Файл: Индивидуальное предпринимательство (Индивидуальный предприниматель как субъект малого предпринимательства).pdf

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года [п. 8 ст. 346.45 НК РФ].

3.2. Ответственность индивидуальных предпринимателей

Действующее законодательство [ст.401 ГК РФ] закрепляет, что лицо, не исполнившее обязательства либо исполнившее его ненадлежащим образом, несет ответственность при наличии вины (умысла или неосторожности), кроме случаев, когда законом или договором предусмотрены иные основания ответственности. Индивидуальный предприниматель как субъект права может быть привлечен к разным видам ответственности по ряду оснований. В обобщенном виде можно выделить следующие виды и основания ответственности ИП:

а) Гражданско-правовая. Такую ответственность он несет всем своим имуществом в соответствии со ст. 24 Гражданского кодекса РФ. Индивидуальные предприниматели как субъекты рыночной экономики, участники гражданского оборота несут в первую очередь гражданскую ответственность, которая представляет собой установленные гражданским законодательством юридические последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения предусмотренных обязанностей и обязательств. Гражданская ответственность проявляется в применении к правонарушителю в отношении другого лица (кредитора) либо государства установленных законом или договором мер воздействия, имеющих для правонарушителя отрицательные имущественные (финансовые) последствия в форме уплаты неустойки (штрафа, пени), возмещения убытков, ареста имущества, возмещения вреда. Вред (убытки) как условие гражданско-правовой ответственности имеет две разновидности - материальный вред и моральный вред. Таким образом, гражданско-правовая ответственность является имущественной, носит компенсационный характер, так как главной целью ее применения является восстановление прав потерпевшей стороны (кредитора).

б) Ответственность за нарушение трудового законодательства. На ИП - работодателя распространяются требования Трудового кодекса РФ и других актов. Трудовым, уголовным, гражданским кодексами России предусмотрена ответственность ИП за нарушение трудового законодательства работодателя перед своими работниками. Примерами нарушения трудового законодательства могут быть:

– несвоевременная выдача зарплаты, отпускных и других выплат [Ст.236 ТК РФ];

– ущерб, причиненный имуществу работника [ст.235 ТК РФ];

– моральный вред, причиненный работнику [ст. 1100, ГК РФ];

– отказ заключить трудовой договор с сотрудником, приступившим к работе на фирме работодателя.

Наказанием за подобные правонарушения является штраф в размере от 1 до 5 тыс. рублей. Повторное совершение указанных выше правонарушений влечет наказание в виде штрафа в 30-40 тысяч рублей.

в) Налоговая ответственность. Такая ответственность наступает за несвоевременно сданную отчетность, уплату налогов или других обязательных платежей [ст.122 НК РФ]. Каждый ИП обязан платить налоги, подавать соответствующие декларации, правильно учитывать доходы и расходы, соблюдать предписанные законодательством правила осуществления деятельности. Если их нарушать, то налоговая инспекция вправе применить свои меры наказания:

– при непредставлении вовремя налоговой отчётности — штраф в размере 1000 рублей. Если задержка более 10 дней, то ИФНС может заблокировать списания по расчетным счетам организации;

– при несвоевременной сдаче сведений о среднесписочной численности — штраф 200 рублей;

– при несвоевременной сдаче 6-НДФЛ. В этом случае придется заплатить 1000 рублей за каждый месяц просрочки;

– при неуплате налогов влечет за собой наложение штрафа от 20 до 40% от суммы налога и пени за каждый день в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ;

– при нарушении учёта доходов и расходов — от 10000 рублей.

г) Административная ответственность. В КоАП (Кодекс об административных правонарушениях) индивидуальный предприниматель упоминается как:

– должностное лицо. ИП является должностным лицом по умолчанию согласно ст. 2.4 КоАП;

– индивидуальный предприниматель. Используется только в некоторых статьях, например в ст. 14.46.2 КоАП;

– лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Так говорится в нормах, где отдельное наказание предусмотрено для должностных лиц (руководителей организаций, госслужащих) и для ИП [ст.5.27 или 14.4 КоАП];

– юридическое лицо. Им предприниматель считается, если он совершил правонарушения, перечисленные в ст. 15.27 и гл. 18 КоАП. Такое правило установлено ст.15.27 и 18.1 указанного акта.

ИП несет ответственность по КоАП РФ в основном как должностное лицо и в специально указанных случаях как предприниматель, юридическое лицо. Условно все правонарушения, которые может совершить предприниматель, можно разделить на 3 группы:

1) Правонарушения, связанные с организацией деятельности: несоблюдение правил регистрации ИП, получения лицензии, ведения кассовых операций, нарушения требований пожарной безопасности, санитарно-гигиенических норм, экологического законодательства и т. п.

2) Правонарушения, связанные с самой деятельностью: продажа некачественного товара, недобросовестная конкуренция, обман потребителей, несоблюдение закона о защите прав потребителей и т. д.

3) Правонарушения, связанные с трудовыми отношениями. ИП, нанимающий людей, становится налоговым агентом и страхователем, а также лицом, обязанным предоставить безопасное рабочее место. Поэтому при неоформлении работника, непроведении с ним инструктажа, неотчислении за него страховых взносов, невыплате заработной платы и других подобных правонарушениях предприниматель привлекается к административной ответственности по ст. 5.27–5.34 КоАП.

Таким образом, оснований для привлечения к административной ответственности индивидуальных предпринимателей множество. Самый распространенный вид наказания — это штраф. Постановления выносят должностные лица контролирующих органов или суд в течение 2 или 3 месяцев после совершения ИП правонарушения. Обжаловать их можно в суде общей юрисдикции или арбитражном суде в зависимости от содержания правонарушения.

д) Уголовная ответственность. Индивидуальный предприниматель может попасть и под уголовную ответственность в том случае, когда проступки приобретают более масштабные размеры (для разных преступлений установлен разный стоимостный предел). Данный вид ответственности регулируется УК России и наступает в случае действий, содержащих признаки преступления:

– мошенничество. Если предприниматель в своей деятельности обманывает потребителей и хотя бы двое из них подадут заявление, то правоохранительные органы возбудят уголовное дело и начнут расследование;

– использование рабского труда [ст. 127.2. УК РФ], Использование труда человека, в отношении которого осуществляются полномочия, присущие праву собственности, в случае, если лицо по не зависящим от него причинам не может отказаться от выполнения работ (услуг);

– неуплата больших сумм налогов длительное время также приведет к уголовной ответственности. Это приравнивается к экономическим преступлениям особой тяжести. Даже если обстоятельства не зависят от самого предпринимателя. В случае возникновения подобных проблем, предприниматель должен сам заявить о несостоятельности, и налоговые органы начнут в отношении него процесс банкротства;

– продажа препаратов, содержащих наркотические вещества, оружия и других товаров без обязательного разрешения или без наличия лицензии также подлежит уголовным мерам наказания.

Штраф за незаконную предпринимательскую деятельность в 2019 году может налагаться и в рамках уголовного преследования. Суммы здесь существенные – до 300 тысяч рублей или доход осужденного за период до двух лет. Привлечь ИП к уголовной ответственности можно, если доказанный доход от нелегального бизнеса был получен в крупном размере, а это более 2,25 миллиона рублей. Все, что ниже, подпадает под административную юрисдикцию, т.е. под штрафы от 500 до 2500 рублей. Если же криминальный доход получен организованной группой, или его размер признан особо крупным (больше 9 миллионов рублей), то штраф вырастает до 500 тысяч рублей или до трехлетнего дохода осужденного. Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство предусматривает также и реальные сроки ограничения свободы — от шести месяцев до пяти лет.

е) Ответственность ИП после закрытия. Такая ответственность называется субсидиарной. Даже после ликвидации ИП на гражданине остаётся ответственность перед кредиторами. В качестве кредиторов могут выступать как бюджет, так и клиенты, и работники, которым ИП задолжал выплаты по заработной плате. После закрытия ИП могут остаться следующие виды обязательств: неоплаченные долги, в том числе задолженность по налогам и сборам, невыполненные обязательства (поставка товара или выполнение услуг), обязательства, срок выполнения которых ещё не наступил (как правило, гарантийные обязательства).

Взыскать с ИП долги даже после закрытия можно через суд. И если у гражданина нет средств для погашения задолженности, то суд может принять решение о реализации имущества. Однако реализовать можно далеко не все. Есть статья 446 ГК РФ, защищающая интересы должника, в ней есть список того имущества, реализовать которое невозможно. В частности, нельзя конфисковать единственное жилье, продукты в пределах прожиточного минимума, автомобиль (если гражданин является инвалидом). Приусадебные участки, домашний скот, семена под посадку, рабочий инвентарь стоимость которого не превышает 100 МРОТ, — все это не попадает под реализацию в счёт погашения долга.

3.3. Культура и этика предпринимательства

Предпринимательство для мира и конкретно для нашей страны имеет большое значение. Сегодня многие границы стерты, а это означает то, что бизнесменом может стать практически кто угодно. Предпринимательство – это не только профессия, призвание или врожденная склонность, но это еще и особый образ мыслей, поведения, стиль. Безусловно, предприниматель должен знать законы и основы бизнеса. Но он также обязательно должен знать то, как вести себя со своими рабочими, конкурентами, партнерами, клиентами и так далее. Сущность культуры предпринимательства – это то, о чем знает далеко не каждый. К сожалению, многие современные бизнесмены действительно плохо просвещены в данном вопросе. Этика предпринимателя имеет сегодня большое значение.

Реализуя себя в качестве предпринимателя, любой человек имеет дело не только с ресурсами, машинами и продуктами, не только с различными документами, производственными и бытовыми процессами, он постоянно имеет дело с людьми – руководит подчиненными, советуется со специалистами, ведет переговоры с партнерами, общается с трудовым коллективом. От того, насколько хорошо он это делает, зависит его репутация, авторитет и, соответственно, успех дела. Без социального взаимодействия предпринимательство не возможно. Успех бизнеса во многом зависит от того, насколько слаженно работает коллектив. Чтобы организовать его работу необходимо правильно воздействовать на людей в процессе руководства. Сегодня на любом рынке существует большая конкуренция. Это означает, что добьется успеха лишь тот, кто преподнесет себя правильно. Предпринимательство – это нечто многостороннее, нечто требующее правильного подхода. В каком-то смысле можно сказать, что оно сегодня является чем-то вроде специфичной культуры. Культура предпринимательства – это определенная, сложившаяся совокупность принципов, приемов, методов осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с действующими правовыми нормами. Она является неотъемлемым элементом организации предпринимательской деятельности и базируется на общих понятиях культуры, неразрывно с ней связана. Культура предпринимательства включает в себя отношения с государством, с обществом, с потребителями, со служащими, с партнерами, с конкурентами и другими хозяйствующими субъектами. Соблюдение действующих правовых актов, стандартов, правил, норм прямо или косвенно влияют на развитие предпринимательства. Формирование культуры предпринимательства определяется многими факторами, среди которых первые места занимают цивилизованная внешняя предпринимательская среда, общественный и государственный менталитет, реально действующие правовые нормы, ответственность предпринимателей, сам предприниматель и его корпоративная культура. Культура предпринимательства в целом зависит от формирования культуры предпринимательских организаций, культуры самих предпринимателей, от предпринимательской этики, делового этикета и многих других элементов, в целом составляющих такое понятие как культура.

Важно также соблюдение предпринимателями общих этических норм, включающих профессиональную этику, общепринятые правила осуществления бизнеса, уровень культуры и воспитания самих предпринимателей, соблюдение обычаев и нравов, действующих в обществе, уровень знаний, необходимых для осуществления бизнеса.