Файл: Индивидуальное предпринимательство (Индивидуальный предприниматель как субъект малого предпринимательства).pdf

б) лицензия для медицинской деятельности. Работа по изготовлению и реализации фармацевтической продукции, техническому обслуживанию медтехники и лечению требует государственного разрешения. Получение лицензии на услуги подобного рода невозможно без специального помещения, оборудования и документа о соответствующем образовании.

в) лицензия для перевозки грузов и пассажиров? Законодательство обязывает хозяйствующих субъектов получать разрешительные документы при осуществлении следующей деятельности:

– перевозка железнодорожным транспортом опасных веществ и людей;

– перевозка пассажиров и опасных грузов внутренним морским или водным транспортом;

– перевозка грузов или людей воздушным транспортом; автоперевозка более 8 пассажиров;

– извоз в виде предоставления услуг такси.

– лицензия перевозку пассажиров и грузов с помощью речного и морского транспорта;

– лицензия на деятельность любого рода в сфере воздушного и железнодорожного транспорта;

– лицензия на частную детективную деятельность;

– лицензия на организацию продажи фармацевтических и лекарственных средств (аптечный бизнес).

Документами, необходимыми для получения разрешения являются:

– заявление. В заявлении указываются следующие данные: полное название предприятия; паспортные данные бизнесмена; сведения о регистрации хозяйствующего субъекта (номер свидетельства или данные о записи в ЕГРИП); контактные сведения частника, адрес; ИНН; сфера деятельности, подлежащая лицензированию; реквизиты квитанции о внесении государственной пошлины;

– заверенные нотариально копии регистрационных или учредительных документов;

– документы, необходимые для определенной сферы деятельности (к примеру, для получения разрешения на преподавательскую деятельность нужно согласие санитарно-эпидемиологической службы, договор аренды помещения);

– опись документов.

Поданные документы рассматриваются в течение 45 дней. После чего принимается решение о выдаче разрешения или об отказе в услуге. Срок лицензии зависит от вида деятельности. Хотя в ФЗ от 04.05.2011 №99-ФЗ указан ее бессрочный характер, это положение следует уточнить в отраслевом акте. Если индивидуальному предпринимателю не требуется разрешение на длительный период, он вправе указать срок, на который ему понадобится документ. Продление лицензии осуществляется путем подачи заявления в региональный орган, выдающий документы. Государственные структуры в любой момент вправе осуществлять контроль над деятельностью хозяйствующих субъектов. Они могут проверить лицензию и срок ее выдачи. Штраф за отсутствие документа зависит от сферы хозяйствования. Конкретные размеры санкций указаны в Кодексе об административных правонарушениях.

Вопросами лицензирования и выдачей разрешений на право заниматься той или иной деятельностью попадающей под действие закона занимается специально созданная комиссия, в которую входят специалисты, уполномоченные в оценке предпринимателя, в соответствии с предъявляемыми требованиями, для осуществления выбранного направления бизнеса.

2.4. Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя

В Гражданском кодексе РФ закреплена процедура закрытия ИП. Поэтому закрытие ИП, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, имеет четкую последовательность. Наиболее распространенной причиной закрытия ИП является его желание, но существуют еще другие причины закрытия – по необходимости. К ним относятся:

– банкротство ИП;

– истечение срока действия разрешения на временное пребывание в РФ или вида на жительство в нашей стране (это основание предусмотрено только для индивидуальных предпринимателей – иностранных граждан);

– нарушения законодательства, допущенные при регистрации ИП (например, предоставление недостоверных сведений для внесения записи в ЕГРИП), а также грубые неоднократные нарушения законодательства при осуществлении предпринимательства (например, коммерческая деятельность без лицензии, когда получение такой лицензии обязательно);

– судебное решение о запрете на ведение бизнеса;

– признание гражданина в судебном порядке недееспособным;

– смерть предпринимателя.

Прекратить деятельности ИП в добровольном порядке не представляет трудностей. Для этого достаточно:

– обратиться в налоговый орган по месту регистрации ИП.

– заполнить заявление по форме Р26001 в ИФНС.

– оплатить госпошлину за закрытие ИП. Следует отметить, что с 1 января 2019 года зарегистрировать прекращение деятельности индивидуального предпринимателя можно будет без уплаты государственной пошлины, если необходимый для государственной регистрации пакет документов будет подан в регистрирующий орган в электронной форме. Указанные изменения внесены в п. 3 ст. 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации [Федеральным законом от 29.07.2018 № 234-ФЗ].

Сведения, необходимые для внесения в заявление на снятие с регистрации ИП: ОГРНИП – регистрационный номер, указанный в свидетельстве о государственной регистрации ИП; ФИО и ИНН индивидуального предпринимателя; контактные данные. Процедура закрытия ИП по собственному желанию привычное явление для предпринимательства. Однако закон допускает возможность прекращения деятельности индивидуального предпринимателя и в принудительном порядке.

В случае ликвидации ИП основные положения государственной регистрации индивидуальных предпринимателей закреплены в нескольких нормативных актах:

а) ФЗ №129 от 8 августа 2001 года «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

б) Гражданский кодекс Российской Федерации;

в) Налоговый кодекс РФ;

г) Приказ Минфина России от 30.09.2016 № 169н «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств. В случае принудительной ликвидации ИП по причине нарушений законодательства (как допущенных при регистрации, так и в ходе ведения бизнеса), факт подобных нарушений должен быть доказан в судебном порядке.

Сама по себе процедура внесения в ЕГРИП (Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей) записи о принудительной ликвидации ИП не отличается от аналогичного действия при его добровольном закрытии. Однако основанием внесения сведений в реестр будет являться не заявление индивидуального предпринимателя по форме Р26001, а сведения, передаваемые в налоговую инспекцию:

– органами ЗАГС о регистрации смерти физического лица;

– арбитражными судами о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом). В случае вынесения судом решения о банкротстве, сотрудники судебной инстанции направляют копию такого решения в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП;

– судами общей юрисдикции о признании физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, недееспособным, либо о вступлении в законную силу приговора о назначении ему наказания в виде лишения права заниматься предпринимательством;

– органами, осуществляющих контроль в сфере миграции, об аннулировании либо истечении срока действия документов, разрешающих иностранному гражданину законно проживать на территории Российской Федерации.

Еще одним отличием принудительной ликвидации ИП выступает момент, с которого прекращается деятельность индивидуального предпринимателя. Так, в случае закрытия ИП человеком по собственному желанию это происходит с момента внесения записи о прекращении деятельности в качестве предпринимателя в соответствующий реестр. В той же ситуации, когда коммерческая деятельность прекращается по решению государственного органа или в связи со смертью гражданина, то статус ИП утрачивает свою силу:

– с момента смерти человека;

– с даты окончания срока действия (аннулирования) документа, разрешающего иностранному гражданину законно проживать в России;

– со дня вступления в законную силу решения (приговора) суда.

ГЛАВА 3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

3.1. Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Многообразие существующих подходов, дискуссионный характер положений о применении налогов в сфере индивидуального предпринимательства, их роли в экономической системе указывают на необходимость совершенствования российского налогового законодательства в соответствии с условиями современной экономики.

В соответствии с положениями п.2 ст.11 Закона №129-ФЗ, гражданин считается зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя с даты внесения соответствующей записи в ЕГРИП. С момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин признаётся самостоятельным участником предпринимательской деятельности, а значит, считается самостоятельным плательщиком налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ. Под налогом понимается обязательный платёж, взимаемый в бюджет государства в целях финансового обеспечения его деятельности. Налоги и сборы являются обязательными денежными платежами государству со стороны граждан и организаций. Главным законодательным актом, регулирующим взаимоотношения, возникающие по поводу взимания налогов и сборов между плательщиками и государственными структурами, является Налоговый кодекс Российской Федерации [НК РФ].

Согласно НК РФ для каждого налога и сбора должны быть определены следующие элементы налогообложения:

– объект налогообложения - это операции, имущество, результаты хозяйственной деятельности, которые можно каким-либо образом оценить в деньгах или количественно;

– налоговая база - денежная или количественная оценка объекта налогообложения;

– налоговый период - период времени, который используется при расчете налоговой базы;

– налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерений налоговой базы;

– порядок исчисления определяет, кто и как исчисляет налоги. Обычно налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Но в некоторых случаях обязанность по исчислению налога может быть возложена на инспекцию федеральной налоговой службы или на другого налогоплательщика - налогового агента;

– порядок уплаты. Как правило налоги оплачиваются всей суммой в установленные сроки. Для некоторых налогов предусматривается оплата в виде авансовых платежей. Оплата может производиться в безналичной форме, со счета в банке, через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи;

– срок уплаты устанавливается в НК РФ применительно к каждому налогу и сбору. Срок уплаты определяется календарной датой, истечением периода времени или указанием на событие.

В НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели могут уплачивать налоги либо в соответствии с общей системой налогообложения (ОСНО), либо в соответствии со специальными налоговыми режимами:

– упрощённая система налогообложения (УСН);

– система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог ЕСХН);

– система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход (ЕНВД);

– патентная система налогообложения (ПСН).

Специальные налоговые режимы позволяют уменьшить общую сумму налоговых выплат. Чтобы получить возможность использовать специальные налоговые режимы, предприниматель должен соответствовать определённым требованиям и выполнять ряд условий. От выбора порядка налогообложения индивидуальным предпринимателем будет зависеть результат всей хозяйственной деятельности предпринимателя. На порядок налогообложения влияет ряд факторов, таких, как численность сотрудников, вид деятельности, наличие основных средств и их стоимость, порядок работы с денежными средствами и т.д.

Рассмотрим различные системы налогообложения, действующие в Российской Федерации:

а) ОСНО или общая система налогообложения – довольно сложная система, несущая высокую налоговую нагрузку, но позволяющая вести любой вид деятельности и не имеющая никаких ограничений. Работать на ОСНО может любой желающий, но уменьшения налогового бремени для ИП эта система налогообложения не предусматривает. Ставка на получаемые доходы будет на этом режиме такой же, как и НДФЛ с зарплаты – 13%. Также ИП необходимо оплачивать и НДС – самый сложный для расчета и уплаты налог. Ставка НДС, в зависимости от категории товара или услуг, составляет от 0% до 20%. Налог на имущество физических оплачивается лиц по ставке до 2%.