Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Сущность и значение налогообложения).pdf

Таблица 1

Динамика поступлений по уровням бюджета РФ [22]

Рис. 2. Динамика поступлений по уровням бюджета РФ, % [22]

Согласно представленным на рисунке 2 данным видно, что за рассматриваемый период среди поступлений по уровням бюджета преобладают поступления в консолидированный бюджет, объем которых в 2018 г. увеличился 23%. Наибольший прирост налоговый поступлений за 2017-2018 гг. наблюдается в федеральный бюджет – 30,2%. Рост поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ составил 14,9%, увеличившись с 8181,5 млрд. руб. до 9401,7 млрд. руб.

Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов по уровням бюджета РФ отображена на рисунке 3.

Рис. 3. Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов по уровням бюджета РФ, % [22]

Согласно данным рисунка 3 видно, что на протяжении 2016- 2018 гг. происходит увеличение доли поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации. При этом в 2018 г. доля поступлений в федеральный бюджет составила 55,9%

Динамика поступлений по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2017-2018 гг. представлена в таблице 2.

Таблица 2

Динамика поступлений по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2017-2018 гг. [22]

Наглядно структура поступлений по видам налогов представлена на рисунке 3.

Рис. 4. Структура поступлений по видам налогов в консолидированный бюджет за 2017-2018 г. [22]

Из представленных в таблице 2 и изображенных на рисунке 4 данных видно, что динамика поступлений почти по всем налогам за рассматриваемый период положительная за исключением акцизов, что свидетельствует о повышении налоговых поступлений в государственный бюджет РФ. Наибольший темп при этом наблюдается у поступлений НДПИ – 148,3%. При этом рост поступлений от налога на прибыль составил 124,6%, а от НДС – 116,4%. Снижение поступлений по акцизам за анализируемый период составило 98,2%.

Таким образом, увеличение налоговых поступлений за анализируемый период по большинству из налогов является положительным фактором, свидетельствующем о повышении эффективности налогового администрирования в непростые для российской экономики времена.

Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ за 2018 год отображена на рисунке 5.

Рис. 5. Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ за 2018 год [22]

Согласно рисунку 5 наибольший объем поступлений в консолидированный бюджет РФ за 2018 год составили НДПИ, НДФЛ, НДС и налог на прибыль. Следует отметить, что в целом наиболее объемные источники поступлений за последние годы не изменились.

Рассмотрим динамику изменений формирования совокупной задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, которая представлена в таблице 3.

Таблица 3

Динамика изменений формирования совокупной задолженности в Российской Федерации [22]

Согласно представленным в таблице 3 данным можно наблюдать сокращение совокупной задолженности по налогам в Российской Федерации. Так, на 01.12.2017 г. она составляла 2 200,9 млрд. руб., к 01.01.2018 г. снизилась до 2 122,9 млрд. руб., а к 01.12.2018 г. еще на 225,8 млрд. руб. до 1 897,1 млрд. руб.

Также сокращается и объем задолженности по страховым взносам, объем снижения, по которым за анализируемый период составил 246,6 млрд. руб.

Таким образом, изменения по динамике совокупной налоговой задолженности следует оценить положительно.

Наглядно динамика совокупной задолженности по состоянию на 01 января 2018 года отображена на рисунке 6.

Рис. 6. Динамика совокупной задолженности по состоянию на 01.01.2018 г. [22]

Динамика поступлений по мерам принудительного взыскания задолженности представлена в таблице 4.

Таблица 4

Динамика поступлений по мерам принудительного взыскания задолженности (по УФНС России) [22]

Согласно представленным в таблице данным объем поступлений по мерам принудительного взыскания задолженности за последние годы увеличился, что с положительной стороны характеризует работу представителей российской налоговой системы по данному направлению деятельности.

Таким образом, была рассмотрена структура налоговой системы РФ и проанализированы основные ее экономические показатели. Анализируя основные изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу в 2017-2018 гг., можно наглядно удостовериться в том, что государство предприняло значительные меры для повышения поступлений в федеральный бюджет.

Глава 3. Проблемы совершенствования налоговой системы Российской Федерации и пути их решения

3.1. Проблемы и недостатки российской налоговой системы

Налоговая система России, которая была введена с 1992 года представляет собой определенный пакет законов и законодательных актов. Их разработка осуществлялась на основе учета особенностей переходного периода и мирового опыта. Безусловно, в период реформирования, как, впрочем, и в настоящее время, наблюдались существенные недостатки и просчеты [13, с. 376].

С целью сравнения стран по различным критериям международные организации совместно с научными учреждениями определяют рейтинги конкурентоспособности отдельных стран. Самым распространенным в мире является рейтинг по Индексу глобальной конкурентоспособности Всемирного экономического форума (ВЭФ м. Давос, Швейцария), основанной на комбинации общедоступных статистических данных и результатов глобального опроса руководителей компаний.

Основными индикаторами оценки конкурентоспособности налоговой системы в GCI является: общее количество налогов и сборов в стране, ставки налога на доходы (прибыль) физических и юридических лиц, уровень налоговой нагрузки, эффективность деятельности налоговых органов, стабильность налогового законодательства. По результатам анализа показателей GCI, исследователи ВЭФ отмечают следующие наиболее проблематичные факторы, которые сдерживают развитие России:

1) ограниченный доступ к финансированию;

2) коррупция;

3) регулирование и реформирование системы налогообложения;

4) ставки налогообложения;

5) неэффективная государственная бюрократия [13, с. 376].

Оценки, приведенные ВЭФ, доказывают, что налоговая система государства имеет прямое воздействие на устойчивый уровень конкурентоспособности предприятий и государства на глобальном рынке. Но государство вместе с отдельными предприятиями являются элементами единой сложнейшей социально-экономической системы национальной экономики, поэтому целесообразно исследовать взаимосвязь налоговой политики государства и налоговой политики предприятия с целью сравнения целей и средств их достижения.

Согласно мнению многих крупных предпринимателей в России производить не выгодно. Главная причина – высокие налоги. Например, если сравнить налоговую нагрузку на «модельное предприятие», предложенное Минфином в «Основных направлениях налоговой политики», в России и в США, мы увидим, что налоговая нагрузка на это предприятие в России в 5-8 раз выше, чем на такое же предприятие в США [20, с. 376].

В результате, производство в России неконкурентоспособно и сходит на нет. По данным Минпромторга, доля импортной продукции стратегических отраслей на российском рынке составляет от 80 до 90%; соответственно, доля российской – от 20 до 10%. И эта доля снижается.

Собираемость налогов в России все еще имеет низкие показатели. При этом одни уклоняются от уплаты налогов, чтобы выжить; другие – из принципа «зачем платить, если можно не платить». Если обеспечить среднеевропейскую собираемость налогов, российская экономика получит большие проблемы.

При малых и средних доходах физических лиц налоговая нагрузка на фонд оплаты труда в России существенно выше, чем в развитых странах. Например, необлагаемый налогом годовой доход одиночки в Германии составляет в 2018 году в переводе на рубли 46 тыс. руб./мес., а во Франции – 32 тыс. По данным ВЦИОМ медианная зарплата на руки в России составляет 20,5 тыс. руб., т.е. половина населения получает зарплату больше этой суммы, а половина – меньше. Если бы при сегодняшних зарплатах в России была французская шкала, то от налога были бы освобождены 60% населения; а если бы немецкая – 70-80% [5, с. 28].

Если рассматривать результаты расчета месячной зарплаты по немецкой и российской шкалам в трех вариантах при фонде оплаты труда (включая НДФЛ и социальные сборы) в размерах 1000, 2000 и 3000 евро в месяц. Установлено, что налоговая нагрузка в России существенно выше, чем в Германии: при 1 и 2 тыс. евро в месяц в два раза, при 3 тыс. – в полтора раза [12, с. 58].

Рассматривая шкалы подоходного налога в разных странах в 2018 году и место этих стран в рейтинге коррупции, можно заметить, что, чем ниже максимальная ставка подоходного налога, тем выше уровень коррупции. По-видимому, это не случайно.

Основным минусом действующей, на данный момент, системы налогообложения считается то, что финансово - правовое регулирование и её усовершенствование базируется на переориентации налоговой системы в основном на налоги на потребление, прямые налоги, и на усиление налогового пресса в отношении физических лиц при всей недоработки системы подоходного налогообложения. Правовая налоговая концепция РФ выработала, в основном, общие принципы регулирования налоговой системы для обеспечения развития конституционных норм РФ.

Необходимо отметить, что сама налоговая система весьма громоздка и усложнена. В ее составе существует большое количество налогов, сборов, которые трудно понять, как самим налогоплательщикам, так и инспектирующим органам. В связи с этим, довольно часто возникают проблемы при уплате налогов: ошибки при отчислениях налогов, несвоевременная уплата и т.п.