Файл: Цель и задачи налогового учета (Понятие и цель налогового учета).pdf

Введение

Хозяйственная деятельность каждого предприятия включает в себя обязательную уплату налогов и сборов. Следовательно, в обязанности каждой организации входит обязательное ведение налогового учёта и сдача налоговой отчетности.

Российские организации ежегодно вынуждены тратить по подготовку налоговой отчетности колоссальное количество времени и отдавать существенный объем прибыли. Постоянные изменения в налоговом законодательстве вынуждают жестко контролировать все отражаемые операции и оперативно применять новые изменения на практике. Организации необходимо осуществлять контроль за правильностью осуществления расчётов по налогам исходя из необходимости выполнять требования законодательства и при этом стараться минимизировать налоговую нагрузку.

Стоит отметь, что в последнее время стала проявляться тенденция к сокращению налогов легальными способами. К числу таких способов можно отнести грамотное налоговое планирование и оптимизацию налогообложения при помощи современных, а главное законных методов. Кроме того, снижение налоговой нагрузки достигается путем оптимального выбора налогового режима и метода ведения учета.

Актуальность выбранной темы курсовой работы обусловлена тем, что в обязанности каждой организации входит выстраивание оптимальной методики ведения налогового учета.

Целью данной работы является изучение организации налогового учета и разработка направлений его оптимизации в АО «Тандер».

Основными задачами работы являются:

• Изучение теоретических основ налогового учета.
• Анализ системы налогового учета в АО «Тандер».
• Разработка рекомендации по оптимизации налогообложения в АО «Тандер».

Объектом исследования является система налогообложения организации. Предмет исследования – эффективность механизма налогообложения АО «Тандер».

При написании работы были использованы балансовый, монографический, графический методы, а также метод сравнения относительных и абсолютных величин.

Значимость исследования заключается в том, что оно направлено на получение не только теоретических знаний, но и на создание положений, выводов и рекомендаций, ориентированных на практическое применение современных инструментов и схем оптимизации налогообложения, обеспечение налоговой безопасности организаций, поиск оптимального сочетания интересов налогоплательщика и государства в современных рыночных условиях.

Источниками данных для выполнения данной работы послужили годовая бухгалтерская отчетность АО «Тандер» за 2014-2016 гг., методические рекомендации и нормативно-правовые акты.

Структура работы обусловлена поставленными в ней задачами и имеет введение, основную часть, состоящую из трех глав, заключение, библиографию и приложения.

Глава 1. Теоретические аспекты налогового учета

Глава 1.1 Понятие и цель налогового учета

Основным документом, регулирующим ведение налогового учета, является Налоговый кодекс Российской федерации (НК РФ). Именно в нем раскрываются общие положения применимые к ведению налогового учета в организации.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ ^[2].

Приведенное в НК РФ определение налогового учета свидетельствует о его конкретной цели, заключающейся в формирования налоговой базы, с целью исчисления и уплаты налогов в бюджет. Для организаций на общей системе налогообложения главной целью налогового учета является исчисление и уплата налога на прибыль. Помимо налога на прибыль к налоговому учету относятся и все прочие налоги, такие как НДС, НДФЛ, налог на имущество, транспортный налог, торговый сбор, страховые взносы и многие другие.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога ^[2].

Налоговым периодом является календарный год или иной период, в зависимости от каждого конкретного налога, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. В состав налоговой отчетности включаются различные декларации и расчеты по налогам.

Все налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные. Перечень налогов, относящихся к федеральным, региональным и местным приведен в таблице 1.

Таблица 1 - Перечень федеральных, региональных и местных налогов

Федеральные налоги и сборы устанавливаются федеральным законодательством и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Полученные налоговые платежи поступают в федеральный бюджет. Распределение налогов производится путем присвоения им определенных КБК (код бюджетной классификации).

Региональными признаются налоги и сборы, которые устанавливаются федеральным законодательством и законами субъектов РФ. При введении в действие региональных налогов определяются такие элементы налогообложения как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Оплата по региональным налогам поступает в бюджеты субъектов РФ.

Исключением является налог на прибыль. Несмотря на то, что он относится к группе федеральных налогов, платежи по нему поступают в федеральный (3%) и региональный (17%) бюджеты.

Местные налоги регулируются НК РФ и нормативными актами на уровне муниципальных образований. Платежи по данным налогам поступают в местные бюджеты.

Традиционной системой налогообложения является общая система налогообложения (ОСНО). В некоторых случаях законодательном предусмотрено применение специальных режимов налогообложения, таких как УСН, ЕНВД, режим для сельскохозяйственных производителей, соглашение о разделе продукции, патентная система. Применение спецрежимов вводит обязанность уплаты единого налога, но при этом освобождает от уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП), НДС, налога на имущество организаций и физических лиц. Более подробно виды систем налогообложения рассмотрены в таблице 2.

Таблица 2 - Виды систем налогообложения

Для подтверждения данных налогового учета используются первичные документы, в том числе справка бухгалтера; аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы за прошлые периоды. Первичными документами фиксируются документально оформленные факты хозяйственной жизни (сделка, событие, операция) в момент свершения, либо сразу после окончания. Бухгалтерская справка отражает исправительные, дополнительные и вновь выявленные хозяйственные операции, которые не были отражены в текущем учете. Информация для целей налогообложения строится на основании данных аналитических регистров.

Аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета ^[2].

В целях упрощения ведения налоговых регистров их нумерация и наименование могут совпадать с планом счетов бухгалтерского учета предприятия. При этом регистры обязательно должны содержать следующие реквизиты: наименование, период, измерители операции в натуральном и стоимостном выражении, содержание хозяйственной операции, подписи ответственных лиц. Основной задачей регистров, определяющих размер налогооблагаемой базы, является полное и достоверное отражение информации о формировании доходов и расходов организации в хронологическом порядке. Основой для ведения регистра является документальное подтверждение возникновения доходов или расходов. Указанные регистры не являются типовыми формами, и нет утвержденных форм регистров, хотя Министерство по налогам и сборам в порядке рекомендаций привело примерный перечень таких форм. Поэтому на практике налогоплательщики разрабатывают и ведут регистры налогового учета самостоятельно. В большинстве случаев характерной чертой налоговых регистров является то, что они во многом обусловлены данными бухгалтерского учета. Существует множество методов для сближения налогового и бухгалтерского учета.

Результатом использования налогового учета является представление в Федеральную налоговую службу России (ФНС России) специализированных типовых форм, в которых налогоплательщик отражает основные налогово-расчетные показатели и рассчитывает сумму налогового обязательства.

Данные налогового учета представляют собой коммерческую тайну, поэтому лица, виновные в ее разглашении, несут ответственность в соответствии с законом, т. е. обязаны возместить ущерб, причиненный таким разглашением. Если лица, виновные в разглашении тайны, - сотрудники налоговых органов, то к ним дополнительно будет применена дисциплинарная ответственность.

Также стоит сказать о том, что в 2016 году Россия оказалась на 47 месте (из 189) в рейтинге стран с наиболее благоприятной налоговой системой. Статистика налогов за последние годы демонстрирует улучшение показателей, а также уменьшение влияния внешних экономических факторов на государственный бюджет. Статистика налоговых поступлений в бюджет показывает рост на уровне 20% с января по апрель 2017 года по сравнению с аналогичным периодом в 2016 году.

Глава 1.2 Задачи налогового учета

Налоговый учет - это разработанная налогоплательщиком методика ведения учета, сбора, группировки и обобщения информации о хозяйственных операциях и имуществе организации с целью определения налоговой базы для исчисления и уплаты налогов. Налоговый учет это в первую очередь внутренняя работа организации, заключающаяся в учете объектов налогообложения с целью определения суммы налога и возможности проверки данного процесса внешними пользователями, в первую очередь государством.

Поскольку для налогового учета имеет значение кем он ведется, кто представляет информацию о его ведении, то в качестве субъекта рассматривается именно налогоплательщик. Здесь важно разграничить субъект и объект учета для понимания. Как отмечено С.В. Данько, с философской точки зрения, «Нет четких границ между познающим субъектом и познаваемым объектом, и первый вполне может являться частью второго, а также привносить во второй свое понимание в соответствии с характерным для данной эпохи мировоззрением. Кроме того, при постулировании независимости познаваемого предмета от субъекта сам субъект не может представляться существующим – ведь он как изучаемое явление не является независимым от субъекта, то есть от самого себя».