Файл: Цели и задачи налогового учета (Определение налогового учета на предприятие, понятия, цели и задачи).pdf

2.2 Основные показатели деятельности ООО «БытСтрой»

Для оценки экономических показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность Организации, целесообразно воспользоваться данными бухгалтерских балансов за 2015 - 2017 гг., которые послужат основой для составления аналитических балансов (табл. 2.1).

Таблица 2.1 - Аналитический баланс за 2015 - 2017 гг.

Как видно из аналитического баланса, в финансово-хозяйственной деятельности ООО «БытСтрой» используются лишь оборотные активы, в то время как внеоборотные активы выполняют лишь вспомогательную функцию. Снижение суммы основных средств в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 860 тыс. руб. (на 84,6%) обусловлено списанием морально устаревших компьютеров в офисе и полностью изношенной мебели. Новая техника и мебель были приобретены Организацией в декабре 2017 г., однако приняты к учету в январе 2018 г., что будет отражено в балансе за текущий год.

В составе оборотных активов положительной динамикой характеризовались запасы (рост 29,7% в 2016 г. по сравнению с 2015 г., и на 25,1% в 2017 г. по сравнению с 2016 г.). Это свидетельствует об увеличении объемов продаж Организации, а соответственно, о расширении масштабов торговой деятельности, что является положительной тенденцией. Однако в то же время следует обратить внимание на то, что ООО «БытСтрой» за анализируемый период значительно нарастило дебиторскую задолженность (на 29 202 тыс. руб., или на 56,1%, в2016 г. и на 5668 тыс. руб., или на 7%, в 2017 г.).

С одной стороны, это обусловлено спецификой деятельности Организации, когда расчеты с покупателями и заказчиками осуществляются по поставке (договор считается исполненным и денежные средства за поставленное оборудование перечисляются после получения товара покупателем) без использования предоплатной системы. Однако, с другой стороны, сумма дебиторской задолженности явно не сбалансирована с объемами кредиторской задолженности: например, в 2017 г. сумма долга ООО «БытСтрой» перед кредиторами значительно превысила сумму дебиторской задолженности (91 217 тыс. руб. против 86 964), что является опасной тенденцией для финансового положения Организации. Опасность заключается в том, что в случае если кредиторы одновременно заявят свои требования, ООО «БытСтрой» не сможет покрыть их, взыскав все долги с дебиторов, а поскольку Организация не располагает имуществом, это приведет к появлению признаков несостоятельности (банкротства).

Сумма по статье «Денежные средства и их эквиваленты» не оказывает существенного влияния на результаты финансово-хозяйственной деятельности Организации и демонстрирует лишь сумму поступлений оплаты от заказчиков в форме наличных расчетов по состоянию на 31 декабря отчетного периода. Указанные средства в конце года списываются на финансовый результат [9, c. 174].

По статье «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» отражены товарные кредиты (включая рассрочки платежа), которые ООО «БытСтрой» предоставило своим покупателям. Из аналитического баланса видно, что их сумма после снижения в 2016 г. до 449 тыс. руб., резко возросла в 2017 г. по сравнению с 2016 г. (в 7,9 раза), что является категорически неприемлемым в условиях несбалансированности дебиторской и кредиторской задолженности, а особенно когда последняя достигла критической величины.

Проанализировав структуру источников (пассивов) ООО «БытСтрой», можно отметить, что Организация не использует привлеченные ресурсы и не формирует резервные фонды. Это обусловлено тем, что в основу стратегии компании положен принцип максимального расширения рынка и перманентного наращивания клиентской базы, в связи, с чем ставка делается на высокую оборачиваемость товара и средств в расчетах. Уставный капитал Организации оставался неизменным на протяжении всего анализируемого периода и составлял 3000 тыс. руб.

Положительным моментом является рост нераспределенной прибыли (на 11 385 тыс. руб., или на 126%, в 2016 г. по сравнению с 2016 г.), которая является важнейшим источником ресурсов для развития Организации. Однако учитывая, что нераспределенная прибыль практически полностью направляется на поддержание товарооборота, снижение которого может повлечь значительные убытки, Организации необходимы дополнительные резервы для выравнивания соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Итак, по итогам анализа финансово-хозяйственной деятельности можно сделать вывод, что ООО «БытСтрой» стремится расширить долю рынка, что выражается в увеличении товарооборота и суммы нераспределенной прибыли. Однако в силу нерациональной расчетной политики и неудовлетворительной структуры дебиторской и кредиторской задолженности Организация рискует оказаться на грани банкротства, поскольку в настоящее время у нее отсутствуют дополнительные источники средств для расчета по своим обязательствам.

Учитывая нестабильную экономическую ситуацию
ООО «БытСтрой» следует избегать товарного кредитования и предоставления рассрочек, поскольку отсутствие гарантийных обязательств (например, путем заключения факторинговой сделки) способно повлечь кризисную ситуацию, когда дебиторская задолженность может оказаться безнадежной к взысканию и сумма превышения кредиторской задолженности достигнет критического уровня.

Для оценки показателей ликвидности будут использованы данные аналитически балансов ООО «БытСтрой» за 2015 - 2017 гг., которые были проанализированы в предыдущем разделе. Сформируем выборку показателей отчетности и обобщим их в таблице с исходными данными для оценки показателей ликвидности (табл. 2.2).

Таблица 2.2 - Исходные данные для оценки ликвидности ООО «БытСтрой» (тыс. руб.)

Результаты расчетов представлены в табл. 2.3

Таблица 2.3 - Показатели ликвидности ООО «БытСтрой»

Как видно из расчетов, Организация может быть признана ликвидной только с точки зрения текущих расчетов, т.е. в соответствии с установленными сроками погашениями и с учетом отсрочек и рассрочек платежа. Об этом свидетельствуют коэффициенты быстрой и текущей ликвидности, демонстрирующие способность Организации погашать свои обязательства за счет текущих и быстро реализуемых активов, и характеризующиеся ежегодным ростом. Так, например, коэффициент быстрой ликвидности показывает, что каждый рубль краткосрочных обязательств ООО «БытСтрой» был обеспечен 1 руб. быстро реализуемых активов (все активы Организации за минусом запасов) в 2015 г., 1,20 руб. — в 2016 г. и 1,31 руб. в 2017 г. Коэффициент текущей ликвидности, учитывающий в составе оборотных активов запасы, показывает, что для погашения текущих обязательств (без условия предъявления требований по досрочному погашению долга со стороны кредиторов) ООО «БытСтрой» располагает 1,49, 1,56 и 1,63 руб. активов на каждый рубль краткосрочной задолженности.

Таким образом, очевидно, что ООО «БытСтрой» необходимо в срочном порядке провести мероприятия по оптимизации процедуры расчетов с дебиторами и кредиторами и отказаться от ряда преференций, предоставляемых покупателям и заказчикам в ущерб финансовой стабильности Организации.

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ

3.1 Оценка направлений совершенствования налогового планирования

Для оценки эффективности применяемой налоговой политики используем анализ налоговой нагрузки предприятия.

Динамика налогов и сборов, исчисленных ООО «БытСтрой» за 2016 -2017 гг. приведена в таблице 3.1.

Таблица 3.1 — Динамика налогов и сборов за 2016 - 2017 гг. тыс. руб.