Файл: Налоги физических лиц и их экономическое значение.pdf

Заключительным анализом выступают сложности и перспективы транспортного налога в нашей стране. Транспортный налог выступает одним из самых спорных и проблематичных, довольно часто с ним связаны смелые законодательные инициативы, многие сомневаются в его эффективности и необходимости. На сегодняшний момент – это значительный источник бюджетных доходов регионального бюджета, средства от которого должны расходоваться на то, чтоб сделать жизнь автомобилистов, значительно проще – постелить новые дорожные покрытия, установить знаки, разгрузить трассы. Однако на практике этого, почему то не происходит.

Был поднят вопрос о необходимости откорректировать момент, с которого транспортный налог начинает исчисляться. В настоящее время это дата регистрации автотранспортного средства в органах ГИБДД на имя нового владельца. Однако все чаще на практике недобросовестные граждане игнорируют обязанность по такой регистрации и, как следствие, страдает предыдущий владелец транспорта, который обязан тратить свое время и доказывать факт продажи имущества. Депутаты выступают с предложением начала исчисления транспортного налога с момента заключения договора купли-продажи, по их мнению, это исправит ситуацию.

Итак, что касается перспектив транспортного налога в 2020 году, то вероятнее всего глобальных перемен не предстоит. При этом Правительство задумывается о введении на законодательном уровне определенных налоговых льгот для автотранспорта с весом более 12 тонн, при этом характер таких льгот пока не определен. Так же не так давно была создана инициатива, по которой освобождение от транспортного налога получат владельцы экологичных авто, топливом для которых является не бензин, а электрическая энергия.

В целом, нельзя не сделать акцент на том, что налоговые выплаты на транспорт должен быть если не отменен полностью, то существенно изменен, потому что сегодня наблюдается достаточно «интересная» ситуация. Не учитывается то, что машины пенсионеров, например, заводятся один раз в год, а платить за них приходится одинаково, как и за те, которые ездят ежедневно. Помимо этого, кроме налога на транспорт, автовладельцам приходится покупать также и бензин, на который уже начисляется акцизный сбор, а это значит, что они облагаются двойными налогами (нигде уже такого не происходит, кроме России). В общем, скорее всего, отмена данной выплаты уже близко, потому что той сумму, которую собирают налоговые службы, все равно не хватает на то, чтоб отремонтировать дорожное полотно, и эту проблему обычно решают (насколько это возможно) на средства, получаемые от продажи нефти. В будущем менять практически ничего и не придется, просто после повышения цены на топливо, оплачивать ремонт дорожных покрытий будут только те владельцы машин, которые на них ездят. [30, 119-121]

Подводя итоги второй главы дипломной работы можно сделать следующие выводы. Налогообложение физических лиц в нашей стране занимает довольно весомую часть в бюджетных доходах страны. Однако для его грамотного развития необходимо разрешение возникших проблем и сложностей здесь и сейчас, путем корректировки актуальных законодательных актов и контроль за их исполнением.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система Российской Федерации в последнее время поддается критике как со стороны компаний, так и обычных граждан. Существует целый ряд проблем, среди которых выделяют высокое налоговое бремя, нерациональность расходования полученных бюджетами средств, неоднозначность и сложность налогового законодательства, в некоторых случаях — фактически двойное налогообложение. Каждая из вышеизложенных проблем требует детального последовательного решения. Однако можно смело утверждать что постоянное реформирование различных налогов, идет на пользу налоговой системе.

В современный век значимость налогов с физических лиц все еще достаточно велика. Во всем мире все больше стран приходят к выводу о более эффективном использовании в основе налоговой политики принципа «Больше налогов платит тот, кто больше имеет», нежели принципа «Больше произвел — больше уплатил налогов», который тормозит развитие бизнеса в стране. Такая ситуация приводит к росту фискальной функции налогов, с отличительной особенностью отсутствия взаимосвязи объекта обложения и факта наличия результатов хозяйственной деятельности налогоплательщиков. При этом неоспоримым преимуществом имущественных налогов по сравнению с подоходным налогообложением физических лиц выступает минимальный риск сокрытия объектов налогообложения перед государственными органами. Следовательно, и процесс независимой оценки стоимости имущественных объектов происходит без согласия его собственников.

В первой главе отражены теоретические основы, как подоходного, так и имущественного налогообложения физических лиц в нашей стране. Определена роль налогов в бюджетной системе страны, а также влияния на экономическую систему.

Во второй главе отражены проблемы и сложности налогообложения физических лиц, а также перспективы их реформирования. Так, например, в перспективе ожидается, что налог на имущество физических лиц и налог на землю будут заменены единым региональным налогом - налогом на недвижимость. Однако в настоящее время для этого пока не созданы необходимые экономические и правовые условия. Основная проблема, с которой сталкиваются государственные органы это оценка имущества. Организация работы органов, занятых в сфере регистрации и оценки недвижимого имуществ, порой не совершенная и как результат получаем некачественные услуги. Порой это связано с недостаточной компетенцией, человеческим фактором, неверно предоставленными данными. Еще одной проблемой имущественного налогообложения является неоправданное завышение стоимости недвижимости в нашей стране.

Что касается НДФЛ, то это один из самых универсальных налогов в системе на территории РФ, поскольку налогоплательщиками выступает 90% населения страны и практически 100% организаций являются налоговыми агентами. При этом как налогоплательщики, так и налоговые агенты на протяжении своей деятельности изыскивают способы для оптимизации этой затратной строки. По итогу работы хотелось бы отметить, что если говорить о среднесрочной перспективе развития налога в нашей стране, то более чем вероятно в ближайшие 2-3 года все останется неизменным. За исключением, возможно, некоторых деталей. Периодично разрабатываются законопроекты, целью которых является реформирование или кардинальное изменение НДФЛ, например введение семейного налог, налога на роскошь. Однако законодатели и государственные политики твердо стоят на ныне существующей позиции и не видят перспектив для новшеств, поскольку выбранная стратегия развития приносит свои плоды, такие как, повышение уровня пополняемости бюджета, постепенное повышение уровня «белых» зарплат», повышение уровня жизни.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ //"Российская газета", N 148-149, 06.08.1998
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340
3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов (разработан МинФином России)
4. Гордеева С. Н. Разбираемся с элементами «имущественного» налогообложения // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение, - 2015, - N 10, - с. 63-67
5. Гордеева С.Н. Ближайшее «имущественное» будущее// Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение, - 2014. - №6. - с. 16-18
6. Горшкова Л. Н. Выдача займа работнику. Как правильно отразить в учете // Финансовая газета. – 2017 г. - N 16. – с. 7-9;
7. Григоров К. Н. Категории «имущественное налогообложение» и «налогообложение имущества» и их влияние на финансово-правовой режим имущества организаций как объекта налога // Финансовое право, - 2014, - N 7, - с. 56-57
8. Демидов Г. И. Учет подарков в целях налогообложения // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2017 г. - N 3. – с. 11-15;
9. Демин А. А. Имущественный вычет как... неосновательное обогащение // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". – 2017 г. - N 15. – с. 3-6;
10. Джабазян Е.Л. НДФЛ: новшества в предоставлении имущественного налогового вычета// Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2016 г. - №10. - с.13
11. Доброва О. Л. 6-НДФЛ - 2016: финальный расчет // Практическая бухгалтерия. – 2017. - № 3. – с. 21-28;
12. Доброва О. Л. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год // Практическая бухгалтерия. – 2017 г. - N 3. – с. 4-5;
13. Дымова Л. П. НДФЛ со сверхнормативных суточных: особый случай // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". – 2017 г. - N 16. – с. 14-17;
14. Захарьин В.Р. Особенности налогового учета НДФЛ для предприятия - налогового агента// Налоги и налоговое планирование. – 2018. - №11. - с.56-58
15. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для сред. проф. образования / В.Р. Захарьин . – 2-е изд., перераб. и доп . – М. : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2013 . – 319 с..
16. Зобова Е. П. "Уточненка" по форме 6-НДФЛ // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2017 г. - N 3. – с. 14-16;
17. Зозуля В. В. Классификация имущества для целей налогообложения // Международный бухгалтерский учет, - 2015, - N 14, - с. 21-29
18. Изотова О. И. Налогообложение физических лиц в зарубежных государствах: перспективы применения в России // Вопросы экономики и права. - 2015. - № 4. - с. 355-359.
19. Киселева И. Налогообложение расходов, связанных с оплатой труда// Финансовая газета. Региональный выпуск". – 2016. - N 4. - с. 5-6
20. Климова М.А. Налоги для физических лиц: порядок уплаты/ Библиотечка "Российской газеты". – 2018 г. - с. 213
21. Колосова И. Ю. Предоставляем двойной вычет по НДФЛ на ребенка // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2017 г. - N 3. – с. 7-13;
22. Лермонтова Ю. А. Налог на доходы физических лиц. К вопросу об определении дохода, полученного в натуральной форме // Финансовая газета. – 2017 г. - N 17. – с. 56-58;
23. Линейкина С. М. Налоговые регистры по НДФЛ // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2017 г. - N 2. – с. 14-18;
24. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение в России: учебник для вузов/ Л.Н. Лыкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД "Дело", 2016 . – 383 с.
25. Мокроусов О. С. Годовой отчет налогового агента: форма 2-НДФЛ // Новая бухгалтерия. – 2017 г. - N 3. – с. 7-11;
26. Моченева К.В. Особенности налога на доходы физических лиц в России// Международный бухгалтерский учет", 2019, N 18, с. 53-55
27. Мухин В. А. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года с учетом новых разъяснений // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". - 2017 г. - N 13. – с. 15-17;
28. Мухин В. И. НДФЛ и страховые взносы: "базовые" различия // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". – 2017 г. - N 8. – с. 7-12;
29. Налоги и налоговое право. Учебное пособие /Под ред. А.В. Брызгалина.— М.: «Аналитика-Пресс», 2016., с. 408
30. Налоги и налогообложение: [учеб. пособие для вузов]/В.А. Скрипниченко. – 2-е изд., перераб. и доп . – СПб. : Питер, 2019 . – 446 с. .
31. Нестеров С. Е. Представляем в инспекцию отчетность по НДФЛ // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2017 г. - N 2. – с. 29-31;
32. Павленко С. П. Некоторые проблемы определения объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц в России и за рубежом // Финансовое право. 2011. № 5. с. 46
33. Подкопаев М. В. Ошибки и уточнения в форме 6-НДФЛ // Бухгалтер Крыма. – 2017 г. - N 3. – с. 11-13;