ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 26.11.2019
Просмотров: 3397
Скачиваний: 2
Схема 4.2.-Формы налоговых льгот
Вопросы и тестовые задания по теме
-
Дайте определение налоговой льготы.
-
Укажите уровни правового регулирования налоговых льгот.
-
Пути определения налоговой льготы.
-
Классификация отчислений (изъятий) по видам плательщиков, по срокам, по элементам объекта.
-
Виды налоговых льгот.
-
Перечислите формы налоговых льгот.
-
Охарактеризуйте уровни, на которых установлен льготный налоговый режим.
-
Дайте классификацию свободных экономических зон.
-
Освобождение налогоплательщика от начисления и уплаты налога (или уплата им налога в меньшем размере при наличии оснований, определенных законодательством Украины это:
а) скидка;
б) отчисление;
в) налоговая льгота;
г) налоговый кредит.
-
Вид льготы в области налогообложения, при которой осуществляется выделение отдельных составных частей из общего объекта налогообложения с целью уменьшения на их величину объекта при начислении и уплате налога:
а) налоговый кредит;
б) скидка;
в) отчисление;
г) налоговая льгота.
-
Вид льготы, уменьшающий сумму налога на определенные величины:
а) налоговый кредит;
б) скидка;
в) отчисление.
-
Вид льготы, при которой освобождение касается общей суммы налогового платежа, начисленной для уплаты:
а) налоговый кредит;
б) скидка;
в) отчисление.
-
По видам плательщиков отчисления (изъятия) классифицируются:
а) полные;
б) частичные;
в) средние;
г) временные.
-
По срокам отчисления (изъятия) классифицируются:
а) временные;
б) полные;
в) постоянные;
г) чрезвычайные;
-
По элементам объекта отчисления (изъятия) классифицируются:
а) имущественные;
б) вещественные;
в) прибыльные;
г) неприбыльные.
-
Свободные экономические зоны делятся на:
а) транспортные;
б) транспортно-транзитные;
в) промышленные;
ОТВЕТЫ
|
№ задания |
вариант ответа |
|
9 |
в |
|
10 |
в |
|
11 |
б |
|
12 |
а |
|
13 |
а, б |
|
14 |
а, в, г |
|
15 |
а, в |
|
16 |
б,в |
ТЕМА 5:Налоговый контроль .
План
5.1. Понятие, виды и методы налогового контроля.
5.2. Налоговая проверка: содержание, виды, последствия
5.3 Требования об уплате налогов и сборов
5.1. Налоговый контроль, как и контроль вообще, является специальным способом обеспечения законности.
При этом налоговый контроль характеризуется некоторыми особенностями.
Во-первых, это не просто контроль за уплатой налогов и сборов, но и за соблюдением финансовой дисциплины, связанной с уплатой налогов и сборов. Ведь в сферу деятельности контролирующих органов в этой области входит также и анализ правильности ведения налогового учёта, своевременность налоговой отчётности.
Во-вторых, для осуществления этого контроля создана система специальных налоговых органов и некоторые из них наделены компетенцией, исключительно связанной с налоговым контролем.
В-третьих, в основе налогового контроля лежат отношения власти и подчинения, базирующиеся на фискальных функциях государства, особенностью которых является чётко выраженный императивный характер.
В-четвёртых, налоговый контроль является специальным контролем, в основе которого лежит проверка не просто деятельности юридических и физических лиц, а исполнение ими налоговых обязанностей, а в этой связи может затрагиваться и анализ их деятельности.
В-пятых, налоговому контролю присущ активный характер и он не связан пассивным поведением контролирующих субъектов.
Налоговым контролем является специальный государственный контроль, который представляет собой деятельность налоговых органов и их должностных лиц по проверке исполнения требований налогового законодательства лицами, реализирующими налоговые обязанности или обеспечивающими эту реализацию.
Задачей налогового контроля является обеспечение экономической безопасности государства при формировании централизованных государственных денежных фондов за счёт налоговых поступлений.
Содержание налогового контроля включает:
1) наблюдение за деятельностью контролирующих субъектов;
2) анализ полученной информации, наметившихся тенденций, выработка прогнозов;
3) принятие мер по предупреждению нарушений законности и дисциплины;
4) учёт конкретных правонарушений, анализ их причин и обстоятельств;
5) пресечение противоправной деятельности;
6) выявление виновных в совершении налоговых правонарушений (как налогоплательщиков, так и работников налоговых органов) и привлечение их к ответственности.
Виды налогового контроля классифицируются по нескольким основаниям.
I. По субъектам, осуществляющим контрольные функции:
1. Государственный — налоговый контроль, осуществляемый государственными органами. В этом случае органы, осуществляющие налоговый контроль, делятся на:
— органы общей компетенции (осуществляющие налоговый контроль наряду со своей основной деятельностью);
— органы специальной компетенции (созданы специально для осуществления налогового контроля — налоговые администрации (инспекции), налоговая милиция).
2. Независимый — налоговый контроль, осуществляемый аудиторскими или общественными организациями.
II. По срокам осуществления контроля:
1. Оперативный — налоговый контроль, осуществляемый в пределах отчётного периода на основании количественных и качественных показателей контролируемой операции.
2. Периодический — налоговый контроль, осуществляемый по истечении отчетного периода на основании анализа документов отчетности и иных источников.
III. По источникам контроля:
1. Документальный — налоговый контроль, осуществляемый на основании анализа документов, отражающих показатели контролируемого объекта или деятельности субъектов. Периодичность проведения плановых документальных проверок, как правило, не чаще одного раза в год, проверка осуществляется комплексно.
2. Фактический — налоговый контроль, осуществляемый на основании фактического анализа контролируемого объекта или деятельности контролируемых субъектов(например, обследование, обмер, пересчёт, взвешивание контрольной закупки и т. д.).
Налоговый контроль предполагает несколько методов.
А. Осуществление учёта плательщиков налогов (эти вопросы затронуты при характеристике правового положения налогоплательщика).
Б. Осуществление налоговой проверки.
В. Обследование территорий и помещений, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению либо использующиеся для получения объектов налогообложения.
5.2. Основным методом налогового контроля является налоговая проверка. Среди основных прав государственной налоговой службы выделены права налоговых органов на осуществление проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчётов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налоговых платежей.
Налоговая проверка представляет собой деятельность налоговых органов (или, в некоторых случаях, аудиторских, общественных организаций) по анализу и исследованию первичной учётной и отчётной документации, связанной с уплатой налоговых платежей, с целью проверки своевременной и полной уплаты налогов и сборов, правильного ведения налогового учёта, исчисления сумм налоговых платежей, осуществления налоговой отчётности.
Проведение налоговых проверок регулируется Законом Украины от 14 декабря 1990 года «О Государственной налоговой службе в Украине» (с учётом изменений и дополнений); Декретом Кабинета Министров Украины от 21 января 1993 года «О взыскании не внесённых в срок налогов и неналоговых платежей»;Инструкцией Государственной налоговой администрации Украины о порядке применения и взыскания финансовых санкций органами государственной службы от 20 марта 1995 года № 28; Письмами Государственной налоговой администрации Украины «О проведении проверок» от 28 марта 1996 года № 16-111/10- 2153, «О перечне платежей и размере пени» от 14 марта 1997 года № 19-0211/10-1862, «О проведении документальных проверок» от 3 февраля 1998 года№ 10-10/10123-122, «О проведении документальных проверок субъектов предпринимательской деятельности» от 10 февраля 1998 года № 1228/11/23-1215 и другими нормативными актами.
Налоговая проверка может быть проведена при одном из следующих оснований:
1) при наличии сведений, которые позволяют предположить, что плательщик налога скрывает объект налогообложения;
2) при наличии факта несоответствия декларируемых плательщиком налога доходов и расходов с его фактическими доходами и затратами;
3) при наличии сведений о приросте объекта налогообложения, если это не имеет документального подтверждения;
4) при не предъявлении в соответствующий срок налоговой декларации или других документов, необходимых для определения налоговой обязанности;
5) при наличии нарушений во время последней налоговой проверки;
6) при реорганизации или ликвидации предприятий или организаций.
Объектом налоговой проверки являются: денежные документы, бухгалтерские книги, отчёты, сметы, декларации, товарно-кассовые книги, показатели электронно-кассовых аппаратов и компьютерных систем, которые используются для расчётов за наличные средства с потребителями, и иные документы, независимо от способа предоставления информации, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов, свидетельство о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, специальные разрешения на её осуществление.
Субъектами налоговых проверок являются: предприятия, учреждения, организации любой формы собственности, совместные предприятия (как осуществляющие предпринимательскую деятельность, так и не осуществляющие таковой), физические лица (граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства).
Виды налоговых проверок.
1. Камеральная — налоговая проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа в момент сдачи налогоплательщиком отчетных документов и налоговых расчётов на основании сведений, содержащихся в них, а также сведений, имеющихся в документах, находящихся в налоговых органах и отражающих сведения о деятельности и имуществе плательщиков налогов и сборов.
При осуществлении камеральных проверок в основном проверяются правильность заполнения деклараций и отчётов, правомерность использования налоговых льгот, соответствие отчётных показателей. По итогам проведения камеральной проверки могут быть применены санкции или осуществлено доначисление налога. Налогоплательщик или налоговый агент обязан давать объяснения, предоставлять дополнительные сведения и документы в ходе камеральной проверки, но только те, которые содержат сведения, подтверждающие правильность и своевременность исчисления и уплаты налогов и сборов.
2. Выездная — налоговая проверка, осуществляемая по месту нахождения налогоплательщика или объекта налогового контроля на основании данных налоговых деклараций и существующих в налоговых органах документов и сведений о деятельности и имуществе плательщика налогов и сборов, а также полученных у него документов и сведений.