Файл: Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций (Сущность кассовых операций).pdf

Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги). При поступлении денег с банковских счетов организации оформляются следующие проводки:

С использованием операционной кассы:

При поступлении денег с расчетного счета:

При поступлении наличных денег с банковского счета, выраженных в иностранной валюте:

При расчетах с поставщиками и покупателями:

При поступлении средств от подотчетных лиц:

При расчетах с персоналом:

При расчетах с учредителями:

При расчетах с прочими кредиторами:

При поступлении выручки от продаж:

При поступлении в кассу прочих доходов:

2.3 Учет выдачи наличности из кассы

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2) Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).

Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

1. Выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия)
2. Выдача денег под отчет сотрудникам организации
3. Сдача наличных денег в банк
4. Выплаты поставщикам
5. Выплаты учредителям

Выдачу средств кассир совершает только лишь личности, указанной в расходном кассовом ордере либо сменяющем его акте. В случае если предоставление средств выполняется согласно доверенности, оформленной в принятом режиме, в тексте ордера после ФИО получателя средств бухгалтерией указывается фамилия, имя и имя лица, который доверено приобретение средств. В случае если предоставление средств выполняется согласно ведомости, перед распиской в получении средств кассир делает надпись: "По доверенности".

Заполнение РКО осуществляется следующим образом:

Содержание

Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы.

При перечислении денег на расчетный счет:

При перечислении средств на счет другой организации:

При расчете с покупателями и поставщиками:

При расчетах с персоналом и подотчетными лицами:

При расчетах с учредителями:

При обнаружении недостачи денег в кассе:

В случае совершения чрезвычайных расходов:

При сдаче инкассации:

Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером). В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

2.4 Инвентаризация (ревизия) кассы

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.

Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе. Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

1. при смене кассира
2. при выявлении недостач и хищений
3. перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита). До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе, которые должны соответствовать типовым унифицированным формам первичных учетных документов.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные кассовые ордера, приложенные к отчету кассира, с указанием "до инвентаризации на "____" (дата)". Этот отчет, составленный на момент инвентаризации, служит бухгалтерии организации основанием для определения учетных остатков денежных средств и документов.

В процессе инвентаризации кассы осуществляется проверка кассовой книги по следующим основным направлениям: правильность ведения кассовой книги; арифметический контроль сумм по приходу и расходу и правильности подсчета итогов страниц книги, а также переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую; своевременность и документальная обоснованность записей в кассовой книге.

Присутствие инвентаризации кассы также следует контролировать: выдерживание лимита остатка наличных средств в кассе; целевое применение приобретенных из банка средств по предназначению, указанному в чеке; присутствие фактов не соответствия даты совершения процедуры и отображения её в расходном кассовом ордере; обоснованность записей в кассовых ордерах; актуальность возврата в банк на расчетный счет остатков валютных средств согласно не сделанной заработной плате; точность документального оформления кассовых документов и их соответствие стандартным унифицированным конфигурациям; присутствие фактов подписи управляющим и главным бухгалтером незаполненных чеков и их самостоятельного заполнения при получении средств в банке; присутствие прецедентов сохранения чековой книги за пределами кассового помещения; правомерность выполненных действий наличными денежными средствами в пределах одной операции; соотношение соответствии счетов стандартным проводкам согласно учету кассовых операций.

Фактическое наличие денежных средств и документов в кассе подтверждается их полным полистным пересчетом.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе к учету принимаются наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.

Деньги и другие ценности кассир пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Путем сопоставления фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача.

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:

Фактические излишки денежных средств и документов приходуются следующими записями:

При выявлении излишков бланков документов строгой отчетности они отражаются по дебету счета 006 "Бланки строгой отчетности" в условной (номинальной) оценке.

В случае выявления недостачи денежных средств записи производятся по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По недостающим денежным средствам и документам по дебету счета 94 отражается их фактическая стоимость.

На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете осуществляется запись:

Сумма недостающих бланков строгой отчетности отражается по кредиту счета 006 "Бланки строгой отчетности".

Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально-ответственного лица - кассира, то ее сумма списывается в учете проводкой:

Возмещение суммы недостачи возможно из заработной платы кассира, что отражается следующей записью: