Файл: Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций (Сущность кассовых операций).pdf

Введение

Предприятия, учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как правило, путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость в расчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы. Таким образом, на кассира возлагается огромная ответственность за соблюдение порядка расчётов наличными деньгами.

Тема данной курсовой работы является очень актуальной, так как правила ведения кассовых операций требуют точных знаний и тщательного контроля за их выполнением.

Целью данной работы является предоставление наиболее полной информации по порядку учёта кассовых операций и ознакомление с правилами ведения кассовых операций в РФ.

Для достижения поставленной цели ставились следующие задачи:

1. Ознакомление с общими положениями ведения кассовых операций.
2. Рассмотрение порядка документального оформление кассовых операций.
3. Изучение порядка учёта кассовых операций.
4. Рассмотрение особенностей ведения кассовых операций.
5. Изучение организации контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций.

Вопросы организации и учёта кассовых операций достаточно широко освещены в зарубежной и отечественной литературе. При написании курсовой работы использовалась нормативная информация, содержащаяся в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, Федеральном законе «О бухгалтерском учете», а также информация из сети Internet.

1. Сущность и нормативно-правовое регулирование порядка ведения кассовых операций

1.1 Сущность кассовых операций

Кассовые операции — это операции, связанные с получением, выдачей, хранением и перевозкой наличных денег.

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации (Минкомсвязь России) для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

При этом лимит остатка кассы устанавливается:

• для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минкомсвязи России ежедневно в конце рабочего дня, — в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;
• предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минкомсвязи России на следующий день, — в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
• предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минкомсвязи России не ежедневно, — в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
• предприятий, не имеющих денежной выручки, — в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций

Бухгалтерский учет в РФ регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета.

Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ. В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в следующем виде:

- Законодательные акты, постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита кассовых операций в организации обязательны к применению.

- Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят рекомендательный характер.

-Указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами.

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные документы:

1. Положение "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации".

2. Положение "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ".

3. Положение "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям".

4. Инструкция "О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков".

5. Указание "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке".

При проведении проверки кассовых операций аудитор обязан руководствоваться нормативными документами, которыми являются в данном случае:

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011г. № 402-ФЗ.

2. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ (ред. от 25.06.2012г.).

3. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению" от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. от 25.11.2011г.).

4. Постановление Госкомстата РФ "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" от 18 августа 1998 г. № 88 (ред. от 3 мая 2000 г.)

5. Приказ Минфина РФ "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" от 13 июня 1995 г. № 49 (ред. от 08.11.2010).

6. .Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденные приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. от 24.12.2010 г.).

7. ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н) (ред. от 27.04.2012 г.) и др.

Концепции нормативного регулирования бухгалтерского учета изобретены в различное время, в силу чего же некоторые из них вступают в разногласие друг с другом. В данной взаимосвязи, при применении сведений нормативных действий в фактической работе хозяйствующие субъекты обязаны придерживаться соответствующим правилам:

- в случае присутствия противоречий среди нормативных актов иерархической степени преимущество обладает у нормативного акта наиболее высочайшей степени вне зависимости с даты его принятия (вступления в силу);

- в случае присутствия противоречий среди нормативных актов иерархического уровня преимущество обладает у нормативного акта с наиболее поздней датой его принятия (вступления в силу).

Таким способом, анализ нормативной основы дает возможность совершить заключение о этом, то что она обширна, достаточно трудна и в обстоятельствах рыночной экономики динамична, из-за чего же с бухгалтеров на участке учета валютных средств необходимо не только лишь сосредоточенность, аккуратность и хорошая память, однако и её понимание. А выполнение законодательства способено гарантировать верную постановку бухгалтерского учета кассовых операций.

1.3 Хранение денег и денежных документов

В соответствии с пунктом 3 положения «О порядке ведения кассовых операций на территории Российской федерации» руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Место кассы обязано быть изолировано, а дверь в кассу в период совершения действий - замкнуты с внутренней стороны. Допуск в здание кассы личностям, никак не имеющим взаимоотношения к её работе, запрещается.
Рекомендации и условия согласно обеспечению сохранности и технической укрупнённости и оснащению сигнализацией комнат касс компаний приведены в Приложениях №2 и №3 к вышеуказанному расположению.
Кассы компаний могут быть застрахованы в согласовании с функционирующим законодательством.
Все наличные средства и ценные бумаги в предприятиях сохраняются, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и простых металлических шкафах, которые по завершении трудового дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи с металлических шкафчиков и печати хранятся у кассиров, которым запрещено бросать их в условленных участках, передавать сторонним личностям или изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и ином хранятся у управляющих предприятий. Не реже 1-го раза в квартал ведется их контроль комиссией, определяемой руководителем компании, итоги её закрепляются в акте. При обнаружении потери ключа управляющий компании информирует о несчастном случае в органы внутренних дел и берет на себя меры к незамедлительной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый - остается у предприятия.