Файл: Цель и задачи налогового учета (Понятие и цель налогового учета).pdf

Оптимизация налогового учета – это реализуемая деятельность налогоплательщика с целью уменьшения налоговых выплат. А определение таких оптимальных размеров выплат является проблемой каждого отдельного предприятия либо физического лица. Данным вопросом занимается корпоративный налоговый менеджмент. Однако в данной сфере деятельности должны быть учтены все нюансы, чтобы не привлекать дополнительные проверки. Поэтому оптимизация налогообложения предполагает определение «золотой середины» в структуре налогов с многих точек зрения.

На первый план выходит такая сфера планирования на предприятия, как финансовая оптимизация, заключающаяся в выборе наиболее подходящего пути управления денежными ресурсами, а также возможности привлечения внешних источников для финансирования.

Все способы оптимизации налогообложения могут быть представлены в виде специальных схем. Специалистами доказано, что ни один из предлагаемых методов не может принести ожидаемого успеха в налоговом планировании без грамотно составленной и учитывающей все особенности схемы.

Оптимизация налогообложения может применяться по отношению к конкретным налогам. Оптимизация налогообложения в основном состоит из оптимизации на начальном уровне, из оценки возможных рисков, сопровождения специалистами сложных договоров по сделкам, подготовки профессионалами организации встречных возражений после проверки предприятия налоговыми органами.

Деятельность предприятия АО «Тандер» является прибыльной, предприятие достаточно рационально использует имеющиеся ресурсы. Однако нестабильный характер прибыли говорит о необходимости мероприятий по улучшению эффективности деятельности АО «Тандер».

Большую часть в структуре налоговых платежей в 2016 году занимал, как и в остальные годы, НДС (78,49%), так же высока доля страховых взносов (11,2%). Исходя из этого, можно сделать вывод о необходимости проведения мер по оптимизации налоговых отчислений.

Одним из показателей эффективности работы предприятия, и в том числе оптимизации налогов, является размер налоговой нагрузки на предприятии.

Общая величина доходов до оптимизации составила 6552662 руб., после оптимизации – 6563462 руб.

Эффект оптимизации очевиден. Сумма налога на прибыль после проведенных мероприятий снизится на 40,19%. Данный факт делает проведение мероприятий по оптимизации налоговых отчислений в АО «Тандер» оправданным.

С помощью оптимизации удалось сократить общую сумму налоговых платежей и взносов на 72855 тыс. руб. в основном это произошло за счет снижения налога на прибыль на 65795 тыс. руб.

Отсюда можно сделать вывод, что применяемые методы оптимизации оказали благоприятное воздействие на налоговую нагрузку предприятия.

Библиография

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 14.11.2017).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017).
3. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ (ФСБУ) 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ (ФСБУ) 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522).
4. Приказ Минфина России от 28.04.2017 N 69н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ (ФСБУ) 1/2008), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. N 106н» (Зарегистрировано в Минюсте России 25.07.2017 N 47517).
5. Учетная политика организаций на 2012 год / Владислав Брызгалин, Ольга Новикова – М.: Эксмо, 2012. – 192 с.
6. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Рид Групп, 2011.- 304 с.
7. Учетная политика – 2012 / М.Ю. Медведев. – М.: Московский финансово-промышленный университет «Университет», 2012. – 256 с.
8. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: ОМЕГА. – Л., 2011.
9. Анашкин А.К. (д-р экон. наук) Система налогового контроля – программа эффективного управления // Финансы и кредит. – 2011.
10. Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности. – М.: Омега-Л, 2014.
11. Бельский К.С. (д-р юрид. наук, проф. РАП) Налоговая система: генезис, основные элементы, принципы // Государство и право. – 2011.
12. Гудимов В.И. (канд. юрид. наук.) Стадия налогового контроля в налоговом процессе // Финансовое право. – 2011.
13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – М.: Дело и Сервис, 2011.
14. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. вузов. – Спб. Питер, 2011.
15. Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение: курс лекций. – М.: Изд-во Экзамен, 2014.
16. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2011.
17. Концептуальные предложения по налоговой политике [Электронный ресурс] / Институт экономической политики (ИЭП) имени Гайдара (дата обращения: 04.10.2015).
18. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011.
19. Кузнецов Т.В., Гаврилов А.Т. Новые законы и нормативные акты. Вып. 36. – М.: Российская газета, 2014.
20. Перекрестова Л.В., Чухнина Г.Я. Реформирование системы налогового контроля в Российской Федерации. – Волгоград: Изд-во ВолГУ, 2011.
21. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2011.
22. Попонова Н.А. Организация налогового учета и налогового контроля: Учебное пособие / Н.А. Попонова, Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. – М.: Изд-во Эксмо, 2011.
23. Экономический анализ: Учебник / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011

Приложение 1

Основные различия бухгалтерского и налогового учета

Приложение 2

Организационная структура АО «Тандер»

Генеральный директор

Директор по складскому хозяйству

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

Склады

Бухгалтерия

Отдел рекламы

Отдел сбыта

Отдел снабжения

Хозяйственный отдел

Отдел маркетинга

Директор по маркетингу

Приложение 3

Бухгалтерский баланс АО «Тандер» на 31 декабря 2016 г.

Единица измерения: тыс. руб.

Приложение 4

Отчет о финансовых результатах АО «Тандер» за 2015 год

Единица измерения: тыс. руб.

Приложение 5

Отчет о финансовых результатах АО «Тандер» за 2016 год

Единица измерения: тыс. руб.