Файл: Цели и задачи налогового учета (Определение налогового учета на предприятие, понятия, цели и задачи).pdf

- создание первичных и учетных регистров, связанных с процессом учета объектов налогового учета, и их элементов, а также его интеграция в общий документооборот предприятия;

- системы ведения налогового учета, которая бы обеспечивала: правильное и своевременное заполнение регистров налогового учета; достоверное заполнение и своевременное представление налогового отчета [25, c. 271].

При организации налогового учета руководству необходимо учитывать:

Необходимость деления всех хозяйственных операций исходя из критериев возможности их идентификации как операций, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности, причем такое разделение обязательно для учета, как доходов, так и расходов;

Перечень необходимых первичных документов и реквизитов в них, что формируют соответствующий документооборот;

Перечень необходимых учетных регистров. Так, Закон «О налогообложении прибыли предприятий и организаций», в частности, предусматривает необходимость ведения учетных регистров по начислению амортизации и расчета балансовой стоимости основных фондов, а также прироста (убыли) товарно-материальных запасов [22, c. 219];

Организационно-правовые принципы создания предприятия, в частности это особенно важно для тех предприятий, которые имеют достаточно разветвленную сеть филиалов или структурных подразделений.

Степень детализации учета, при этом минимальная детализация уже предусмотрена законодательно-нормативными актами, в частности Законом «О налоге на добавленную стоимость» предусмотрена необходимость детализации учетной информации о налоговых обязательствах и кредитах, исходя из:

- группирования операций на облагаемые и необлагаемые НДС;

- определения места предоставления товаров (услуг): в пределах или за пределами РФ [19, c. 101].

Существующий закон «О налогообложении прибыли предприятий» предусматривает необходимость группировки учетных сведений по:

- видами деятельности (например, приобретение корпоративных прав, движение необоротных активов, движение материальных запасов, торговля долговыми обязательствами, ВЭД, страхование и т.д.);

- видам активов, участвующих в хозяйственных операциях (например, основных фондов, запасов, долговых обязательств, ценных бумаг и т.д.);

- группами лиц, которые являются сторонами в хозяйственных операциях (например, связанные лица, нерезиденты);

- способами расчетов (например, с использованием национальной или иностранной валюты, векселей, товаров и т. п) [18, c. 275];

Исходя из наличия связи счетов налоговой и финансовой бухгалтерии, можно выделить следующую классификацию подсистем счетов налогового учета:

- системы, которые предполагают создание интегрированного плана счетов – к ним можно отнести бухгалтерской налоговый учет и смешанный налоговый учет;

- системы, которые построены на создании автономного плана счетов, абсолютный налоговый учет;

- системы, использующие интегрированный план счетов — это системы взаимосвязи счетов налогового и финансового учета, которая основывается на построении плана счетов, в котором объединяются счета как налоговой, так и финансовой бухгалтерии [29, c. 27].

Такая система учета базируется на функциональном признаке классификации счетов исходя из вида: активов или обязательств, расходов или доходов, видов хозяйственных операций и деятельности.

В случае построения интегрированной системы учета предусматривается введение ряда аналитических счетов, отражающих величину налоговых обязательств и кредита, а также валовых доходов и расходов.

Система налогообложения является важным элементом формирования финансовых отношений между государством и субъектами хозяйствования и существенным фактором, влияющим на хозяйственную деятельность предприятий. Обязательным условием эффективной реализации системы налогообложения на уровне субъекта хозяйственной деятельности должна быть информационная база, которая позволяет исчислять налоговые обязательства и осуществлять контроль над своевременностью уплаты налогов субъектом налогообложения так и государственными контролирующими органами. Важное значение при решении этой задачи принадлежит автоматизации учета, что значительно расширяет его возможности и повышает качество работы бухгалтеров. При всем разнообразии программных продуктов, предлагаемых сегодня на рынке, решение по автоматизированной системе налогового учета необходимо принимать исходя из конкретных потребностей и возможностей программного обеспечения [30, c. 368].

Переход к автоматизированному налоговому учету предприятий также требует значительной подготовительной работы. Поэтому такой переход на предприятии нужно организовывать в несколько этапов, первоочередным из которых является проведение правильной оценки состава и объема необходимого документооборота, определение перечня документов, которые должны вестись в электронной форме.

Автоматизированная система налогового учета будет способствовать сокращению затрат времени на подготовку необходимой документации и позволит избежать ряда технических ошибок. Ведь как убеждает опыт, наибольшее количество ошибок в учете без использования компьютерных технологий, возникает на стадии переноса данных из одного учетного регистра в другой, а также при составлении различных справок и отчетов [28, c. 252].

Автоматизированная система налогового учета предприятий позволит полностью ликвидировать такого рода трудности благодаря тому, что риск ошибки при переносе данных между регистрами учета является минимальным.

Налоговая отчетность как показатель эффективности организации налогового учета

В налоговом законодательстве предусмотрено обязательное представление налоговой декларации независимо от наличия (отсутствия) налоговых обязательств у налогоплательщика.

Предприятие имеет право выбрать один из трех порядков представления налоговой декларации:

- лично;

- почтой;

- в электронном виде.

Таким образом, основными задачами налогового учета являются:

- формирование полной и достоверной информации о порядке предоставления данных о величине объектов налогообложения;

- обоснование применяемых льгот и вычетов;

- формирование полной и достоверной информации об определении размера налогооблагаемой базы отчётного (налогового) периода;

- обеспечение раздельного учёта при применении различных ставок налога или различного порядка налогообложения;

- обеспечение своевременной, достоверной и полной информацией внутренних и внешних пользователей, контроль над правильностью исчисления и перечисления налога в бюджет.

Принципы налогового учета несколько отличаются от принципов бухгалтерского учета. Так, фундаментальным в бухучете является принцип двойной записи, который обосновывает бухгалтерское уравнение, увязывающее активы организации с источниками их образования. В налоговом учете такое правило не применяется.

В главе 25 НК РФ нашли отражение следующие принципы ведения налогового учета:

- принцип денежного измерения, т.е. в налоговом учете отражается информация о доходах и расходах, прежде всего в денежном выражении;

- принцип имущественной обособленности - т.е. имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации. В налоговом законодательстве этот принцип декларируется в отношении амортизируемого имущества;

- принцип непрерывности деятельности организации - учет должен вестись непрерывно с момента ее регистрации организации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации. Если организация в течение какого-либо календарного месяца ликвидирована или реорганизована, то амортизация имущества не начисляется с 1-го числа месяца, в котором завершена ликвидация или реорганизация;

- принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления) (ст. 271, 272 НК РФ);

- принцип последовательности применения норм и правил налогового учета - т.е. нормы и правила налогового учета должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому;

- принцип равномерности признания доходов и расходов - предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчетном (налоговом периоде, что и доходов, для получения которых они были произведены).

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «БЫТСТРОЙ»

2.1 Характеристика предприятия

Объектом исследования курсовой работы является Общество с ограниченной ответственностью «БытСтрой» зарегистрировано в 22.11.2005 г., Общество является коммерческой организацией.

Форма собственности – частная.

ООО «БытСтрой» осуществляет свою деятельность на основании Устава. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества организации, гарантирующего интересы его кредиторов.

Правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности регулируются Гражданским кодексом, а также Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Основным направление деятельности ООО «БытСтрой» является: производство торговых павильонов, вагончиков жилых, вагончиков для инженерного состава, промышленных холодильников, строительство каркасных домов, и любых других, каркасных, перевозных сооружений, строительством домов бань быстро возводимых зданий, складов, ангаров.

Так же имеется собственный цех для производства металлоконструкций любой сложности, имеется собственное производство вагончиков для различных нужд, торговых павильонов, киосков, модульных зданий, перевозных дачных домиков и любых других перевозных сооружений, производство винтовых свай. Для производства данной продукции у компании имеется цех, оборудованный промышленными станками позволяющими производить данную продукцию без посреднических организаций.

ООО «БытСтрой» представляет собой целостную организационную структуру, построенную по линейно-функциональному принципу, рисунок 2.1.

Рисунок 2.1 — Организационно-управленческая структура ООО

«БытСтрой»

Общее руководство осуществляется директором предприятия. Координация производственных процессов и управленческих решений реализуется через главного бухгалтера, мастеров цеха сборки и монтажа предприятия. Координации осуществляется в целях обеспечения согласованной и слаженной работы производственных и функциональных подразделений организации, участвующих в процессе выполнения плановых заданий. Эта функция реализуется в форме воздействия на работников, занятых в процессе производства, со стороны линейных руководителей и функциональных служб предприятия. Обеспечение эффективного функционирования предприятия, требует экономически грамотного управления деятельностью.