Файл: Баланс и отчетность (Назначение, виды и состав бухгалтерской отчетности).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Процесс управления как таковой и его информационное обеспечение подразумевает обязательное наличие статистической и бухгалтерской отчетности, вне учётных сведений, оперативных данных. Степень использования информационных ресурсов в процессе управления различна: однако общим является достаточно слабое применение данных бухгалтерской отчетности при выработке управленческих решений.

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Актуальное представление о финансовом положении предприятия дают все графы и строки по состоянию на определенный период. Баланс отражает экономическое положение организации и дает прогноз на будущее.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что бухгалтерский баланс является не только главной формой финансовой отчетности, но и источником разнообразной информации. Недаром структура публикуемых финансовых отчетов крупных компаний строится таким образом, чтобы вызвать определённый интерес пользователей, обратить их внимание в первую очередь на наиболее привлекательные стороны деятельности фирмы. В связи с этим значительно увеличивается круг пользователей бухгалтерской отчетности: к ним относятся не только руководители, управляющие, акционеры, налоговые инспекторы, финансовые и банковские служащие, но и разного рода инвесторы, выгодные партнеры по бизнесу.

В качестве объекта исследования в курсовой работе выступает финансово-хозяйственная деятельность МУП «Хлебокомбинат».

Предметом исследования является теория и методика анализа финансового состояния объекта исследования.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений к ней.

В первой главе работы рассматриваются экономическая сущность бухгалтерской отчетности и методика ее анализа.

Во второй главе работы на примере МУП «Хлебокомбинат» рассматривается состав и порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В третьей главе работы проводится анализ основных показателей бухгалтерской отчетности «Хлебокомбинат» и диагностика вероятности наступления банкротства.

При написании данной курсовой работы была поставлена цель – изучить теоретические и практические вопросы составления годовой бухгалтерской отчетности и провести анализ её показателей на примере МУП «Хлебокомбинат».

Для реализации цели поставлены следующие задачи:

- раскрыть понятие, роль и значение бухгалтерского баланса и бухгалтерской отчетности;

- изучить теоретические аспекты составления годовой бухгалтерской отчетности и анализа ее основных показателей;

- на примере МУП «Хлебокомбинат» изучить порядок составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах и прочих форм годовой бухгалтерской отчетности;

- проанализировать основные коэффициенты, полученные по данным бухгалтерской финансовой отчетности МУП «Хлебокомбинат»;

- провести оценку вероятности наступления банкротства.

В ходе практического исследования были использованы: расчетные методы, методы экономического анализа, экспертно – аналитические методы, графический и табличный методы.

При выполнении теоретической части работы использовались труды российских и зарубежных ученых-экономистов, менеджеров, а также фундаментальные положения бухгалтерского учета, нормативные, инструктивные и справочные материалы по бухгалтерскому учету, учебные пособия отечественных экономистов по бухгалтерскому учету.

Данные статистического характера базируются на основе материалов МУП «Хлебокомбинат» за 2014-2016гг, а также российских периодических изданий. Кроме того, были использованы практические материалы, накопленные в процессе обучения.

1. Бухгалтерская отчетность и баланс, методика его составления

1.1 Назначение, виды и состав бухгалтерской отчетности

Современные рыночные отношения предполагают соответствующую внешнюю и внутреннюю среду, в которой участвует большое количество объектов деятельности и субъектов, на которых они направлены. Вопросы взаимовыгодных экономических отношений субъекты хозяйствования решают на основе разнообразной информации, которую обеспечивает в основном бухгалтерская отчетность, выступающая связующим звеном между организацией и обществом и являющаяся одним из инструментов управления ею.

Согласно ПБУ 4/99 основной задачей бухгалтерского учета является удовлетворение потребности пользователей в учетной информации через бухгалтерскую отчетность, которая в соответствии с нормативными документами является открытой для пользователей.[6]

Бухгалтерская отчетность, являясь системой информации об имущественном и финансовом положении предприятия, составляется на основе данных бухгалтерского учета с применением типовых образцов форм бухгалтерской отчетности или по самостоятельно разработанным формам, с учетом общих требований к бухгалтерской отчетности.

По видам отчетность подразделяется на:

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах в стоимостных показателях и составляется на основании данных бухгалтерского учета.
2. Оперативная отчетность – содержит сведения по основным показателями за короткие периоды. Оставляется на основе данных оперативного учета.
3. Промежуточная отчетность – содержит данные за периоды меньше года. Составляется нарастающим итогом с начала года.
4. Годовая отчетность – составляется за год. [20]

Документом, определяющим состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций (кроме кредитных организаций, страховых организаций и бюджетных организаций), является Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 06.07.99 №43н и Приказ МФ РФ №66 от 02.07.10 г. «О формах бухгалтерской отчетности». Бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о прибылях и убытках;
• приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

а) отчет об изменениях капитала;

б) отчет о движении денежных средств;

в) отчет о целевом использовании полученных средств, включаемого в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг);

г) пояснения. [19]

Формирование отчетности на предприятии необходимо не только для внутреннего управления, но и для внешних пользователей предприятия с целью принятия обоснованных выводов и решений.

В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления, содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию.

1.2 Бухгалтерский баланс как главная форма в системе отчетности

Бухгалтерская отчетность является основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.^[1]

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Он раскрывает имущественное и финансовое положение организации с точки зрения источников финансовых ресурсов. Отчетные показатели баланса по своему характеру позволяют выявлять абсолютные и относительные показатели активов, обязательств и собственного капитала только по состоянию на отчетную дату.

Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса, и юридических источников их формирования в виде земного и собственного капитала, отражаемых как пассив (обязательства) баланса на отчетную дату.

Функции бухгалтерского баланса:

1. Экономико-правовая функция – являясь одним из признаков юридического лица, согласно статье 48 Гражданского кодекса, бухгалтерский баланс обеспечивает реализацию одного из важных принципов бухгалтерского учета – имущественной обособленности хозяйствующего субъекта.
2. Баланс дает пользователям информацию о собственном капитале предприятия.
3. Также баланс дает информацию о степени предпринимательского риска.
4. По бухгалтерскому балансу определяют финансовые результаты работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, на основании которых судят о способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.

По функциональной роли балансы классифицируются:

- периодический или промежуточный (месячный, квартальный);

- годовой;

- вступительный – составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации;

- соединительный – составляется при объединении нескольких организации в одно юридическое лицо;

- разделительный – составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций;

- санируемый баланс составляется в тех случаях, когда организация приближается к банкротству;

- ликвидационный – составляется с начала ликвидационного периода, отличается от других, как оценкой своих статей, так и их структурой;

- сводный – составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организаций;

- сводно-консолидированный - составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически;

- отдельный баланс – это баланс подразделения (филиала), его форма определяется учетной политикой организации.

По полноте оценки балансы классифицируются на:

- баланс-брутто - бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи (02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов);

- баланс-нетто - бухгалтерский баланс без регулирующих статей. [21]

Бухгалтерский баланс строится на основе балансового равновесия, что выражается в равенстве итогов двух его частей – актива и пассива.

Показатели баланса соответствуют данным Главной книги или другого аналогичного реестра, сальдо счетов из которых переносится на соответствующие статьи баланса. Обязательной является увязка данных бухгалтерского баланса с результатами инвентаризации, которая проводится перед составлением годового отчета.

По всем показателям баланса приводятся две графы: «На начало отчетного периода» и «На конец отчетного периода», при этом данные вступительного баланса на начало года должны соответствовать данным заключительного баланса на конец прошлого года. Если за отчетный период в содержании отдельных статей или в структуре баланса произошли изменения, то данные за предшествующий год следует перегруппировать, чтобы обеспечить сравнение отчетных данных.

Статьи баланса располагаются в строгой последовательности в соответствии с принятой в бухгалтерском учете классификацией экономических ресурсов предприятия. Баланс имеет одностороннюю форму и состоит из 5 разделов:

• В Активе: I «Внеоборотные активы», II «Оборотные активы»;
• В Пассиве: III «Капитал и резервы», IV «Долгосрочные обязательства», V «Краткосрочные обязательства». [15]

2. Состав и порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в МУП «Хлебокомбинат»