Файл: Баланс и отчетность (Назначение, виды и состав бухгалтерской отчетности).pdf

2.1. Общая характеристика предприятия и характеристика организационной структуры управления предприятием

Муниципальное унитарное предприятие МУП «Хлебокомбинат» поставляет хлеб в магазины города Лесного с 1950 года, именно в этом году была выпущена первая буханка хлеба. Люди которые работали на строительстве городских дорог, которые обеспечивали связь, возводили производственные цеха комбината и жилые дома, естественно нуждались в хлебе насущном и причем в свежем хлебе и каждый день.

МУП «Хлебокомбинат» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное название.

Полномочия учредителя предприятия осуществляет Администрация Муниципального образования «Город Лесной» в лице Комитета по управлению имуществом.

Место государственной регистрации: Инспекция МНС РФ по г. Лесной Свердловской области.

Юридический адрес МУП «Хлебокомбинат»: 624200, Свердловская область, г. Лесной, Хвойный проезд, 10/1. ИНН: 6630006309.

Предприятие создано в соответствии с Постановлением Главы МО «Город Лесной» от 26.02.1998г. Однако история предприятия, как говорилось выше, начинается еще в 50-е годы, когда в основном преобладал ручной труд, механизированы были только участки просеивания муки и замеса теста, хлеб весовой, и ровно через год выпускается штучным развесом в 1кг.

С 1 января 1971г. хлебозавод вошел в состав Пищекомбината. Ежесуточно завод выпускает 18-22 наименования хлеба и хлебобулочных изделий.

В 2001 году в МУП «Хлебокомбинат» был открыт новый цех по изготовлению кондитерских изделий, что позволило предприятию освоить производство не одного десятка изделий и выйти на новые рынки сбыта.

МУП «Хлебокомбинат» создан в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.

Для достижения целей предприятие осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке следующие виды деятельности (предмет деятельности) по ОКВЭД:

• 15.82 - производство хлеба и мучных кондитерских изделий длительного хранения;
• 15.82 - производство сухих хлебобулочных изделий и мучных кондитерских изделий длительного хранения;
• 15.85 - производство макаронных изделий;
• 51.38.24 - оптовая торговля хлебом и хлебобулочными изделиями;
• 51.36 - оптовая торговля мучными кондитерскими изделиями;
• 51.38.27 - оптовая торговля крупами и солью;
• 51.38.26 - оптовая торговля мукой и макаронными изделиями;
• 52.24 - розничная торговля хлебом, хлебобулочными и кондитерскими изделиями.

МУП «Хлебокомбинат» ориентирован главным образом на производство следующих видов продукции:

• хлеба 1-го сорта;
• отрубного хлеба;
• уральского подового хлеба,
• пшеничного хлеба 2-го сорта,
• хлебцев докторских,
• мелкоштучной сдобы в широком ассортименте и батонов,
• кондитерских изделий (торты, пирожные),
• кваса, отрубей, сухарей и прочее.

Организационная структура МУП «Хлебокомбинат» представлена в Приложении А (рис.1).

Ведение дел на предприятии распределены между директором, заместителем директора, главным бухгалтером, главным инженером, начальником производства.

Руководство текущей деятельностью предприятия осуществляет директор, действующий на основании Устава.

Главный бухгалтер отвечает за правильное ведение бухгалтерского и налогового учета в соответствии с действующим законодательством. В его подчинении находится бухгалтерия. Их работа состоит в ведении анализа и учета хозяйственной деятельности, учета розничных товаров и расчета заработной платы сотрудников организации.

Экономический отдел гарантирует выполнение обязательств перед бюджетом, кредиторами, составляет калькуляции себестоимости продукции.

Отдел сбыта следит за состоянием потребительского рынка; анализ ассортимента и качества продукции; степень конкурентоспособности организации; спрос на реализуемую продукцию.

Работа главного инженера заключается в укреплении материально-технической базы, проведении реконструкции и текущего ремонта, обновлении торгово-технологического оборудования.

Задача сотрудников лаборатории, состоит в отслеживании и контроле качества выпускаемой продукции, расширении ассортимента выпускаемой продукции, делают анализы и пробы каждой партии готовой продукции.

Основное производство имеет следующую структуру: цех по производству хлеба и хлебобулочных изделий, кондитерский цех. Начальник смены отвечает за своевременность выпускаемой продукции, ее качество, за рабочий персонал, оформляет ордера, накладные и сдает выпущенную продукцию на склад готовой продукции.

Каждый отдел является структурным подразделением предприятия, которые имеют свою функцию и назначение, что в целом определяет бесперебойную работу предприятия.

На МУП «Хлебокомбинат» структура управления относится к линейно-функциональной. Она состоит одновременно из линейной и функциональной организации, что способствует двойному подчинению для исполнителей.

2.2. Порядок составления бухгалтерской отчетности МУП «Хлебокомбинат»

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе указывают стоимость имущества фирмы (нематериальных активов, основных средств, материалов, товаров и т.д.), а также сумму дебиторской задолженности. В пассиве отражают сумму собственного капитала фирмы и ее кредиторской задолженности. Эти показатели приводят: на отчетную дату отчетного периода, за который составляется отчетность, на 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

В графе "Пояснения" необходимо указать номер пояснения к балансу. Если пояснений к балансу нет, то в этой графе ставят прочерки.

Не допускается зачет между статьями активов и пассивов баланса. Амортизируемое имущество отражают в балансе по остаточной стоимости.

Баланс должен быть подписан руководителем фирмы.

В заголовке годового баланса указывается:

- дату, на которую он составлен (31 декабря 2016 года);

- название фирмы, которое указано в учредительных документах, и ее код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО); Муниципальное унитарное предприятие «Хлебокомбинат».

- ИНН фирмы, который был присвоен ей налоговой инспекцией - 6630006309

- основной вид деятельности фирмы и его код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД ОК 029-2001), производство хлеба и мучных кондитерских изделий длительного хранения, ОКВЭД – 15.81

- организационно-правовую форму, в которой создана фирма и ее код по Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм (ОКОПФ ОК 028-99), муниципальное унитарное предприятие, код 42;

- форму собственности и ее код по Общероссийскому классификатору форм собственности (ОКФС ОК 027-99), муниципальная собственность, код 14;

- единицу измерения, в которой составлен баланс, и ее код по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ ОК 015-94). Если баланс составлен в тысячах рублей, то в этой графе укажите код 384, если в миллионах – 385, баланс составлен в тыс. руб., код 384;

- юридический адрес фирмы (указанный в ее учредительных документах), г. Лесной, Хвойный проезд, 12/1.

Более подробно заполнение бухгалтерского баланса разберем с помощью Приложения Б. Баланс МУП «Хлебокомбинат» за 2016 год представлен в Приложении В.

Порядок составления отчета о финансовых результатах

Все доходы и расходы в Отчете о финансовых результатах сгруппированы в порядке, предусмотренном Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ 10/99. В Отчете их делят на: доходы и расходы по обычным видам деятельности, прочие доходы и расходы. Несмотря на то что проценты по кредитам (займам) являются прочими расходами (доходами) фирмы, в Отчете их отражают в отдельных строках – «Проценты к уплате» и «Проценты к получению». Таково требование п. 23 ПБУ 4/99.

В графе 4 «За ______ 20__ г.» Отчета приводят данные за прошлый год, а в графе 3 - данные за отчетный год. Данные текущего и прошлого года, которые указаны в Отчете, должны быть сопоставимыми. Это позволяет проанализировать те или иные показатели фирмы в динамике.

В форме Отчета о финансовых результатах есть графа «Пояснения». В ней указывается номер соответствующего пояснения. Отчет о финансовых результатах должен быть подписан руководителем фирмы. Заголовочная часть Отчета заполняется в том же порядке, что и заголовочная часть баланса.

Более детально заполнение отчета о финансовых результатах разберем с помощью Приложения Г. Отчет о финансовых результатах МУП «Хлебокомбинат» за 2016 год представлен в Приложении Д.^[2]

Отчет о движении денежных средств

В Отчете о движении денежных средств отражаются денежные потоки организации - платежи фирмы и поступление в фирму денежных средств и денежных эквивалентов и их остатки на начало и конец отчетного года. При составлении Отчета бухгалтер руководствуется ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

Денежные эквиваленты - это, к примеру, депозиты до востребования, открытые в банках. Товарообменные сделки и взаимозачеты денежных потоков не порождают.

Денежными потоками не являются:

- инвестирование денег в денежные эквиваленты и их погашение (за исключением процентов);

- валютно-обменные операции (кроме полученных потерь или выгод);

- обмен одних денежных эквивалентов на другие (кроме полученных потерь или выгод);

- получение наличных в банке, перевод денег с одного счета на другой и иные операции, не изменяющие сумму денежных средств.

При заполнении Отчета денежные потоки распределяются по трем видам деятельности фирмы: текущей, инвестиционной и финансовой.

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности фирмы.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы.

Денежные потоки от финансовой деятельности - это платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы. Заголовочная часть Отчета о движении денежных средств заполняется так же, как соответствующую часть баланса и других форм.

Денежные потоки от текущих операций

Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в строке 4111 Отчета отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумму авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов - НДС и акцизов. Для ее заполнения суммируем обороты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (50, 51, 52, 55, 58) в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по кредиту). Из этих оборотов нужно исключить суммы НДС и акцизов, полученные от покупателей. МУП «Хлебокомбинат» в 2016 году поступило от продажи товаров 37 062 тыс. руб. и прочие поступления по строке 4113 (от других видов деятельности) – 16 837 тыс. руб. По строке 4110 отражаем сумму 53 899 тыс. руб.

В строках 4121 – 4129 Отчета раскрываются основные направления расходования денежных средств. Расход денег и денежных эквивалентов указывают в Отчете в круглых скобках. НДС и акцизы, уплаченные поставщикам и подрядчикам, в денежный поток не включают.

По строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» показываются оплаченные расходы фирмы по текущей деятельности. Впишем сюда суммы произведенной оплаты поставщикам (подрядчикам). Необходимые данные возьмем из оборотов по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по дебету). Из них нужно вычесть уплаченный контрагентам НДС. МУП «Хлебокомбинат» в 2016 году перечислил поставщикам 29 735 тыс. руб.

В строку 4122 Отчета о движении денежных средств включаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. При этом используем данные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 50 (если зарплата выдается из кассы) или 51 (если зарплату перечисляют на пластиковые карты сотрудников).

В МУП «Хлебокомбинат» сумма на оплату труда сотрудников в 2016 году составила 13 119 тыс. руб. В учете была сделана следующая проводка: