Файл: Налоги физических лиц и их экономическое значение.pdf

Далее рассмотрим структуру налоговых поступлений в консолидированный бюджет России за 2018 год, сформированную в виде диаграммы.

Рисунок 1 Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ в 2018 году.

Далее следует проанализировать структуру налоговых поступлений с физических лиц в консолидированный бюджет РФ.

Таблица 4

Структура налоговых поступлений от физических лиц в 2018 году

Источник данных: Официальный сайт Министерства Финансов РФ

Как видим из представленной таблицы львиную долю всех выплат физических лиц в бюджет составляет опять же НДФЛ, его уровень за 3 года незначительно снизится с 94,1% до 92,79 % от совокупных налоговых поступлений в бюджет от физических лиц.

Значительную роль в совокупных налогах занимает уплата транспортного налога физическими лицами, он составляет порядка 3,5-4% удельного их удельного веса.

Для большей наглядности представим полученные данные в виде диаграммы.

Рисунок 2 Структура налоговых поступлений от физических лиц за период 2016-2018 гг.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, следует признать, что НДФЛ занимает достаточно прочное место в бюджетной системе РФ и является средством регулирования доходов бюджетов субъектов РФ и достаточно стабильным источником пополнения государственной казны.

Также имеет место тенденция снижения налоговых поступлений НДФЛ, что оказывает отрицательное влияние на формирование и мобилизацию финансовых ресурсов государства в целом.

В связи с этим далее в работе хотелось бы рассмотреть возможность развития имущественных налогов с физических лиц в нашей стране.

2.2 Проблемы подоходного и имущественного налогообложения
физических лиц

Первая проблема НДФЛ — это «плоская шкала» налогообложения. Наиболее часто поднимающимся в обществе вопросом является необходимость реформирования ставки налога, а также типа шкалы его взимания. Политические общественные деятели выступают за введение прогрессивной ставки налогообложения, которая бы учитывала интересы незащищенных слоев населения, сократила разрыв в доходах между самыми высоко и самыми низкооплачиваемыми категориями граждан. Также мировая практика прогрессивной шкалы говорит в ее пользу. [19, с. 355-359]

Однако государство не идет на этот шаг, опасаясь снижения общей инвестиционной привлекательности России и ухудшению налоговых условий для формирующегося среднего класса, также это создаст дополнительные стимулы для оттока из страны лучших специалистов. На фоне данного противостояния в 2016 году Госдума отклонила 3 представленных законопроекта о реформировании ставки НДФЛ, внесенных за период 2013-2016 года. В феврале 2015 года депутаты отвергли уже в первом чтении законопроект, в соответствии с которым предлагалось ввести прогрессивную ставку налога в размере от 13 до 28 процентов, в зависимости от достатка того или иного гражданина. А именно, при годовой сумме дохода до 5 миллионов рублей, ставка НДФЛ 13№, к этой категории относится большая часть населения, следовательно в основной своей части граждане не почувствовали бы на себе реформирования налога с их дохода. Для тех, чей годовой доход входит в пределы от 5 миллионов до 50 миллионов, ставка налога составит 18 процентов. Для состоятельных граждан с уровнем доходов до 500 миллионов рублей, придется отдать государству 23 процента, а кто и в эти пределы не укладываются, ставка налога составит 28 процентов. Причиной отклонения такого законопроекта стало то, что введение такой системы налогообложения в части доходов граждан приведен к снижению официальных заработных плат, а, следовательно, и поступления налога в бюджет. А действующая на территории ставка НДФЛ в размере 13% довольно эффективно показывает себя на практике и объем поступлений НДФЛ в бюджет с каждым годом только растет. [29, 7-12]

Вопрос на этом кажется закрытым, однако, 18 мая 2017 года в Государственную Думу ФС РФ снова внесен на рассмотрение законопроект № 795877-6, предполагающий установить прогрессивную шкалу ставки по НДФЛ в зависимости от уровня годового дохода физических лиц. При этом данный проект по-другому смотрит на принцип налогообложения и установление пределов по ставкам, а именно: доходы до 600 000 рублей в год планируют облагать по ставке 13 процентов. Следовательно, если гражданин имеет заработную плату менее 50 000 рублей, а также его работодатель не выплачивает ему премии и иные надбавки, то он не ощутит изменений в налогообложении своих доходов. При доходе от 600 001 до 1 200 000 рублей планируют налоговую ставку в размере 78 000 рублей + 15 процентов с суммы, превышающей 600 001 рублей. При доходе от 1 200 001 до 1 800 000 рублей - 168 000 рублей + 20 процентов с суммы, превышающей 1 200 001 рублей. При доходе от 1 800 001 до 2 400 000 рублей - 288 000 рублей + 25 процентов с суммы, превышающей 1 800 001 рублей. При доходе от 2 400 001 до 3 000 000 рублей - 438 000 рублей + 30 процентов с суммы, превышающей 2 400 001 рублей. При доходе свыше 3 000 001 рублей - 618 000 рублей + 35 процентов с суммы, превышающей 3 000 001 рублей. Судьба данного законопроекта пока не известна, однако при его одобрении многие граждане ощутят нехватку денежных средств в своем доходе, поскольку, если средняя заработная плата в провинции далеко не дотягивает до уровня 50 000, то для столиц нашей страны это средний уровень дохода.

Вторая проблема НДФЛ — действующий порядок его зачисления. Правильно выбранная экономическая политика в отношении  порядка  распределения  НДФЛ  между бюджетами муниципалитетов  является  одной из важных составляющих успеха бюджетной реформы  в  России в целом. Указанный налог является самым массовым налогом с населения, и поэтому он более равномерно, чем любой другой налог, распределен по территории страны. В настоящее время налогоплательщики уплачивают НДФЛ по месту работы, и, следовательно, зачисляется он в бюджет того региона, где работает налогоплательщик. Между тем расходы на образование, здравоохранение и другие социальные потребности данного работника производятся по месту его жительства. Эта система уплаты  НДФЛ  создает негативные эффекты «экспорта» бюджетных расходов  и  «импорта» бюджетных доходов. Ярким примером этого несоответствия являются Москва  и  Санкт-Петербург, где работают жители прилегающих областей. [33, 46]

Третья проблема НДФЛ — необходимость перевода данного налога в разряд региональ­ных, а впоследствии и местных налогов. Это необходимо в связи с тем, что без предоставления права региональным и местным органам власти устанавливать ставки налога (в пределах, установленных НК РФ) и налоговые льготы теряет смысл перевод уплаты налога по месту жительства.

Как любая система, налоговая политика с течением времени должна изменяться и совершенствоваться. Налогообложение имущества физических лиц и его совершенствование является одним из основных вопросов, которое ставит перед собой государство в рамках проведения налоговой политики.

Базируясь на установленных задачах, в 2015 году правительство вводит в действие новую 32 главу Налогового кодекса РФ, а именно «Налог на имущество физических лиц». Это явилось начало совершенно новой эпохи имущественного налогообложения нашей страны. Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц пока могут выбирать местные власти из представленных альтернатив: исходя из кадастровой стоимости объекта или его инвентаризационной стоимости. Такая альтернатива сохранится вплоть до 2020 года. Однако основная часть регионов уже сделала свой выбор в пользу кадастровой стоимости недвижимости. Так, с начала 2016 года 28 субъектов РФ  приняли решение о расчете налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости. [27, 53-55]

Если сравнивать старую и новую форму налога на имущество физических лиц, то можно выявить ряд нововведений и совершенствований, а именно: налоговые ставки уменьшаются, на фоне ставок, которые применялись при расчете налога по инвентаризационной стоимости объектов имущества; наделение местных властей полномочиями по коррекции в стороны снижения налоговых ставок, вплоть до нулевого значения; формирование перечня, которые могут применяться при расчете налоговой базы в отношении квартиры, комнаты, жилого дома, единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение; наделение местных властей полномочиями по коррекции в сторону увеличения налоговых вычетов; сохранение законной силы всех ранее действовавших налоговых льгот; определение особенной формулы расчета сумм налога в первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, рассчитывающей на использование понижающих коэффициентов.

Проведя такое масштабное реформирование налога на имущество физических лиц, которое полностью будет окончено лишь через 5 лет, когда вся страна на постоянной основе примет имеющиеся новшества, законодатели принимают во внимание и имеющиеся и вновь возникающие проблемы и сложности в исчислении и уплате налога в бюджет. Однако очевидно, что для полноценного введения налога в налоговую систему России требуется разрешить ряд сложных вопросов, касающихся как непосредственно процесса установления и применения данного платежа, так и негативных результатов его введения.

3. Перспективы развития налогообложения физических лиц в России

Что касается перспектив развития, реформирования НДФЛ в России, то серьезных изменений, связанных с подоходным налогом не предвидится. Однако при формировании проекта федерального бюджета  на  2019-2021 годы  были учтены изменения в распределении  доходов  между бюджетами субъектов Российской Федерации.

Если говорить о среднесрочной перспективе развития налога в нашей стране, то более чем вероятно в ближайшие 3-5 лет все останется неизменным. За исключением, возможно, некоторых деталей. Периодично разрабатываются законопроекты, целью которых является реформирование или кардинальное изменение НДФЛ, например введение семейного налог, налога на роскошь и тд. Однако законодатели и государственные политики твердо стоят на ныне существующей позиции и не видят перспектив для новшеств, поскольку выбранная стратегия развития приносит свои плоды, такие как, повышение уровня пополняемости бюджета, постепенное повышение уровня «белых» зарплат», повышение уровня жизни. [53, 56-58]

Основным направлением совершенствования налога на имущество физических лиц выступило введение отдельной главы в НК РФ, и изменение условий налогообложения. Внесенные изменения в порядок уплаты налога на имущество физических лиц могут привести к негативным последствиям, а именно к снижению спроса на недвижимость; увеличению расходов на содержание жилья; приостановке строительства многоквартирных и малоэтажных домов и др. Следовательно, дальнейшее совершенствование налога должно быть направлено на решение этих и иных проблем. Тем не менее, новые подходы в формировании налога на имущество физических лиц должны стать важным шагом в реформировании системы имущественного налогообложения в России.

Далее исследуем перемены, с которыми столкнется земельный налог уже в следующем году. В 2016 году Правительство уже начало реформационный процесс, рассмотрев и одобрив законопроект, касающийся порядка начисления налога на землю, который и будет постепенно воплощен в жизнь в следующем году. На основании указанного законопроекта: Расчет суммы земельного налога будет базироваться на кадастровой стоимости имущества; корректировка и приведение максимального соответствия кадастровой и рыночной стоимости; отнесение земельного налога в местный бюджет в полном объеме, что позволит значительно пополнить уровень местных налоговых доходов бюджета, плавное равномерное возрастание земельного налога. Как видим, можно четко проследить единое направление реформирования имущественных налогов с физических лиц. Все это происходит с одной основной целью, а именно дополнительного пополнения бюджета в условиях кризиса.