Файл: Цели и задачи налогового учета (Определение налогового учета на предприятие, понятия, цели и задачи).pdf

При планировании величины налоговой базы по налогу на имущество должны использоваться следующие источники информации: таблица 3.7.

Таблица 3.7 - Планирование налоговой базы по налогу на имущество

Среднегодовая стоимость имущества ООО «БытСтрой» ежеквартально имеет равномерный объем без резких колебаний. С 2015 года ставка налога на имущество организаций увеличилась с 1 % до 1,5 %.

Расчет налога на имущество ООО «БытСтрой» за бюджетный период приведен в таблице 3.8.

Таблица 3.8 - Расчет налога на имущество за бюджетный период

Сумма налога на имущество организаций в бюджетном периоде увеличится по сравнению с 2014 годом на 135 тыс. руб., за счет повышения налоговой ставки.

При планировании величины налоговой базы по налогу на прибыль организаций должны использоваться следующие источники информации, представленные в таблице 3.9.

Таблица 3.9 - Планирование налоговой базы по налогу на прибыль

Расчет налога на прибыль организаций за бюджетный период приведен в таблице 3.10.

Таблица 3.10 - Расчет налога на прибыль организаций за бюджетный период

Таким образом, составление бюджета налогов на конкретном предприятии, должно проводиться с учетом его возможностей и объективной потребности в соответствующей информации. В противном случае затраты на составление бюджета налогов будут превышать получаемые от него выгоды.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Ведение налогового учета является обязательным для всех юридических лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации. Налоговый учет на предприятие организуется самостоятельно налогоплательщиком.

Налоговый учет определен как система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в порядке, определенном НК РФ.

Нормы и правила ведения налогового учета налогоплательщики отражают в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой приказом (распоряжением) руководителя организации. Целью налогового учета является определение налогооблагаемой базы на предприятие.

Проведенные исследования показали, что налоговый учет и отчетность необходимы и неизбежны, так как функционирование любой системы подразумевает определенную систему контроля, которую нельзя организовать без учета и отчетности.

В рамках практического исследования деятельности ООО «БытСтрой» была рассмотрена налоговая политика предприятия, организация налогового учета, оптимизация налогообложения.

По результатам исследования системы налогового планирования в ООО «БытСтрой», выяснено, что предприятие применяет ситуационный метод налогового планирования, которое осуществляет бухгалтерская служба в рамках сложившихся фактических объемов налогообложения.

ООО «БытСтрой» не анализирует данные налогового учета для целей оптимизации налогообложения.

В связи с чем, предприятию может быть предложено совершенствование системы налогового планирования по следующим направлениям:

1) анализ данных налогового учета при существующей системе налогообложения;

2) разработка стратегии внедрения системы налогового планирования;

3) создание группы налогового планирования на базе действующей бухгалтерской службы с увеличением штатной численности на 2 штатные единицы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 23.05.2016).
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 22.10.2015).
3. Авдеев В.В. Налог на прибыль организаций: налог на прибыль и доходы при методе начисления // Налоги. 2013.- № 36. -С. 14 - 20.
4. Бородина А.С. Оценка налоговой нагрузки производственного предприятия // Налоги и налогообложение. 2011. № 9.- С. 5 - 14.
5. Горлов В.В. Налоговое планирование: направления совершенствования и перспективы развития//Налоговое планирование. 2014. № - С. 12-15.
6. Дрожжина И.А. Методика определения налоговой нагрузки с учетом налогового потенциала экономического субъекта // Финансы. 2014. - № 6. – С. 16-21.
7. Елизаров Ю. Ф. Экономика организаций (предприятий): учебник / Ю. Елизаров. – М.: Экзамен, 2016. – 495 с.
8. Жернаков С.А. Принципы налогового планирования // Налоги и финансовое право. 2016. -№ 7. -С. 218 - 220.
9. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия/А.Н. Жилкина. - М.: Инфра - М, 2016. - 332 с.
10. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учеб./ А.И. Ильин.- Минск: Новое знание, 2014.- 635 с.
11. Лапыгин Ю.Н. Планирование на предприятии: практич. пособие / Ю.Н. Лапыгин. – М.: Омега-Л, 2014. – 92 с.
12. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. М., 2016. С. 35.
13. Медведева О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/О.В. Медведева, Е.В. Шпилева, А.В. Немова – Ростов н/д: Феникс, 2015. – 325 с.
14. Митрофанова И.А. Предпринимательство и налог на прибыль: условия резонансности интересов // Экономический анализ: теория и практика. 2011. -№ 10. - С. 44 - 47.
15. Митрофанова И.А., Тлисов А.Б. Способы оптимизации налога на прибыль на предприятии // Налоги и финансовое право. 2013. - № 8. - С. 200 - 206.
16. Митрофанова И.А. Оптимизация налогообложения как инструмент планирования финансовых результатов деятельности организации. Митрофанова И.А., Тлисов А.Б., Яценко Г.А.// Международный бухгалтерский учет, 2014, № 28
17. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2015.- 416 с.
18. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Б.Х. Алиева. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2016.- 448 с.
19. Платонова Н.А., Харитонова Т.В. Налоговое планирование на малых предприятиях: Учебное пособие. М.: Альфа-М; ИНФРА-М, 2010. С. 101.
20. Псарева О.В. Формирование налоговой стратегии промышленного предприятия в целях повышения эффективности планирования налоговых обязательств // Управленческий учет. -2014.- № 5.- С. 31-39.
21. Поздняев А.С. Планирование и прогнозирование в системе налогового регулирования // Экономические и гуманитарные науки. -2015. -№ 2.- С. 34-38.
22. Сунцева П.В. Оптимизация налогообложения как способ защиты прав законных интересов налогоплательщиков // Налоги и финансовое право. 2012.- № 11. - С. 216 - 219.
23. Шепеленко Г. И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: учебное пособие / Г. И. Шепеленко. – Ростов-на-Дону: МарТ, 2016. – 600 с.
24. Шестакова Е.В. Оптимизация налогов. М.: ГроссМедиа, 2016. - 331 с.
25. Шестакова Е.В Оптимизация налогов, Феникс. М.: 2013. - 336 с.
26. Шейко В.В Налоговое планирование, Феникс. М.: 2014.- 229 с.
27. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. 2-е изд., - М.: ИНФРА-М, 2013. - 208 с.
28. Шохин Е. И. Финансовый менеджмент: учебник для вузов. / под ред. Е.И. Шохина, Е.В.Серегина, М.Н. Гермогентова. КноРус, - 2012. - 480 с.
29. Чернышев Б.Н. Экономика организации (предприятия, фирмы): учебник / Б.Н. Маслов М.Б. Методика реализации налогового планирования на промышленном предприятии // Управленческий учет.- 2014.- № 7.-С. 19-27.
30. Экономика предприятия: Учеб /Под ред. В.Я.Горфинкеля, В.А. Швандара. -4-е изд, перераб. и доп. –М.: ЮНИТИ, 2012.- 670 с.