Файл: Цель и задачи налогового учета (Понятие и особенности налогового учета).pdf

При составлении налоговой отчетности на основании бухгалтерского учета нецелесообразно. Это можно объяснить различиями между регистрами бухгалтерского и налогового учета. Эти различия заключаются в таких элементах как налоговые преференции и отдельные виды расходов, используемых для минимизации налоговых платежей.

На данном этапе развития компьютерных технологий, существует много компьютерных программ, которые облегчают ведение налогового и бухгалтерского учета. Одной из самых популярных программ является программа «1С: Бухгалтерия предприятия». Не считая того, компания 1С выпускает большой пакет других программных товаров, относящихся не только к бухгалтерскому учету, но и налоговому учету.

Данная программа:

• структурирует все данные о ведении деятельности организации;
• обрабатывает первичные документы, все экономические и финансовые отчеты, в итоге чего облегчает человеческий труд и практически полностью сводит к нулю ошибки в расчетах.

Налоговый кодекс предусматривает два способа ведения налогообложения на малых предприятиях:

• УСН — упрощенная система налогообложения;
• ЕНВД — единый налог на вмененный доход.

При нахождении организации на ведении налогообложения при упрощенной системе, предприятие, в соответствии со ст. 346.11 НК РФ, освобождается от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, и НДС. А индивидуальные предприниматели освобождаются от НДС, налога на имущество физических лиц и НДФЛ, тем самым делая налоговый учет на своем предприятии намного легче.

Минфин России подготовил законопроект, предусматривающий упрощение налогового учета. Упрощение заключается в следующих действиях^[36]:

• признание убытков от уступки прав требования на дату уступки права требования;
• возможность амортизации малоценного имущества в зависимости от учетной политики.

Таким образом, для текущей ситуации в налоговом учете, следует разработать план счетов налогового учета. Все номера и названия счетов должны отличаться от счетов бухгалтерского учета. Это должно привести к появлению новой корреспонденции счетов. Данная ситуация облегчит ведение учета в крупных организациях. Еще из вариантов преобразования налогового учета - преобразование двойной записи в тройную. Это значит отражать суммы в дебете и кредите, тем самым сразу вычитая налог. Такой метод позволит убыстрить и как следствие оптимизировать налоговый учет.

Заключение

Понятие налогового учета возникло в теории и экономической практике после закрепления его в Налоговом кодексе РФ. Этот учет осуществляется для получения, накопления и хранения необходимой для формирования налоговой базы информации. Цель его внедрения государством — обеспечить постоянный контроль за правильностью, полнотой и своевременностью выполнения компанией своих налоговых обязательств. Налоговый учет основывается на данных первичных документов, отражающих происходящие на предприятии хозяйственные операции. Этот процесс включает все действия бухгалтера, касающиеся налогообложения: выписывание налоговых деклараций; составление счетов-фактур; занесение данных в журналы учета; ведение книг покупок и продаж.

Организация ведения налогового учета возлагается на руководителя предприятия. Сам налогоплательщик устанавливает обязательные формы документов для этого учета. Этот вид деятельности напрямую связан с бухгалтерским учетом, что имеет свои плюсы и минусы. Методические рекомендации для бухгалтеров рекомендуют применять для бухгалтерского и налогового учета единые данные и расчеты. В ситуации, когда и в первом, и во втором учете применяются одинаковые способы ведения, налоговый учет, фактически, заменяется бухгалтерским.

Налоговый учет требует систематическую оценку происходящих хозяйственных операций. Он должен быть организован таким образом, чтобы было видно, каким путем сформирована налоговая база. Для этого непосредственно организацией разрабатываются формы регистров.

Регистрами налогового учета называются специальные формы, предназначенные для внесения в них сведений, требуемых для исчисления налога на прибыль. Информация эта берется из регистров бухгалтерского учета или из первичных документов. Предприятие обязано провести разработку форм регистров налогового учета своими силами, поскольку единой их формы законом не установлено. Окончательный вариант форм необходимо утвердить для целей налогообложения в качестве приложения к Приказу об учетной политике.

Руководители предприятий при формировании собственных регистров налогового учета вправе пользоваться рекомендациями МНС России «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ». Каждый регистр налогового учета должен включать в себя следующие реквизиты, считающиеся обязательными: название; наименование хозяйственных операций; дата (период) формирования; измерители операции в денежном выражении и в натуральном (если это возможно) выражении; подпись сотрудника, ответственного за составление регистра (с расшифровкой).

Ведение налогового учета и формирование регистров налогового учета – объективная необходимость, вызванная не только современными требованиями деловой среды, но требованиями законодательства. Между тем, налоговые регистры выполняют важную задачу – на основе данных регистров формируются показатели налоговой отчетности. Правильное формирование и ведение регистров налогового учета позволяет эффективно отчитаться перед налоговиками, избежать с ними споров, а также штрафов и других налоговых санкций.

Организовать ведение налогового учета в компании можно тремя способами: обособленным; объединенным; смешанным.

Первый вариант предполагает независимость налогового учета от бухгалтерского. Для этого необходимо создать отдельное подразделение на предприятии. Объединенный учет предусматривает ведение бухгалтерии с учетом требований к налоговому учету. Такой вариант удобен для некрупных предприятий, не имеющих отклонений от стандартной системы налогообложения. Третий вариант предполагает перегруппировку сведений бухучета для интересов налогового.

Важнейшими составляющими учета в настоящее время становятся прогнозирование финансового результата деятельности экономического субъекта, налоговое планирование и оптимизация налогообложения. Организации стремятся выглядеть финансово устойчивыми и прибыльными перед инвесторами и кредиторами, и убыточными перед налоговыми органами. Эти цели требуют различных подходов, которые позволят избежать явного конфликта интересов. Решением этого противоречия и наиболее действенным способом установления компромисса является эффективное ведение налогового учета.

Таким образом, налоговый учет является основополагающей частью учета организации и играет большую роль в налоговом планировании и исполнении налоговых обязательств. В работе были представлены главные проблемы налогового учета в России. Также рассмотрены два метода ведения учета на предприятии и рассмотрены пути оптимизации налогового учета.

Список использованных источников

1. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. — М. Аналитика-Пресс, 2017 г. — 300 с.
2. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2019. № 6. С. 41-45.
3. Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса : учебное пособие для вузов / Н. А. Проданова, Е. И. Зацаринная, Е. А. Кротова, В. В. Лизяева ; под редакцией Н. А. Продановой. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 229 с.
4. Вахрушина М.Д. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. — М.: Национальное образование, 2018. — 672 с.
5. Горбачева, А.В. Учет поступления и выбытия основных средств [Текст] / А.В. Горбачева, М.С. Дехтяренко // Академическая публицистика. 2019. № 10. С. 78-84.
6. Гнездилова, И.А. Особенности классификации основных средств в сельском хозяйстве [Текст] / И.А. Гнездилова // Национальная Ассоциация Ученых. 2017. № 7 (34). С. 29-30.
7. Гнутова, И. А. Автоматизация налогового учета / И. А. Гнутова, Н. А. Рябоконь. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2017. — № 46 (180). — С. 117-119.
8. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в РФ. Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Юнити, 2018. - 352 c.
9. Джаарбеков, С.М. Основы налогового планирования: Методическая база законной оптимизации налогообложения [Текст] /С.М. Джаарбеков, Г.М. Акчурина, О.А. Старостина/ - СПб.: МЦФЭР, 2016. -245 с.
10. Иванова, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Н.В. Иванова. - Рн/Д: Феникс, 2018. - 384 c.
11. Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова [Текст] // Налоговед. 2019. № 9. С. 2-5.
12. Касьянова Г. Ю. Торговая деятельность: учет и налогообложение; Высшая школа - Москва, 2017. - 255 c.
13. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для бакалавров [Текст] / Ю. А. Крохина. — 6-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 495 с.
14. Колесникова Е.Д., Попова Т.Я., Бреславцева Н.Б. Управленческий учет в сфере услуг. Учебное пособие. — М.: Феникс, 2019. — 269 с.
15. Кругляк, З.И. Налоговый учет: Учебное пособие / З.И. Кругляк. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 384 c.
16. Кругляк, З.И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - М.: Инфра-М, 2017. - 158 c.
17. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст] / Л.Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 357с.
18. Ланина И. Б. Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете; Рид Групп - М., 2017. - 416 c.
19. Лесникова В.А. Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД: закрепляем в учетной политике / В.А. Лесникова //Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2018. - №9. С. 134-136
20. Малис, Н.И. Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. - М.: Магистр, 2018. - 351 c.
21. Малис, Н. И. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для академического бакалавриата / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина ; под ред. Н. И. Малис. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 341 с.
22. Мухина, Е.Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы [Текст] //Apriori. Гуманитарные науки. — 2020. -№ 5.
23. Оканова, Т.Н. Налогообложение коммерческой деятельности. Учебное пособие / Т.Н. Оканова. - М.: Юнити, 2018. - 208 c.
24. Панкова, И.О. Учет основных средств: отечественный и зарубежный опыт [Текст] / И.О. Панкова // Научные горизонты. 2018. № 1 (5). С. 119-123.
25. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение [Текст] Учебник и практикум для прикладного бакалавриата /В. Г. Пансков/ — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с.
26. Пинская, М.Р. Международное налогообложение: Монография / М.Р. Пинская, В.П. Бауэр, В.В. Ворожихин и др. - М.: Инфра-М, 2018. - 352 c.
27. Полежарова, Л.В. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности в России: Учебное пособие / Л.В. Полежарова, А.А. Артемьев. - М.: Магистр, 2018. - 224 c.
28. Страбыкина, Ю.С., Конкина, А.В., Коротаева, О.А. Налог на «роскошь»: тенденции развития и альтернативы [Текст] // сб. ст. по мат. XXXIX междунар. студ. науч.-практ. конф. № 3(39). 2018. — С. 74-79
29. Самылина, Ю.Н. Учет амортизации основных средств: научный и практический подходы [Текст] / Ю.Н. Самылина // Вестник Тверского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2017. № 1. С. 110-115.
30. Скачко, Г.А. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебник для бакалавров / Скачко Г.А., — 2-е изд. — М.:Дашков и К, 2017. — 300 с.
31. Сильвестрова, Т.Я. Налоги и налогообложение: Уч. / Т.Я. Сильвестрова, С.Ю. Гурова, Я.Г. Шипеев и др. - М.: Инфра-М, 2018. - 384 c.
32. Суйц В.П. Комплексный экономический анализ [Текст]: Учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. — 6-e изд. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. — 352 с.
33. Симанова И. А., Клочко С. Н. Моделирование влияния налогообложения на финансовую устойчивость предприятия в системе налогового менеджмента // Сборник научных трудов «Анализ состояния и направления развития приморских регионов России». — 2017. — № 1. — С. 222–226.
34. Филина, Ф. Н. Учет доходов в налоговом учете / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2018. - 216 c.
35. Филиппова, Н.А. Налогообложение некоммерческих организаций / Н.А. Филиппова, Л.П. Королева, О.В. Дерина. - М.: КноРус, 2017. - 384 c.
36. Цыденова, Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет: Уч. / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. - М.: Инфра-М, 2018. - 128 c.
37. Шестакова, Е.В. Региональное налогообложение малого бизнеса и инновации в налогообложении / Е.В. Шестакова. - М.: Русайнс, 2018. - 416 c.

1. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. — М. Аналитика-Пресс, 2017 г. — 65 с. ↑

2. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для бакалавров [Текст] / Ю. А. Крохина. — 6-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 23 с. ↑

3. Касьянова Г. Ю. Торговая деятельность: учет и налогообложение; Высшая школа - Москва, 2017. - 43 c. ↑

4. Вахрушина М.Д. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. — М.: Национальное образование, 2018. — 76 с. ↑

5. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст] / Л.Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 37с. ↑

6. Горбачева, А.В. Учет поступления и выбытия основных средств [Текст] / А.В. Горбачева, М.С. Дехтяренко // Академическая публицистика. 2019. № 10. С. 79 ↑

7. Лесникова В.А. Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД: закрепляем в учетной политике / В.А. Лесникова //Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2018. - №9. С. 27 ↑

8. Гнездилова, И.А. Особенности классификации основных средств в сельском хозяйстве [Текст] / И.А. Гнездилова // Национальная Ассоциация Ученых. 2017. № 7 (34). С. 29. ↑

9. Иванова, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Н.В. Иванова. - Рн/Д: Феникс, 2018. - 12 c. ↑

10. Гнутова, И. А. Автоматизация налогового учета / И. А. Гнутова, Н. А. Рябоконь. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2017. — № 46 (180). — С. 43 ↑

11. Скачко, Г.А. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебник для бакалавров / Скачко Г.А., — 2-е изд. — М.:Дашков и К, 2017. — 22 с. ↑

12. Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова [Текст] // Налоговед. 2019. № 9. С. 3 ↑

13. Кругляк, З.И. Налоговый учет: Учебное пособие / З.И. Кругляк. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 25 c. ↑

14. Малис, Н.И. Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. - М.: Магистр, 2018. - 37 c. ↑

15. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2019. № 6. С. 44 ↑

16. Оканова, Т.Н. Налогообложение коммерческой деятельности. Учебное пособие / Т.Н. Оканова. - М.: Юнити, 2018. - 65 c. ↑

17. Мухина, Е.Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы [Текст] //Apriori. Гуманитарные науки. — 2020. -№ 5.- 12 с. ↑

18. Кругляк, З.И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - М.: Инфра-М, 2017. - 65 c. ↑

19. Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса : учебное пособие для вузов / Н. А. Проданова, Е. И. Зацаринная, Е. А. Кротова, В. В. Лизяева ; под редакцией Н. А. Продановой. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 12 с. ↑

20. Ланина И. Б. Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете; Рид Групп - М., 2017. - 76 c. ↑

21. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в РФ. Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Юнити, 2018. - 32 c. ↑

22. Джаарбеков, С.М. Основы налогового планирования: Методическая база законной оптимизации налогообложения [Текст] /С.М. Джаарбеков, Г.М. Акчурина, О.А. Старостина/ - СПб.: МЦФЭР, 2016. -25 с. ↑

23. Панкова, И.О. Учет основных средств: отечественный и зарубежный опыт [Текст] / И.О. Панкова // Научные горизонты. 2018. № 1 (5). С. 32 ↑

24. Малис, Н. И. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для академического бакалавриата / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина ; под ред. Н. И. Малис. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 31 с. ↑

25. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение [Текст] Учебник и практикум для прикладного бакалавриата /В. Г. Пансков/ — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 27 с. ↑

26. Страбыкина, Ю.С., Конкина, А.В., Коротаева, О.А. Налог на «роскошь»: тенденции развития и альтернативы [Текст] // сб. ст. по мат. XXXIX междунар. студ. науч.-практ. конф. № 3(39). 2018. — С. 75 ↑

27. Самылина, Ю.Н. Учет амортизации основных средств: научный и практический подходы [Текст] / Ю.Н. Самылина // Вестник Тверского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2017. № 1. С. 26. ↑

28. Суйц В.П. Комплексный экономический анализ [Текст]: Учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. — 6-e изд. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. — 33 с. ↑

29. Цыденова, Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет: Уч. / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. - М.: Инфра-М, 2018. - 43 c. ↑

30. Филина, Ф. Н. Учет доходов в налоговом учете / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2018. - 26 c. ↑

31. Симанова И. А., Клочко С. Н. Моделирование влияния налогообложения на финансовую устойчивость предприятия в системе налогового менеджмента // Сборник научных трудов «Анализ состояния и направления развития приморских регионов России». — 2017. — № 1. — С. 43. ↑

32. Шестакова, Е.В. Региональное налогообложение малого бизнеса и инновации в налогообложении / Е.В. Шестакова. - М.: Русайнс, 2018. - 87 c. ↑

33. Филиппова, Н.А. Налогообложение некоммерческих организаций / Н.А. Филиппова, Л.П. Королева, О.В. Дерина. - М.: КноРус, 2017. - 43 c. ↑

34. Сильвестрова, Т.Я. Налоги и налогообложение: Уч. / Т.Я. Сильвестрова, С.Ю. Гурова, Я.Г. Шипеев и др. - М.: Инфра-М, 2018. - 37 c. ↑

35. Полежарова, Л.В. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности в России: Учебное пособие / Л.В. Полежарова, А.А. Артемьев. - М.: Магистр, 2018. - 65 c. ↑

36. Пинская, М.Р. Международное налогообложение: Монография / М.Р. Пинская, В.П. Бауэр, В.В. Ворожихин и др. - М.: Инфра-М, 2018. - 54 c. ↑