Файл: Цели и задачи налогового учета (Определение налогового учета на предприятие, понятия, цели и задачи).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в современном обществе налоги являются важнейшим инструментом государственной экономической политики. Они играют определяющую роль в формировании доходов государства и выполняют регулирующую функцию, связанную с влиянием налогов на структуру национальной экономики и на экономическое поведение людей. Кроме того, налоги выступают гарантом конституционного права и обеспечивают производство общественных благ.

Налоговая форма огосударствления ВВП служит финансовой основой существования государства, базисом для выполнения возложенных на него функций и средством сглаживания недостатков рыночного саморегулирования. Как следствие, носители фискальной сути превратились в весомый рычаг регулирования макро- и микроэкономических пропорций. В контексте сказанного особую актуальность приобретает вопрос организации налогового учета на предприятии.

Налоговое планирование является важной и неотъемлемой частью системы финансового управления в организации. Это обусловлено тем, что с налогообложением связаны все сферы производственной, финансовой, хозяйственной деятельности предприятия. На этапе стратегического планирования формируется налоговое поле организации, на основании которого составляются в дальнейшем и среднесрочные, и текущие планы налоговых платежей, налоговые календари и прочие элементы налогового планирования.

Цель работы – изучение вопросов организации налогового учета, его целей и задач.

Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач:

- рассмотреть теоретические аспекты организации налогового учета на предприятии;

- исследовать организационную структуру предприятия закономерности и принципы управления;

- изучить порядок организации налогового учета на предприятии;

- определить налоговую нагрузку предприятия и перспективные направления совершенствования налогового учета.

Объектом исследования является ООО «БытСтрой».

Предмет исследования - налоговый учет на предприятие.

Информационной базой исследования послужили действующие законы и законодательные акты Российской Федерации, материалы отечественной и зарубежной литературы в области налогового планирования, данные бухгалтерской отчетности и первичные документы исследуемой организации.

В ходе написания курсовой работы использованы следующие методы исследования: наблюдение, обобщение, описание, монографический, горизонтальный, вертикальный (структурный), статистический методы анализа.

Теоретическую и методологическую основу исследования российской теории налогов и налогообложения внесли В.Г. Пансков, М.В. Романовский, О.В. Врублевская, Д.Г. Черник, А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, И.И. Бабленкова, Л.С. Кирина, Г.Н. Карпова, Н.А. Горохова. В значительной степени посвящены исследованию сущности и технологий налогового планирования также работы Г.Б. Поляка, А.Э. Сердюкова, Е.С. Вылковой, И.А. Майбурова, Т.Ф. Юткиной, А.Л. Тарасевича, О.А. Мироновой, Л.В. Дуканич, А.И. Косолапова.

Источниками информации для практического исследования явились регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская, статистическая, оперативная и налоговая отчетность, первичные документы и др.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 Определение налогового учета на предприятие, понятия, цели и задачи

Понятие налоговый учет подразумевает сбор информации, а также ее обобщение с целью вычисления налоговой базы. Процесс основывается на анализе первичной документации, которая собрана и предоставлена согласно требованиям НК РФ – ст. 313[2]. Саму систему налогообложения предприниматели, юридические или физические лица разрабатывают самостоятельно. Налоговый учет имеет ряд определенных целей и задач.

Цель сбора и обобщения информации определяется, прежде всего, интересами тех, кто этой информацией пользуется. Заинтересованных принято подразделять на две категории:

- внешние пользователи информацией;

- внутренние пользователи [7, c. 61].

Первая категория – это непосредственно налоговые службы, консультанты по вопросам, касающимся налогообложения.  Внешние пользователи осуществляют контроль над правильностью формирования налоговой базы, расчетов, а также поступлений налогов в бюджет. Консультанты помогают предпринимателям определиться с системой налогообложения, налоговой политикой в целом. Также проводятся консультации в отношении минимизации налоговой нагрузки предприятия.

Вторая категория – это сами бизнесмены, администрация компании. В этом случае налоговый учет нужен для анализа дел компании в целом. Руководителю может потребоваться анализ непроизводственных расходов, то есть тех, что не подлежат налогообложению. Это позволяет оптимизировать налогооблагаемую прибыль путем сокращения конкретных расходов [12, c. 35].

Исходя из интересов тех и других пользователей, можно выделить несколько основных целей налогового учета:

1. Сбор информации о суммах доходов и расходов предприятий. Собирается достоверная и прозрачная информация, на основании которой определяется налоговая база.
2. Сбор и анализ информации для всех пользователей учета с целью контроля правильного исчисления налогов, их поступления в бюджет.
3. Сбор информации для администрации компаний с целью оптимизации налогооблагаемой прибыли [17, c. 95].

Таким образом, налоговый учет – это обобщение собранных данных. Процесс их сбора, регистрации и документирования подлежит бухгалтерскому учету. Эту разницу нужно четко понимать.

Учет отражает такие данные как порядок определения расходов и доходов, долей расходов, суммы создаваемых резервов, а также суммы задолженностей, если таковые имеются. Информация налогового учета не отражается в бухгалтерском. Она формируется и подтверждается первичными документами, справкой бухгалтера, регистрами и расчетами налоговой базы [23, c. 174].

В итоге, целью налогового учета считается обеспечение прозрачной и достоверной информации о расчетах между организациями и государством.

Налоговый учет осуществляет определенные функции, которые подразделяются на три основные категории:

- фискальная функция;

- контрольная;

- информационная функция [14, c. 44].

С помощью первой решается такая государственная задача как наполнение бюджета страны. Правила, а также принципы расчета поступлений основываются на интересах государства. Расчет сумм всегда отличается от данных, сформированных бухгалтерским учетом. Расходы и доходы, подлежащие налогообложению, отличаются.

С помощью второй функции налоговые органы контролируют выполнение предприятиями своих обязательств в отношении выплаты налогов. Контроль осуществляется посредством специально разработанных учетных документов, форм – декларации, счета-фактуры и другие.

С помощью информационной функции ведется учет налогооблагаемых показателей. Осуществляется сбор информации о своевременности выплат налогов, а также сроках погашения задолженностей. Информационная и фискальная функции во многом перекликаются, так как, по сути, предоставляют информацию о поступлениях в бюджет [3, c. 14].

Функционирование любого субъекта хозяйствования сопровождается уплатой налоговых платежей, которые прямо или косвенно влияют на финансовые результаты предприятия. Однако положительный эффект достигается лишь при условии эффективной налоговой политики, которая проявляется в обеспечении выполнения налогами не только фискальной, но и стимулирующей функции, в установлении и надлежащем обосновании налоговых правил, в стабильности и предсказуемости, в достижении необходимого уровня сбалансированности интересов государства и налогоплательщиков [6, c. 16].

1.2 Проблемы соотношения налогового и бухгалтерского учета

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом обусловлена разницей в перечне событий, в результате которых признаются доходы или расходы.  Таким образом, основные отличия между налоговым и бухгалтерским учетом, которые являются аргументами в пользу обособления последнего:

Бухгалтерский учет является с одной стороны обособленным видом социально-экономической деятельности, с другой — наукой, тогда как налоговый учет это исключительно вид деятельности, а поэтому проблемными здесь являются вопросы организации, техники и технологии его ведения.

Бухгалтерский учет как практическая деятельность и наука оперирует экономическими категориями. Налоговый учет как практическая деятельность жестко регламентирована законодательством и имеет дело с определенными понятиями этими нормативными документами [16, c. 27].

Цель ведения налогового и бухгалтерского учета отличается как частичное и общее. Бухгалтерский учет охватывает весь комплекс проблем, связанных с хозяйственной деятельностью, налоговый учет — только одну сторону, а именно: взаимоотношения субъекта хозяйствования с государством по поводу уплаты налогов.

Отличие цели ведения учета предопределяет специфические задачи, которые ставит перед собой налоговый учет, а именно: формирование базы для начисления налогов; контроль над правильностью начисления, своевременность уплаты налогов субъекта налогообложения со стороны контролирующих органов; анализ налоговых платежей с целью оптимизации налогообложения [23, c. 119].

Решения задач налогового учета осуществляется через реализацию информационной, контрольной и аналитической функции. Они отличаются функциям, реализующим бухгалтерский учет своим соотношением и наполнением частности превалированием контрольной функции и возрастанием роли аналитической [28, c. 214].

Существенным отличием является назначение бухгалтерской и налоговой отчетности. Если по данным первой можно охарактеризовать финансовое состояние предприятия, то по данным второй — состояние расчетов с соответствующими налогами и сборами. Попытки максимально интегрировать системы бухгалтерского и налогового учета с целью повышения эффективности учетного процесса не должны приводить к нарушениям принципов одного из названных видов учета. Уменьшение трудоемкости учетных процедур не может служить оправданием ухудшения качества информации и удовлетворения интересов одних пользователей отчетных данных за счет других.

Организация налогового учета – это деятельность предприятия по созданию и постоянного упорядочения и совершенствования системы налогового учета с целью обеспечения государственных налоговых органов правдивой информацией, необходимой для контроля над начислением и уплатой налоговых платежей, своевременностью подачи налогового отчета [26, c. 117].

Основой организации и методологии учета является учетная политика предприятия, которая охватывает методы и процедуры ведения финансового, налогового и управленческого учета [18, c. 163]. Универсального Приказа об учетной политике не существует, поскольку каждое предприятие должно учитывать принятую систему налогообложения и особенности рода деятельности. В Приказе об учетной политике предприятия необходимо осветить следующие вопросы:

- разработать внутренние стандарты налогового учета, которые должны детализировать каждый пункт учетной политики по видам налоговых платежей;

- установить график документооборота по отражению документов, учетных регистров и налоговой отчетности, описать движение документов для формирования налоговой отчетности;

- определить счета для каждого вида платежей и указать методику ведения аналитического налогового учета в соответствии с бухгалтерским учетом;

- установить механизм определения начисления обязательств в бюджет по каждому отдельному налогу [21, c. 34].

Несмотря на обязательный характер налоговых платежей, полностью отказаться от налоговых расходов предприятие не в состоянии, однако оптимизировать их сумму согласно целевым установкам предприятия возможно. Такая оптимизация предусматривает внедрение на предприятии:

- эффективной налоговой политики в форме системы мер, проводимой в сфере налогового учета и предполагающей варианты (сценарии) его поведения во взаимоотношениях с государством по вопросам исчисления и уплаты налоговых платежей;