Файл: Налоги физических лиц и их экономическое значение.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Темой представленной работы явилась – налоги и сборы с физических лиц. Данная тема носит актуальный характер, в связи с задействованностью в данном процессе начисления и уплаты налогов большей части населения страны. Не смотря на довольно трудную экономическую, социальную обстановку в нашей стране на текущий момент, финансовое благополучие основной массы населения растет, что выражается в том числе и в покупке недвижимости, такой как квартиры, дома, дачи, коттеджи, гаражи, а также транспортных средств, а также в росте непосредственных доходов россиян.

В связи с имеющейся тенденцией все более возрастает значимость имущественных налогов с физических лиц в России, их доля в бюджетных доходах увеличивается. Стоит помнить, что налоги на имущество граждан были одним из первых механизмов изъятия средств в виде обязательных платежей. Что касается подоходного налогообложения физически лиц, то оно появился в общемировой практике давно и сейчас оно действует почти во всех странах мира. Это, пожалуй, единственный налог, который существовал в нашей стране в годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система. За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц. О значимости выбранной темы исследования говорит, также спорная до сих пор проблема выбора установления прогрессивной ставки налогообложения по НДФЛ. Основная проблема, с которой сталкивается государство при применении подоходного налогообложении, заключается в необходимости выбора между достижением максимальной экономической эффективности и достижением социальной справедливости.

Исходя из всего вышесказанного, можно определить цель работы – выявление основные направлений развития современного налогообложения физических лиц в России.

Чтобы достичь данной цели, нужно решить ряд задач:

- понятие налогов в экономике;

- рассмотреть налогообложение доходов физических лиц;

- рассмотреть налогообложение имущества физических лиц ;

- провести анализ поступления налогов с физических лиц в бюджет Российской Федерации;

- выявить проблемы подоходного и имущественного налогообложения физических лиц.

Объектом изучения в работе выступает налоги с физических лиц. Предмет: налоговая система Российской Федерации в части налогообложения физических лиц.

Структура работы обусловлена поставленной целью и задачами исследования и состоит их введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

1. Теоретические основы налогообложения физических лиц

1.1 Понятие налогов в экономике

Налог как основной источник доходов государства и формирования его бюджета присущ всем типам хозяйствования общества.  Доходы государства являются совокупностью средств, находящихся в собственности государства, которые создают материальную базу для удовлетворения его нужд и выполнения его функций. То есть, функционирование государства предполагает необходимость существование налоговой системы и самих налогов.

Согласно первой части налогового кодекса РФ, налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций или физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. А сбор налогов – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Но сначала государство должно определить основные элементы налоговой системы. Это должно содержаться в законодательных актах представительных или законодательных органов власти. Элементы налога – это принципы, правила, категории и термины, которые закрепляются в нормативных актах и применяются для осуществления налогообложения. В статье 17 Налогового Кодекса РФ приводится перечень элементов налогообложения, без определения которых налог не может считаться установленным. К этим элементам причисляют:

- Налогоплательщик;

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

Указанные элементы являются общими для всех видов налогов. При их помощи устанавливается налоговая процедура, определяется порядок и размеры взимания налогов, особенности исчисления налогооблагаемой базы и самой суммы, определяются ставки сроки, а также иные условия налогообложения. Но отсутствие хотя бы одного из вышеперечисленных элементов означает отсутствие у физических и юридических лиц обязанности по уплате такого налога. И при этом всем, в некоторых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Субъектом налога является налогоплательщик. И согласно 19 статье Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов являются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В 1 пункте 38 главы Налогового Кодекса РФ дается определение объекту налогообложения. Это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Объектами налогообложения являются:

- прибыль (доход);

- стоимость определенных товаров;

- добавленная стоимость продукции, работ, услуг;

- имущество юридических и физических лиц;

- дарение, наследование имущества;

- операции с ценными бумагами;

- отдельные виды деятельности;

- другие объекты, установленные законом.

Каждый налог имеет самостоятельный и прямо названный в законе объект налогообложения. Объект налогообложения часто дает название самому налогу (земельный налог, налог на доходы физических лиц, транспортный налог и т.п.)

А для того чтобы вычислить налог нужно рассчитать налоговую базу, которая служит для количественного измерения объекта налога. Получается, что налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются Налоговым Кодексом РФ. Для получения налоговой базы надо выбрать единицу обложения. На практике используются денежные (рубли) и натуральные (лошадиная сила) единицы обложения.

Случается, что не весь объект облагается налогами, а только его какая-то часть. Также существуют такие виды деятельности человека или категории налогоплательщиков, которые освобождены от уплаты налогов. Данное положение определяется, как налоговые льготы. Налоговые льготы- это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, предусмотренные законодательством о налогах, по сравнению с другими налогоплательщиками включая возможность не уплачивать налог, либо уплачивать их в меньшем размере.

При этом надо понимать, что налоги платятся за определенный период времени. Согласно пункту 1 статьи 55 Налогового Кодекса РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. К примеру:

- Налоговым периодом для налога на доходы физических лиц является календарный год;

- Налоговым периодом для транспортного или земельного налога является календарный год;

- Налоговым периодом для налога на добавленную стоимость (НДС) является квартал.

Исходя статьи 53 Налогового Кодекса РФ налоговой ставкой является величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Ставки разных налогов могут быть как одинаковыми, так и разными в зависимости от объекта, субъекта и других элементов налогообложения. Например, для:

- налога на доходы физических лиц ставка может быть от 9% до 35% в зависимости от вида дохода или статуса налогоплательщика;

- упрощенной системы налогообложения (УСН) существуют налоговые ставки в размере 6% и 15% в зависимости от объекта налогообложения;

- по транспортному налогу статьей 361 Налогового Кодекса РФ установлены лишь условные ставки, которые могут изменяться субъектами РФ, но не более чем в 10 раз.

В соответствии со статьей 52 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Уплата налога должна производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме. Также сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. К примеру, по:

- налогу на доходы физических лиц устанавливается срок до 15 июля каждого года;

- по транспортному налогу срок установлен не ранее 1 ноября каждого года.

Таким образом, определяя понятие налогов в экономике, приходишь к выводу, что налоги являются одним из важнейших рычагов регулирования экономики государством, а также многофункциональным инструментов государства в обществе.

1.2 Налогообложение доходов физических лиц

В соответствии с Налоговым кодексом РФ к налогоплательщикам могут относиться как физические лица налоговые резиденты страны, так и не являющиеся таковыми, но которые имеют доход от мероприятий, проводимых в нашей стране. Статьей 11 вышеуказанного нормативного акта к физическим лицам можно отнести граждан Российской Федерации или других государств, а также лиц без гражданства. Физические лица, которые фактически находятся на территории нашей страны не менее 183 дней в течение 12 месяцев, не отлучаясь, могут, признаны налоговыми резидентами нашей страны. Однако существуют лица, которые не являются плательщиками налога, их полный перечень содержится в налоговом кодексе. К ним можно отнести, например, дипломатов и людей обслуживающих дипломатические посольства, членов семей дипломатов. [6, с. 16]

Факт получения налогоплательщиком дохода в любом виде, с переходом права собственности на него можно рассматривать как объект налогообложения НДФЛ. К доходам налогоплательщика относятся не только денежные средства, но и полученная материальная выгода, доход в натуральной форме и иные. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или по решению суда производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Определяют налоговую базу отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В налоговом кодексе РФ в статье 217 приводится перечень доходов, которые не подлежат налогообложению, следовательно, не включаются при расчете налога. В этот список включаются государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты, алименты, единовременные выплаты и иные.

В ситуации, когда налогоплательщик становится собственником дохода в натуральной форме в виде товаров, иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен с включением в них соответствующих косвенных налогов, таких как НДС и акцизы.