Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Сущность и значение налогообложения).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что налоговая система, является источником основы поступлений в бюджет, от уровня которых зависит экономическая стабильность государства. Важно понимать, что без существования грамотной системы налогообложения, работающей не вопреки какой-либо деятельности и позволяющей осуществлять высокоэффективную налоговую политику, невозможны полноценные экономические реформы в России.

Налоги прошли длительную эволюцию от платежей в натуральной форме с бессистемным характером к постоянному источнику государственных доходов. Современная рыночная экономика не только подтверждает ведущую значимость категории «налоги» в системе финансовых отношений, но и выдвигает новые направления проявления с течением времени.

Несмотря на безусловные достижения в исследовании актуальных проблем налогообложения, в их трудах недостаточно освещаются вопросы развития налоговой системы в нашей стране. Теоретическим основам рассматриваемой проблематики посвящены научные труды и публикации таких авторов как В.А. Молодых, А.А. Рубежной, В.Б. Саркисов, Т.Ф. Юткина, Н.Г. Иванова, Е.А. Вайс, И.А. Кацюба, Е.Ю. Жидкова, И.М. Александров и других.

Целью данной работы является анализ особенности и проблем совершенствования налоговой системы в России.

В соответствии с данной целью необходимо решить следующие задачи:

- охарактеризовать теоретические основы функционирования налоговой системы;

- исследовать структуру и основные экономические показатели налоговой системы Российской Федерации;

- выявить проблемы и определить пути совершенствования налоговой системы России.

Объектом работы является налоговая система.

Предмет исследования – система экономических отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками по поводу исчисления и уплаты налогов.

В работе используются монографический, аналитический, сравнительный, статический, системный методы исследования.

Теоретической и методологической основой исследования являются: нормативно-правовая база Российской Федерации, учебные труды, статьи в журналах, интернет-ресурсы посвященные теме исследования.

Структура курсовой работы состоит из введения, трех глав основной части, заключения и списка использованных источников.

Глава 1. Налоговая система как важнейший элемент экономики государства

1.1. Сущность и значение налогообложения

Налоговая система развивалась с древнейших времен и по сегодняшний день. Она появилась в период, когда человеческое общество делилось на классы, с целью поддержания и содержания государственной власти. Налоги являются основным доходом бюджета любой развитой страны. Налоги регулируются государством и являются инструментом воздействия на социальные взаимоотношения. Грамотно устроенная система налогообложения - залог экономического прогресса и развития государства в целом [16, c. 243].

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации части первой от 31.07.1998 N 146-ФЗ под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [1].

Исследования авторов и анализ современных мировых и отечественных тенденций показывает, что обязательным в определении сущности налогов и налогообложения является возможность пополнять бюджет страны. Поэтому, вполне целесообразно в большинстве экономических изданий современности категорию «налоги» трактовать как обязательные платежи, взимаемые в установленном законом порядке и направляются на финансирование государством его функций.

Налогообложение уже давно является одной из первоочередных задач экономистов и политических деятелей. В средневековье, например, налоги считались легализованной формой грабежа, а налогообложение воспринималось неоднозначно, хотя их необходимость все равно признавалась. Адам Смит – один из авторов теории налогообложения, считал, что оплата налогов ─ признак свободы, а не рабства [15, c. 5].

По мнению В.Г. Панскова и В.Г. Князева, «налоги как экономическую категорию, необходимо рассматривать с точки зрения их роли в экономической системе, их сущности, назначения, постановки системы налогообложения, выявления структуры налогов и их взимания с субъектов налога (налогоплательщиков)» [14, c. 10].

Отдельно стоить описать элементы налога, которые представляют собой принципы, которые соответствуют нормативным актам и применяются для осуществления налогообложения.

Важнейшими элементам налога и налогообложения считаются:

- субъект налогообложения;

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговая ставка;

- налоговый период;

- сроки и порядок уплаты налога [2, c. 12].

Данные элементы являются едиными.

К элементам, не оказывающим влияние на обязанность уплаты налога, относятся:

- налоговые льготы, на которые вправе рассчитывать каждый налогоплательщик;

- ответственность за налоговые правонарушения;

- удержание либо возврат ошибочно удержанных сумм налога и так далее [8, c. 23].

Важно понимать, что налоги являются основным доходом бюджета любой развитой страны. Налоги регулируются государством и являются инструментом воздействия на социальные взаимоотношения. Грамотно устроенная система налогообложения ─ залог экономического прогресса и развития государства в целом.

Именно налоги являются одним из немногих рычагов регулирования экономических и социальных процессов, которыми располагает государство. Очевидным является тот факт, что история налогообложения берет начало с момента возникновения государства. Однако, на начальном этапе налоги характеризовались нерегулярностью. Их взимание осуществлялось только при необходимости пополнения казны [8, c. 24].

По своей сущности налоги – один из самых доходных источников наполнения государственной казны, которые, во-первых, на безвозмездной основе изымаются государством у плательщиков налогов и, во-вторых, поступая в бюджет, становятся той его частью, на которую государство не затрачивает своих средств.

В современных условиях налоги являются неотъемлемым инструментом в процессе совершенствования межбюджетных отношений. Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит. Также существуют прямые и косвенные налоги. К прямым относятся налоги на прибыль, на имущество, на доходы физического лица. Косвенный налог существует в виде надбавки к цене или тарифу (акцизы, НДС) [2, c. 14].

При помощи косвенных налогов более эффективно проводится политика протекционизма, с целью защиты отечественных производителей от более сильных иностранных конкурентов. Механизм защиты можно наблюдать через варьирование налоговой ставки косвенных налогов на импортные товары, которые составляют конкуренцию товарам национальных производителей.

Акцизный налог относится к одной из наиболее распространённой формы налогообложения во всём мире, является налогом на потребление, который выплачивается с лиц или домохозяйств на потребление товаров (услуг), это могут быть, например, сигареты или бензин, налог с продаж и т.д.

Налоги на потребление часто взимаются в виде налогов с продаж, налоги, которые платят потребители с поставщиками с точки продаж. Эти налоги могут быть применены к широкому кругу потребления товара или к конкретному товара в одиночку. При применении определенных товаров, называется акциз. Налогоплательщики могут уменьшить свои налоговые платежи через определенные налоговые льготы, фиксированные суммы, которые вычитаются из налогов [9, c. 11].

С позиции формирования бюджетов (федерального, субъектов федерации и местных), налоги являются необходимой экономической составляющей, обеспечивающей решение задач (функций), которые возлагаются на государство, и заключаются в следующем:

- удовлетворении общественных потребностей для содержания аппарата управления, органов обороны, правопорядка, безопасности, для решения социальных проблем и т.д.;

- регулировании экономической деятельности экономических субъектов и развитии инфраструктуры;

- решении вопросов относительно освоения новых технологий, производств и программ;

- обеспечении обязательств государства в сфере международных договоров и т.д. [18, c. 357].

В каждой отдельной стране конкретными формами проявления категории налога являются определённые виды налоговых платежей. Они устанавливаются официальными законодательными органами власти данной страны, некоторые из них претерпевают изменения в соответствии с основными направлениями фискальной политики на определённый период времени.

Таким образом, налоги являются важнейшей категорией, которая может рассматриваться с различных точек зрения. Необходимым элементом функционирования государства на современном этапе выступает действенная налоговая система.

1.2. Роль налоговой системы для развития экономики государства и принципы ее построения

Для создания благоприятных условий хозяйствования, достижение экономического развития страны в современных условиях и постоянного изменения факторов налоговой политики необходимо четкое стратегическое видение дальнейшего развития налоговой системы государства. При этом необходимо не забывать о том, что для более эффективного функционирования налоговой системы данное толкование должно быть закреплено на законодательном уровне.

Необходимым элементом функционирования каждого государства на современном этапе выступает действенная налоговая система. Налоговая система выступают в качестве важнейшего экономического регулятора в рыночной экономике. Она представляют основу финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена и эффективно функционирует налоговая система, зависит эффективное функционирование всего хозяйства. При этом, построение налоговой системы являются объектом критики и пристального внимания многочисленных современных ученых, экономистов, политиков, общественных деятелей [7, c. 15].

Важно понимать, что без существования грамотной системы налогообложения, работающей не вопреки какой-либо деятельности и позволяющей осуществлять высокоэффективную налоговую политику, невозможны полноценные экономические реформы.

Значение налогов и системы налогообложения обусловлено их функциями. Среди ученых не существует единого подхода к классификации функций налогов. Однако традиционная экономическая теория выделяет следующие два направления функций:

1) фискальную (с лат. Ficus - государственная казна);

2) регулирующую [12, c. 6].

Главное назначение фискальной функции - наполнение дохода бюджета страны с целью его дальнейшего перераспределения. Поэтому налогообложение деятельности служит базисом для покрытия расходов государства.

Регулирующая функция налогов должна обеспечить гармонизацию интересов всех участников налоговых отношений и служит инструментом государственного регулирования инфраструктуры рынка. Однако у современных исследователей существует дополнения списка углубленными функциями, такими как контрольная, распределительная, стимулирующая. Итак, исходя из функций, формирование налоговых поступлений бюджета должно рассматриваться как минимум двояко: как неотъемлемая составляющая бюджетного процесса и как инструмент регулирования финансово-экономических отношений.

Т.Ф. Юткина называет систему налогообложения «методом аккумуляции государством внутренних источников формирования доходов» [19, c. 17].

Е.Ю. Жидкова ключевое назначение налоговых поступлений видят в обеспечении страны финансовыми ресурсами с целью финансирования государственных расходов [8, c. 30]. Важным инструментом реализации взимания налоговых платежей является сведение бюджета. Он финансируется за счет налогов, займов, иностранной помощи и эмиссии денег.