Файл: Цель и задачи налогового учета (Понятие и особенности налогового учета).pdf

Актуальность темы состоит в том, что налоговый учет в России впервые был введен на уровне законодательства с 2002 г., как система обобщения информации для определения базы по налогу на прибыль. Он является ведущим звеном экономической деятельности предприятия, формируемым на принципах бухгалтерского учета в целях расчёта налога для пополнения бюджета различных уровней (федерального, регионального). Налоговый учет выполняется с целью формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, которые осуществляются налогоплательщиком в течение налогового периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Налоговый учет — система сбора, обобщения, анализа и передачи информации финансового характера с целью надлежащего исчисления налоговых обязательств плательщика. Налоговый кодекс определяет это понятие как способ обработки сведений о хозяйственных операциях, полученных из первичных документов с целью определения налогооблагаемой базы. Налоговый учет должен отображать каждую хозяйственную операцию. Из его данных можно почерпнуть сведения о: доходах и издержках; расходах, учтенных в текущем периоде; сформированных резервах; задолженности перед бюджетом.

Цель работы - изучение цели и задач налогового учета.

Объектом исследования являются общественные отношения, которые возникают в процессе ведения налогового учета.

Предметом исследования являются нормы, регулирующие ведение налогового учета.

Поставлены задачи:

- изучить понятие и особенности налогового учета;
- рассмотреть налоговый учет его функции, задачи, цели;
рассмотреть правила ведения регистров налогового учета;
определить порядок и способы ведения налогового учета;
выявить роль налоговых регистров налогового учета в формировании налоговой отчетности;
проанализировать проблемы и направления совершенствования налогового учета в РФ.

Теоретическую базу исследования составили труды отечественных авторов по налоговому учету, а также финансовому анализу таких как: Аверина О.И., Алексеева Г.И., Вагазова Г.Р.

Структура данной работы состоит из введения, основной части, заключения, библиографического списка.

Глава 1. Налоговый учет: понятие, цели и задача

1.1. Понятие и особенности налогового учета

Каждая организация обязана вести бухгалтерию. Кроме того, бизнесмены часто ведут управленческий учет, потому что «стандартная» отчетность устраивает не всех. Однако есть еще и третий вид учета – налоговый.

Каждый вид учета ориентирован на свою цель. Итог работы бухгалтеров – это финансовая отчетность, составленная по принципам, утвержденным государством.

Управленческий учет тоже дает информацию о финансовых показателях бизнеса, но в форматах, удобных для руководства и собственников.

Но в обоих случаях расчет обязательных платежей не является первостепенной задачей. Поэтому бизнесменам часто приходится организовывать еще и специальный налоговый учет (НУ).

Налоговый учет на предприятии — это правила и порядок систематизации информации, необходимой для расчета налога на прибыль. Все уплачивающие налог на прибыль организации ведут налоговый учет. Такая обязанность предусмотрена статьей 313 НК РФ^[1].

Налоговый учет и налоговое планирование в организации очень важны не только потому, что регламентированы законодательно. Выбор правильных методов и принципов формирования налогооблагаемой базы по налогам и сборам позволяет избежать излишне уплачиваемых сумм налогов^[2]. Также очень важно построить систему правильно в соответствии с НК РФ, чтобы избежать претензий контролирующих органов.

Налоговый учет необходим для^[3]:

поддержания в надлежащем порядке документации, содержащей достоверные данные о доходах и расходах;
доступ к информации как внешних (государственные органы), так и внутренних (руководство) пользователей;
доступ внутренних пользователей к необходимой информации, позволяющей обезопасить по налогу.

Согласно законодательству РФ, порядок ведения налогового учета должен утверждаться на базе учетной политики компании. Весь процесс необходимо подкрепить приказом руководителя организации. Учетная политика может быть преобразована только в случае внесения изменений в законодательство страны, перехода предприятия на иной вид деятельности и пр.

Данные должны включать в себя^[4]:

порядок формирования данных о доходах и расходах;
определение объема доходов, облагаемых налогом в данном отчетном периоде;
объем убытков, которые будут включены в статью расходов на следующий отчетный период;
система формирования финансов для создания резервов;
задолженности по налогу.

Налоговые взаимоотношения регулируются налоговым законодательством, основой которого является Налоговый кодекс Российской Федерации^[5].

НК РФ предусмотрены несколько режимов налогообложения, которыми может воспользоваться организация для осуществления своей деятельности. Каждый из этих налоговых режимов обладает своими особенностями.

Системы налогообложения^[6]:

ОСН (общая система);
УСН (упрощенная);
ЕНВД (система, основанная на едином налоге на вмененный доход);
ПСН (патентная);
ЕСХН (система для сельскохозяйственных производителей).

В зависимости от выбранной системы налогообложения организация или ИП платят определенные налоги.

Виды налогов^[7]:

НДС (налог на добавленную стоимость);
- - - НДФЛ (налог на доходы физических лиц);
    - Налог на имущество;
    - Налог на прибыль (платят организации на ОСН);
    - Единый налог на УСН;
    - Единый налог на вмененный доход;
    - Транспортный;
    - Земельный;
    - Налог на добычу полезных ископаемых;
    - Водный;
    - Акцизы;
Государственная пошлина.

Особенности расчета и начисления всех этих налогов подробно рассмотрим в последующих статьях.

Все имеющиеся налоги можно разделить на 3 группы:

Федеральные – действуют на всей территории страны, к ним относятся НДС, НДФЛ, налог на прибыль.
Региональные – действуют на территории субъектов РФ, их применение регулируется местным законодательством, к ним относятся транспортный налог, налог на имущество.
Местные – действуют на территории муниципальных образований и регулируются, соответственно, органами МО, к ним можно отнести, к примеру, земельный налог.

Каждый налог имеет свои особенности начисления и уплаты. Отчетные периоды и сроки уплаты также отличаются, какие-то платятся ежемесячно, какие-то поквартально, а какие-то по итогам года^[8].

Для каждого вида налога предусмотрена своя отчетность. Организации и ИП обязаны заполнять и сдавать в установленные сроки налоговые декларации, в которых происходит расчет налога для уплаты в бюджет. Именно с помощью налоговых декларация налоговый орган может контролировать правильность начисления и уплаты различных налогов организацией. Все декларации имеют специально разработанные типовые формы, которые периодически обновляются. Поэтому, заполняя какую-либо декларацию, нужно удостовериться, что данная ее версия является актуальной на день заполнения^[9].

Организация должна строго следить за правильностью начисления налогов, должна отражать достоверные сведения в отчетах, вовремя сдавать необходимую отчетность и платить налоги. В противном случае организации могут грозить штрафные санкции.

Также хочется отметить, что несмотря на то, что налоговый и бухгалтерский учет основываются на данных одних и тех же первичных документов, налоговый учет, как правило, несколько отличается от бухгалтерского. Некоторые операции могут по-разному учитываться, какие-то доходы и расходы могут приниматься к учету в бухгалтерском учете и не учитываться в налоговом. В дальнейшем, мы будем разбираться с этим, знакомясь с особенностями расчета и начисления каждого отдельного вида налога^[10].

Таким образом, налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом. Налоговый учет на предприятиях ведется с целью группировки максимально полной и достоверной информации о порядке учета в налогообложении за отчетный период и обеспечение данной информацией внешних и внутренних пользователей, осуществляющих контроль за верностью исчисления и своевременностью уплаты налогов в бюджет страны. В конце хочется отметить, что современное законодательство очень мобильно, периодически появляются законы, дополняющие и уточняющие существующий Налоговый кодекс, какие-то статьи НК РФ теряют свою силу, какие-то дополняются и меняются, появляются новые статьи.

Для того чтобы быть в курсе всех изменений и вести налоговый учет на предприятии в соответствии с действующими законами, нужно следить за налоговыми новостями и контролировать возникающие изменения налогового законодательства.

1.2. Налоговый учет его функции, задачи, цели

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом^[11].

Принимая во внимание интересы пользователей, следует отметить несколько задач, реализацию которых обеспечивает налоговый учет:

формирование достоверной и полной информации о величине доходов и затрат плательщика, в соответствии с которой определяется база для обязательных отчислений в отчетном периоде.
обеспечение сведениями внешних и внутренних пользователей для осуществления ими контроля правильности, своевременности исчисления и выплаты сумм в бюджет.
получение администрацией предприятия информации, позволяющей оптимизировать платежи и минимизировать риски. ^[12]

К функциям налогового учета можно отнести:

фискальную. Посредством налогового учета реализуются государственные задачи наполняемости бюджета;
невмешательство в систему бухгалтерского учета. Введение налогового учета позволяет сохранить основные принципы налогового учета, обеспечить выполнение его основных задач, предотвратить искажение данных о реальном финансовом состоянии предприятия в угоду фискальной политики государства;
контрольную. Налоговый учет позволяет налоговым органам через установленные налогово-учетные формы осуществлять более эффективный контроль за исполнением налогоплательщиками налоговых обязательств;
информационную. Она реализуется путем налоговых расчетов на основе непрерывного фиксирования и документирования всех хозяйственных операций, совершаемых в организации. Тем самым достигается обеспечение информацией внешних и внутренних пользователей. Кроме того, налоговый учет позволяет осуществлять сбор и обработку необходимой налоговой информации для правильного исчисления налоговых обязательств для лиц, которые в соответствии с действующим законодательством бухгалтерский учет вести не обязаны;
плановую (прогнозную). Эта функция лежит в основе налогового планирования и оптимизации системы налогообложения организации

К основным задачам организации налогового учета относятся^[13]:

избежание отрицательных результатов хозяйственной деятельности;
принудительный порядок ведения;
контроль за соблюдением действующего законодательства и внутрифирменной политики.

Данные налогового учета – данные, учитываемые в учетных таблицах и бухгалтерских сводках, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Данные учета формируются непрерывно и в хронологическом порядке. Аналитический учет должен в полной мере раскрывать информацию об объекте анализа.

Регистры налогового учета – аналитическая информация, сгруппированная с целью систематизации и накопления первичных данных налогового учета, используемых при расчете налоговой базы^[14].

Аналитические регистры должны вестись на бумажных или электронных носителях в специальном формате. Форма регистров и способы защиты данных разрабатываются предприятием самостоятельно.

Налоговая база – характеристика объекта налогообложения в стоимостной или любой иной форме.

Согласно Налоговому кодексу, расчет налоговой базы должен включать^[15]: