Файл: Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций (Сущность кассовых операций).pdf

В последствии издания приказа (постановления, распоряжения) о назначении кассира на работу управляющий компании должен под расписку ознакомить его с системой ведения кассовых операций в РФ, уже после чего с кассиром заключается соглашение об абсолютной материальной ответственности». Кассир в согласовании с действующим законодательством о материальной ответственности работников и служащих несет безусловную материальную ответственность за безопасность абсолютно всех установленных им ценностей и за вред, нанесенный предприятию как в следствии предумышленных операций, так и в следствии неаккуратного либо недобросовестного взаимоотношения к своим обязательствам. Кассиру запрещено передоверять осуществление возложенной ему работы иным личностям.

В фирмах, имеющих 1-го кассира, в случае потребности скоротечной его смены, выполнение обязательств кассира возлагается на иного сотрудника согласно письменному приказу управляющего компании (решению, постановлению). С данным сотрудником заключается соглашение, о полной материальной ответственности.

В случае неожиданного покидания кассиром деятельность (заболевание и иное) находящиеся у него под отчетом ценности незамедлительно пересчитываются вторым кассиром, которому они переходят, в наличии руководителя и главного бухгалтера компании либо в присутствии комиссии из персон, назначенных управляющим компании. О итогах пересчета и передачи ценностей оформляется документ за подписями отмеченных лиц.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Кроме наличных денежных средств, в кассе организации могут храниться денежные документы. Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе. На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. К денежным документам не относятся:

- документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)

- ценные бумаги (учитываются на счете 58)

- бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006)

- выкупленные у акционеров акции (счет 81) Положение "О правилах наличного денежного обращения на территории РФ от 5.01.98 г. N 14-П

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет. Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером). В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

1.4 Ведение кассовой книги и контроль соблюдения кассовой дисциплины

Все без исключения поступления и выдачи наличных средств компании учитывают в кассовой книжке. Любое организация ведет только лишь 1 кассовую книжку, которая обязана быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной либо мастичной печатью. Количество листов в кассовой книжке заверяется подписями управляющего и главного бухгалтера этого компании. При опечатывании книжки мастичной печатью применяются клей на основе жидкого стекла («Силикатный», «Канцелярский», «Конторский», «Жидкое стекло»), бумага вида папиросной, штемпельная окраска. Бумага с оттиском печати смазывается с 2-ух сторон клеем, уже после опечатывания книжки наносится ещё один слой клея.

Записи в кассовой книжке проводятся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами либо шариковой ручкой. Другие экземпляры листов обязаны быть отрывными и предназначаются отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книжке. 1-ые и 2-ые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Контроль правильности ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

В сроки, определенные руководителем компании, а также при замене кассиров в любой компании выполняется внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и контролем иных ценностей, пребывающих в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с сведениями учета согласно кассовой книжке. Для производства проверки кассы указом управляющего компании назначается комиссия, которая оформляет акт. При обнаружении ревизией недостатки либо избытка ценностей в кассе в акте указывается их количество и причины появления.

Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.

Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.

В следствии проведенной работы возможно прийти к заключению о этом, что имеется довольно широкая юридическая основа для порядка ведения кассовых операций. В положении «О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» детально изображена процедура заполнения кассовой отчетности, прямые обязанности и ответственность кассира, процедура исчисления лимита остатка кассы и выполнения инвентаризации. Но отдельного ПБУ по учету кассовых действий нет. Поэтому, подсчет кассовых операций регулируется в основном Планом счетов и учетной политикой компании. Однако, в качестве заключения, можно отметить то что точного нормативно-правового в сочетании с Инструкцией к плану счетов вполне достаточно для ведения бухгалтерского учета.

2. Бухгалтерский учет кассовых операций

2.1 Аналитический учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными средствами все предприятия обязаны иметь кассу и вести кассовую книгу по стандартной форме. Все поступления и выдачи средств компании учитываются в кассовой книге (форма № КО-4). Согласно п. 23 разд. 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ предприятие обязано иметь только одну кассовую книжку. Но так же, для каждого кассового аппарата должна быть отдельная книга кассира-операциониста.

В обязанность кассира входит ведение кассовой книги, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. А затем передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

На предприятиях, при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов, кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе машинограммы должны иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выдача средств из кассы, без расписки получателя в расходном ордере, ибо в другом документе, заменяющий его, в оправдание остатка суммы денег в кассе не принимается. Эти деньги считаются недостачей и взымаются с кассира. Средства, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и идут в доход компании.

На предприятиях, где работает не один кассир, то их работу устанавливает старший кассир, который перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма №КО-5). Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денежных денег и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

2.2 Учет поступления наличных денег в кассу

Наличные деньги поступают в кассу организации:

1. с банковских счетов организации
2. от покупателей (выручка от продаж)
3. от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)
4. в оплату за денежные документы
5. от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба)
6. от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом Приходного кассового ордера (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) один экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение дня таких операций совершается несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер.

Заполнение Приходного кассового ордера осуществляется в следующем порядке:

Содержание