Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Виды имущественных налогов и их краткая характеристика).pdf

Окончание таблицы 1.6

На основании второго абзаца п. 2 ст. 399НК РФ при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения)могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками. Разъяснения по поводу такого рода льгот см. в письме ФНС России от 08.04.2015 NБС-4-11/5919.

ГЛАВА 2.АНАЛИЗ ФЕДЕРАЛЬНОЙ, РЕГИОНАЛЬНОЙ, МУНИЦИПАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

2.1Обзор изменений по имущественным налогам за 2015-2016 гг. на федеральном, региональном и местном уровне

До 1 декабря 2016 года все собственники недвижимости, включая россиян Крыма, должны были платить налог на недвижимость по-новому, уже по кадастровой стоимости квартиры.

Особенности исчисления налога исходя из кадастровой стоимости:

Начиная с 2016 года налог на имущество физических лиц рассчитывается (за налоговый период 2015 год и далее) по новым правилам в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. 

Органы власти 28 субъектов Российской Федерации субъектов Российской Федерации приняли решение о применении с 01.01.2015 кадастровой стоимости объектов недвижимости в качестве налоговой базы. Для жителей столицы при расчете налога необходимо ссылаться на Закон г. Москвы N 51 «О налоге на имущество физических лиц».

При исчислении налога исходя из кадастровой стоимости предусмотрено уменьшение кадастровой стоимости на кадастровую стоимость 10 кв. м. в отношении комнат, 20 кв. м. в отношении квартир, 50 кв. м. в отношении жилых домов. 

Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры налоговых вычетов. 

В случае, если при применении налоговых вычетов, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю, то есть налог платить не надо. 

Все существующие льготы по уплате налога на имущество физических лиц сохранены, при этом, данные льготы будут предоставляться в отношении одного объекта недвижимого имущества каждого вида, который должен быть выбран самим налогоплательщиком. 

В случае отсутствия заявления о выборе объекта, подлежащего льготированию, налоговый орган выберет его самостоятельно по большей сумме исчисленного налога. 

В случае, если ранее налогоплательщиком представлялось в налоговый орган заявление о предоставлении льготы повторного представления заявления не требуется. 

С 2016 года продлен срок уплаты имущественного налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт - Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками. 

Чтобы ознакомиться с принятыми органами местного самоуправления нормативными правовыми актами об установлении налоговых ставок, дополнительных вычетов и льгот можно обратиться в соответствующий орган местного самоуправления, а также справочно на сайте ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». 

За налоговый период 2015 год было предусмотрено применение понижающего коэффициента 0,2 к сумме налога, исчисленного к уплате для всех объектов, за исключением объектов недвижимости, включенных органом власти субъекта Российской Федерации в перечень в соответствии со статьей 378.2 Кодекса (объекты административно-торгового назначения, общественного питания, бытового обслуживания). 

Сроки оплаты налога и когда придет уведомление об уплате: оплатить налог на недвижимость за 2015 год, необходимо было до 1 октября 2016 года. Налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения, были направлены налогоплательщикам в 2016 году, не позднее 1 сентября. 

Поскольку расчет налога на недвижимость ведется исходя из кадастровой стоимости жилья, то необходимо знать, сколько же стоит недвижимость, по оценке муниципальных органов. 

Налоговую базу определяют, исходя из кадастровой стоимости (а не из инвентаризационной стоимости, как было ранее) объектов налогообложения при применении соответствующих налоговых ставок.

С 1 января 2016 г. отчетные периоды по налогу на имущество организаций зависят от вида имущества [31]:

- по недвижимости, с которой этот налог считается исходя из кадастровой стоимости, установлены такие отчетные периоды: I квартал, II квартал и III квартал календарного года;

- по другим основным средствам отчетные периоды прежние: I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

И по-прежнему субъект РФ вправе не устанавливать вообще отчетные периоды по этому налогу.

Основные изменения, внесенные в главу 31 НК РФ по земельному налогу в 2015 году. Изменения в 2015 г. в главу 31 НК РФ были внесены сразу несколькими законами, в том числе:

• законом от 02.12.2013 № 334-ФЗ;
• законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ;
• законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ;
• законом от 29.11.2014 № 379-ФЗ;
• законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ;
• законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ.

Основные изменения.

1. Изменен срок уплаты земельного налога физическими лицами. В 2015 году «физики», уплачивая налог за 2014 год, должны были сделать это не позднее 1 октября. А для уплаты налога начиная с платежей за 2015 год эта дата отодвинута на более поздний срок − 1 декабря (п. 1 ст. 397 НК РФ).

2. Выведены из-под налогообложения земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (под п. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ). Мы сообщали об этом в материале «С 1 января 2015 года собственники помещений в многоквартирных домах не будут платить земельный налог».

3. Установлен порядок определения налоговой базы в случае изменения в течение года кадастровой стоимости участка (п. 1 ст. 391 НК РФ). По общему правилу такое изменение не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Исключениями являются:

- исправление технической ошибки в кадастре − в этом случае изменение стоимости учитывается, начиная с налогового периода, в котором была допущена ошибка;

- изменение стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда − в этом случае новая стоимость учитывается, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости (но не ранее даты внесения в кадастр кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания).

4. ИП переведены на уплату налога по уведомлениям налоговых органов и освобождены от представления декларации.

В 2016 году изменения по этому налогу не принимались. Но изменения, которые вступили в силу ранее, до сих пор вызывают интерес и много вопросов [35].

В 2015 году вступили в силу некоторые новые правила Налогового кодекса, касающиеся расчета налога на транспорт. Размер налоговой выплаты зависит от мощности транспортного средства, которая исчисляется в лошадиных силах. Для того чтобы рассчитать транспортный налог 2015–2016 годов, нужно обратиться к региональному законодательству, поскольку конкретные налоговые ставки устанавливаются властями субъектов РФ. К примеру, транспортный налог в ХМАО в 2015–2016 годах для легковых авто с мощностью 150–200 л. с. определяется по ставке 30 руб. за каждую лошадиную силу, а при меньшей мощности − по ставке 0 руб. (т. е., по сути, не начисляется вообще). Кроме того, на региональном уровне могут предусматриваться льготы по уплате налога (например, для пенсионеров, многодетных родителей и т. д.).

С 01.01.2015 у плательщиков транспортного налога появилась новая обязанность. Если гражданин, на которого зарегистрировано транспортное средство, не получил уведомления на уплату налога, он должен самостоятельно сообщить в налоговую инспекцию о наличии у него автомобиля. Однако, как поясняется на сайте ФНС, это не надо будет делать в следующих случаях:

- если налоговое уведомление приходило хотя бы единожды, а потом перестали приходить;

- если уведомление не поступало по причине предоставления льготы владельцу транспортного средства. 

Исполнение этой обязанности предусматривает следующее:

Подать сообщение можно по почте, на личном приеме в инспекции, а также через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.

Сообщение составляется в произвольной форме, в нем указывается, какие транспортные средства и с какого момента зарегистрированы на гражданина.

К сообщению прилагается копия свидетельства о регистрации ТС в ГИБДД.

Сообщение подается не позднее 31 декабря года, следующего за годом, за который должен быть начислен налог.

Если гражданин получил уведомление на уплату налога не за все зарегистрированные на него машины, он обязан сообщить в ИФНС о транспортных средствах, не указанных в полученном уведомлении.

Если уведомление не направлено в связи с имеющейся льготой по налогу, то подавать сообщение о наличии авто не нужно.

Сообщение о каждом ТС подается в налоговый орган 1 раз.

За неисполнение этой обязанности налагается штраф в размере 20% неуплаченного налога (это правило вступило в силу с 01.01.2017).

Госдума РФ приняла в первом чтении законопроект о введении повышающих коэффициентах земельного налога для объектов незавершенного жилищного строительства (долгостроя). Так, собственники участков с разрешенным использованием под ИЖС должны будут платить налог с коэффициентом 2 по истечении 10 лет с даты гос.регистрации прав на земельный участок вплоть до регистрации индивидуального жилого дома.

С 1 января 2016 года расширен перечень регионов РФ, в которых с 2016 года введен новый налог на недвижимое имущество физических лиц, который исчисляться исходя из кадастровой стоимости: Санкт - Петербург, Белгородская область, Брянская, Вологодская, Воронежская, Калининградская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Ленинградская, Омская, Тульская, Челябинская область, Камчатский край, Ставропольский край, Чеченская Республика, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Хакасия, Чувашская Республика, Республика Калмыкия. Налоговые уведомления по налогу на имущество физических лиц за 2016 год собственники имущества получат в 2017 году [26].

Ранее, с 1 января 2015 года, он был введен в 28 российских региона:
Бурятия, Татарстан, Ингушетия, Мордовия, Карачаево - Черкесия, Коми, Удмуртия, Башкортостан, Московская, Новгородская, Сахалинская, Амурская, Магаданская, Новосибирская, Ивановская, Владимирская, Нижегородская, Самарская, Тверская, Ярославская, Рязанская, Архангельская, Псковская, Пензенская области, Москва, Ямало - Ненецкий АО, Ханты - Мансийский АО, Забайкальский край.