассив баланса. Баланс является основной формой финансовой отчетности, позволяющей рассчитать коэффициенты отчетности, используемые в финансовом управлении.

2. Анализ бухгалтерского баланса ООО «Биотехстандарт»

2.1. Краткая характеристика предприятия

ООО «Биотехстандарт» зарегистрировано 16 сентября 1997 г.

Организационно–правовая форма транспортного предприятия «Биотехстандарт» - общество с ограниченной ответственностью. Участники общества не отвечают по обязательствам общества и при убыточности его деятельности рискуют только стоимостью принадлежащих им акций.

Единственным учредительным документом общества является его устав, требования которого обязательны для исполнения всеми органами общества и его акционерами. В уставе закреплены полное и сокращенное фирменное наименование общества, место нахождения, права акционеров, его тип, категории выпускаемых акций.

Основной вид деятельности предприятия – оказание услуг по грузоперевозке.

Динамика основных технико-экономических показателей деятельности предприятия представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Динамика основных технико-экономических показателей ООО «Биотехстандарт» за 2015-2017 гг.

Продолжение таблицы 2.1

Из представленных данных видно, что выручка от продажи продукции, работ, услуг в 2017 г. составила 583160 тыс.руб. против 503250 тыс.руб. 2016 г. Показатель выручки увеличился в 2017 г. относительно показателя 2016 г. на 15,88 %. Себестоимость оказанных услуг росла меньшими темпами; она превысила в 2017 г. показатель 2015 г.на 12,11 %, а показатель 2016 г. – на 0,69 %.

Валовая прибыль предприятия в 2017 г. существенно выше показателей двух предыдущих лет: на 34,05 % выше показателя 2015 г. и на 97,68 % - показателя 2016 г.

Прибыль до налогообложения в 2017 г. выше показателя 2015 г., но ниже, чем в 2016 г. Положительно на прибыль до налогообложения повлияло увеличение прибыли от продаж (на 55 304 тыс.руб.). Прочие доходы увеличили прибыль до налогообложения по сравнению с показателем 2016 г. на 692 тыс.руб., а прочие расходы – уменьшили на 56 654 тыс.руб. В результате влияние всех факторов прибыль до налогообложения в 2017 г. на 658 тыс.руб. меньше, чем в 2016 г.