Файл: Баланс и отчетность (Теоретические основы денежных потоков организации).pdf

Капитал, направленный в производственную финансовую деятельность орагниазции, принимает форму денежных средств в результате реализации продукции, т. е. оборота капитала. Капитал, обращенный в финансовую деятельность в виде вкладов в уставные капиталы других дочерних зависимых обществ, на займы, в ценные бумаги и т. п., приносит организации доходы, а также в форме денежных средств возвращается собственнику.

Информация о таких процессах содержится в отчете о движении денежных средств, поэтому он является по сути отчетом о движении финансовых ресурсов, которые находятся в распоряжении организации, и на основании данных указанных в нем можно устанавливать размер капитализированных финансовых ресурсов, т. е. денежных средств, превращенных в капитал в течение отчетного периода.

В связи с вышеописанным становится явной нелогичность анализа движения денежных средств, который предполагается выполнять в рамках финансового анализа. Главной целью такого анализа является оценить способности организации зарабатывать денежные средства в том размере и в те сроки, которые необходимы для исполнения планируемых расходов, на основе прямого и косвенного методов, применение которых к реальным ситуациям ничего, кроме неудобств, не вызывает. Результаты такого анализа не позволяют сформулировать пригодные данные для практического применения выводы.

В отчете о движении денежных средств применяемого в настоящее время выделяется несколько частей, в каждой из которых отражается поступления и расходования денежных средств организации в общем виде, а также «чистые денежные средства». Недостатком такой формы отчета, по нашему мнению, является то, что в нем определяются показатели, не имеющие реального содержания, но имеющие некорректное наименование - чистые денежные средства. Наименование показателя - чистые денежные средства, которое может быть приемлемо при положительном значен

ии результата, становится предельно некорректным, когда показатель принимает отрицательное значение, поскольку такого в реальности быть не может. Трудно даже представить денежные средства со знаком минус.

Также, не понятно отражение как движение денежных средств по текущей деятельности направление их на выплату дивидендов и процентов (плату за средства, полученные в кредит), поскольку это не имеет никакого отношения к текущей деятельности, а связано с распределением прибыли, полученной от производственной и финансовой деятельности.

В разделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" одной строкой отражается приобретение основных средств, нематериальных активов и доходных вложений в материальные ценности. Такое объединение также считаем нелогично, так как направление денежных средств на приобретение основных средств и нематериальных активов связано с авансированием капитала в производственную деятельность, а доходные вложения в материальные ценности необходимо рассматривать как связанные с финансовой деятельностью. Логичность этого замечания подтверждается и тем, что в учете направление денежных средств на расширение производства и в доходные вложения отражается по-разному.

В связи с вышеописанным полагаем, что для повышения аналитичности информации, содержащейся в финансовой отчетности, форму отчета о движении денежных средств необходимо совершенствовать. Отчет о движении денежных средств должен позволять получать данные о вложении денежных средств (финансовых ресурсов) в каждый вид деятельности и раскрывать источники их поступления. Решая поставленную задачу, следует разделить отчет на две части: поступление и расходование денежных средств.

В первой части отчета нами предложено предусмотреть раскрытие поступления денежных средств от производственной и финансовой деятельности, а также возврат средств, отвлеченных от производства (возмещение недостач, возврат кредитов выданных работникам организации, потерь и т. п.), и финансирование из бюджета и других источников.

Во второй части отчета логично показывать расходование денежных средств на производственную, финансовую и инвестиционную деятельность, перераспределение прибыли (погашение займов и кредитов, уплата налогов и сборов), а также отвлечение средств на прочие нужды (выдача кредитов работникам, безвозмездная помощь, недостачи, потери и т. п.).

Заключение

В заключении написания курсовой работы хотелось бы сделать следующие выводы:

Отчет о состоянии денежных потоков представляют собой реальный носитель информации финансового состояния хозяйствующего субъекта. В большей мере это касается торговых организаций, поскольку практически весь их капитал, выраженный в финансовых средствах, заключен в дебиторской и кредиторской задолженности.

Поступление наличных денежных средств осуществляется при оформлении приходных кассовых ордеров. Выдача финансовых ресурсов оформляется расходным кассовым ордером. Приходные и расходные кассовые документы регистрируются в специальном журнале в хронологическом порядке.

Важными документами, связанными с кассой выступают платежные ведомости, заявления на выдачу денежной наличности и пр.

Рассматриваемым предприятием в данной работе было ООО «ТехноНиколь».

После проведения анализа и расчета соответствующих коэффициентов можно сказать, что предприятие работает прибыльно, и вполне может погашать все свои обязательства без взятия на это кредитов и займов.

Проанализировав отчет о движении денежных средств можно сказать, что в ООО «ТехноНиколь» приток денежных средств превышает отток денежных средств, и сальдо на конец отчетного периода является положительным, это свидетельствует о том, что динамика организации положительная.

В третьей главе мы выявили недочеты в существующей форме отчета о движении денежных средств, и сделали свои предложения по ее улучшению, а также привели пример новой формы отчета.

Список использованной литературы

1. Анисимов А.Ю. Организационно-функциональный механизм управления денежными потоками: дисс. … к.э.н. – М., 2009. - С. 15
2. Варнаева Н.Е. Оптимизация денежных потоков организации // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. 2013. № 4-2. С. 72-75
3. Виноходова Г.А., Стороженко Д.П Денежные потоки: методы их оценки и система управления.//Вестник Донского государственного аграрного университета. 2013. № 2 (8). С. 58-68..
4. Володин А.А., Милюкова Д.Р. Управление денежными потоками // Вестник Университета (Государственный университет управления). 2012. № 3. С. 86-89
5. Гулакова О.И. Общественная эффективность крупных инфраструктурных проектов, методика и практика. // Вестник Новосибирского государственного университета. Серия: Социально-экономические науки. 2013. Т. 13. № 2. С. 14-27.
6. Егорова Е.И., Гаврилова С.В Анализ и оценка финансового состояния предприятия. Достижения вузовской науки. 2014. № 9. С. 180-184
7. Ковалева Н.А Модели оптимизации потоков денежных средств. // Журнал правовых и экономических исследований. 2011. № 2. С. 109-111.
8. Ковалева Н.А Модели оптимизации потоков денежных средств // Вестник Российской академии естественных наук (Санкт-Петербург). 2011. № 2. С. 52-53
9. Левчаев П.А Сущность и экономическая природа финансовых ресурсов предприятий.. // Дайджест-финансы. 2010. № 6. С. 45-51.
10. Левчаев П.А. Финансы организаций учебник 2е изд., перераб и доп.Саранск. Мордов книжное издательство, 2010. 304с
11. Лимонова Н.В., Ленкова М.И Анализ денежных потоков организации на основе индивидуального бюджета движения денежных средств. // Экономика. Право. Печать. Вестник КСЭИ. 2014. № 1 (61). С. 214-226.
12. Мигунов А.А. Сущность и экономическое содержание финансовых ресурсов. 2009. № 2. С. 59-69.
13. Одинцова Е.В. Система сбалансированных показателей как базис повышения стоимости компании [Электронный ресурс] / Одинцова Е.В. // Режим доступа:http://goodstudents.ru/assortiment-analysis/1398-ssp.html. – (Дата обращения: 10.01.2016).
14. Пешехонов А. Анализ денежных потоков // риск: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2011. № 2. С. 491-495.
15. Сорокина Е.М., Макаренко С.А анализ платежеспособности организации. Иркутск, 2009.
16. Самылин А.И. Управление финансовыми потоками на основе финансового планирования: теория, методика, инструмент: дисс. … д.э.н. -М., 2009. - С. 32-33.
17. Селезнева А.Н., Малолетко А.Н. Сравнительный анализ финансовых и
18. денежных потоков. // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2011. № 12-2. С. 36-40.
19. Яцюк Н.А., Халевинская Е.Д. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ, 2008, №1.
20. Яковлева Л.Я. Финансовая отчетность по российским и международным стандартам // Вестник Поволжского государственного технологического университета. Серия: Экономика и управление. 2011. № 3. С. 98-105
21. Журнал "Финансовый директор" № 11 за 2014 год