Файл: Баланс и отчетность (Назначение, виды и состав бухгалтерской отчетности).pdf

Раздел 3. Финансовые вложения

Раздел 3 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах состоит из двух таблиц:

3.1. Наличие и движение финансовых вложений.

3.2. Иное использование финансовых вложений.

Для учета финансовых вложений используется счет 58.

В таблицу 3.1 вносится информация о наличии в компании финансовых вложений и об их движении. Данные в строках таблицы распределяются по группам или по видам финансовых вложений.

При этом информация о краткосрочных и долгосрочных вложениях указывается отдельно. Ее берут из соответствующих субсчетов счета 58. Данные вносятся за отчетный и предыдущий годы.

В столбец «Изменения за период» следует внести информацию о: поступлении, выбытии (погашении) финансовых вложений, начисленных процентах, текущей рыночной стоимости и убытках от обесценения.

Долгосрочных финансовых вложений у МУП «Хлебокомбинат» в 2012 году не было, поэтому в строке 5301 ставятся прочерки.

Из краткосрочных финансовых вложений в прошлом году МУП «Хлебокомбинат» приобретений не было. Поэтому в строки 5305 – 5315 Пояснений ставим прочерк.

В таблице 3.2 отражают информацию об ином использовании финансовых вложений фирмы. У МУП «Хлебокомбинат»» такого использования не было, поэтому в таблице 3.2 ставятся прочерки.

Раздел 4. Запасы

Раздел 4 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах состоит из двух таблиц:

4.1. Наличие и движение запасов.

4.2. Запасы в залоге.

В таблицу 4.1 вносят информацию о наличии в компании запасов и об их движении.

Данные в строках таблицы распределяют по группам или по видам запасов. Данные вносят за отчетный и предыдущий годы.

Себестоимость запасов отражают в столбцах «На начало года» и «На конец периода». Здесь же указывают величину резерва под снижение их стоимости. В столбец «Изменения за период» вносят информацию: о поступлениях и затратах, о выбытии запасов, об убытках от снижения стоимости; об оборотах запасов между их группами (видами).

В МУП «Хлебокомбинат» на начало 2016 года себестоимость товаров для перепродажи составила 98 тыс. руб., в течение года поступило товаров на сумму 14 199 тыс. руб., было продано товаров на 14 029 тыс. руб., остаток на конец года составил 241 тыс. руб.

Сырья на изготовление продукции на начало 2016 года в МУП «Хлебокомбинат» было на сумму 4 065 тыс. руб., в течение года поступило на сумму 48 853 руб., израсходовано сырья на сумму 49 376 тыс. руб., остаток на конец года составил 3543 тыс. руб. Эти данные вносятся в строки 5400 – 5420 Пояснений.

Таблица 4.2 предназначена для отражения информации о запасах в залоге. В ней указывают, в частности, информацию о: запасах, не оплаченных на отчетную дату; запасах, находящихся в залоге по договору. Информация приводится с разбивкой на группы (виды) запасов в залоге. МУП «Хлебокомбинат» запасов в залоге не было, поэтому в таблице 4.2 ставятся прочерки.

Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность

Этот раздел детализирует дебиторскую и кредиторскую задолженность фирмы. Он состоит из четырех таблиц:

5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.

5.2. Просроченная дебиторская задолженность.

5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.

5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

Чтобы заполнить таблицы, используются данные по счетам:

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- 75 «Расчеты с учредителями»;

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Предварительно вся задолженность разделяется по срокам ее погашения на краткосрочную (должна быть оплачена в течение следующих за отчетной датой 12 месяцев) и долгосрочную (со сроком погашения более года).

Заполняя этот раздел пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, в графе «На начало года» отражается сальдо по соответствующим счетам на 1 января отчетного года: по дебиторской задолженности - дебетовое, по кредиторской - кредитовое. В графе «На конец периода» указываются остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года. В графе «Изменения за период» отражаются поступления и выбытия задолженностей, а также перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

В МУП «Хлебокомбинат» на начало 2016 года долгосрочная дебиторская задолженность покупателей составила отсутствует. Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков МУП «Хлебокомбинат» на начало 2016 года составила 1772 тыс. руб., за год она увеличилась на 104 тыс. руб., сумма остатка на конец года 1876 тыс. руб.

Эти данные заносятся в строки 5510 – 5530 Пояснений.

В таблице 5.2 отражают информацию о просроченной дебиторской задолженности. Данные о задолженности указываются по ее видам. В столбцах указывают величину задолженности, учтенную по условиям договора, и балансовую стоимость. В МУП «Хлебокомбинат» просроченная дебиторская задолженность на конец 2016 года составляет 614 тыс. руб.

Таблица 5.3 предназначена для отражения данных о наличии и о движении кредиторской задолженности. Она заполняется так же, как таблица 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности».

В строках указываются виды задолженности, а в столбцах - ее остаток на начало и на конец периода, а также изменения (поступление, выбытие и перевод кредиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную) за отчетный год.

Долгосрочной кредиторской задолженности у МУП «Хлебокомбинат» в 2016 году не было, поэтому в строки 5551 – 5571 Пояснений ставятся прочерки.

Краткосрочная кредиторская задолженность МУП «Хлебокомбинат» поставщикам на начало 2016 года в сумме 3546 тыс. руб. в течение года уменьшилась на 698 тыс. руб., остаток на конец года составил 2848 тыс. руб.

В таблице 5.4 отражают информацию о просроченной кредиторской задолженности. Просроченной кредиторской задолженности у МУП «Хлебокомбинат» в 2012 году не было, в таблице 5.4 ставятся прочерки.

Раздел 6. Затраты на производство

Данный раздел характеризует структуру расходов фирмы за отчетный и предыдущий годы. При заполнении таблицы 6 распределяются расходы по основным элементам в соответствии с ПБУ 10/99: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

Чтобы заполнить строку «Материальные затраты», складываются кредитовые обороты по счетам 10 «Материалы», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 21, 23, 25, 26, 29 и 44). Если фирма занимается торговлей, то отражаются также суммы, списанные с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи». У МУП «Хлебокомбинат» эта сумма в 2016 году составила 28 495 тыс. руб.

В строке «Расходы на оплату труда» отражается кредитовый оборот по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат по обычным видам деятельности. В 2016 году расходы предприятия на оплату труда составили 14 830 тыс. руб.

По строке «Отчисления на социальные нужды» указываются суммы, списанные на счета учета затрат с кредита счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Сумма отчислений на социальные нужды» МУП «Хлебокомбинат» в 2016 году составила 5064 тыс. руб.

Для заполнения строки «Амортизация» суммируются обороты по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами учета затрат. Сумма амортизации в 2016 у рассматриваемого предприятия составила 486 тыс. руб.

В строке «Прочие затраты» приводится стоимость работ и услуг производственного и непроизводственного характера. К последним относятся консультационные, юридические, рекламные услуги, а также представительские и командировочные расходы, не связанные с производством, и другие аналогичные затраты. Информация о них в кредите счетов 60, 71 и 76 в корреспонденции со счетами учета расходов. У МУП «Хлебокомбинат» сумма прочих затрат составила 729 тыс. руб. Все показатели приводятся за отчетный и предыдущий годы.

В строке «Итого по элементам» отражается общая сумма затрат фирмы по обычным видам деятельности за отчетный и предшествующий годы. Это сумма предыдущих строк, которая составила 49 604 тыс. руб.

В следующей строке показывают изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и т.д. за каждый год.

У МУП «Хлебокомбинат» незавершенного производства нет.

В последней строке таблицы указывается общая сумма расходов по обычным видам деятельности.

Раздел 7. Оценочные обязательства

Этот раздел предназначен для отражения сумм резервов, созданных фирмой, под оценочные обязательства. Информацию вносят отдельно по каждому резерву и только за отчетный период. В столбцы таблицы 7 вписывают суммы остатков на начало и на конец периода, а также начисленных, использованных и восстановленных сумм. В МУП «Хлебокомбинат» оценочных обязательств в 2016 году не было.

Раздел 8. Обеспечения обязательств

Для заполнения таблицы 8 используются данные забалансового счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списываются при погашении задолженности, в обеспечение которой они получены (например, по предоставленному займу).

В этой же таблице приводятся данные, отраженные в учете по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». По ним также отдельно указываются сведения о стоимости имущества, переданного фирмой в залог. В МУП «Хлебокомбинат» обеспечения обязательств не было.

Раздел 9. Государственная помощь

Эту таблицу заполняют фирмы, которые в отчетном или предыдущем году получили из бюджета деньги на осуществление своей деятельности. МУП «Хлебокомбинат» бюджетных денег в 2016 году не получало.^[4]

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Далее проведем анализ основных показателей годовой бухгалтерской отчетности МУП «Хлебокомбинат» за 2016 год.

3. Анализ основных показателей годовой бухгалтерской отчетности МУП «Хлебокомбинат»

3.1. Анализ финансового состояния предприятия

Муниципальное унитарное предприятие «Хлебокомбинат» поставляет хлеб в магазины города Лесного с 1950 года, именно в этом году была выпущена первая буханка хлеба. Оно в течение нескольких десятилетий обеспечивало бурно растущий город хлебом. Ассортимент выпускаемой хлебобулочной продукции предприятия включает в себя более 150 наименований, наиболее популярные: хлеб Крестьянский, хлеб Чусовской, батон Подмосковный, батон Особый, слойка Свердловская, сдоба Смак. [23]

Основной целью и задачей деятельности предприятия является производство хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий, работ и услуг для предприятий, организаций, населения и получение прибыли.

Основным конкурентом является Хлебокомбинат города Нижняя Тура, являющимся филиалом ГУП СО «Агентство по развитию рынка продовольствия», работающий под торговой маркой «ГлавХлеб», их продукция представлена во всех магазинах города Лесного, а так же в близлежащий населенных пунктах. В числе конкурентов так же можно отметить ОАО «Покровский Хлеб» город Пермь – крупный хлебозавод, они выпускают 80 тонн хлебобулочной продукции ежедневно и поставляют ее в более 4000 магазинов, ассортимент выпускаемой продукции более 150 наименований. [17]

Основными группами потребителей продукции МУП «Хлебокомбинат» являются: частные лица, предприятия (АТП, ЭХП, индивидуальные предприниматели), учреждения (ДОУ, ФГБУЗ ЦМСЧ № 91, ООО "Общепит"), сельскохозяйственное предприятие (ФГУСП "Таежный"), крупные торговые сети (ЗАО "Тандер", ООО "Лев", ООО "Атлас").