Файл: Налоговая декларация в налоговом учете (Понятие налоговой декларации и ее предоставления).pdf

Рисунок 1 - Структура контролирующих органов

• учет всех налогоплательщиков, ведение Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и Единого государственного реестра налогоплательщиков;
• бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;
• возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;
• принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;
• устанавливает (утверждает) форму налогового уведомления, форму требования об уплате налога, формы заявления, уведомления и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
• разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством России, и направляет их для утверждения в Министерство финансов;
• проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности.

Федеральная налоговая служба имеет право организовывать проведение необходимых испытаний, экспертиз, анализа и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления контроля и надзора, запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений, давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности [12].

Федеральная налоговая служба не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства, а также управление государственным имуществом и оказание платных услуг[3, c.268].

Налоговые органы вправе:

• Требовать от налогоплательщика документы, являющиеся основанием и подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;
• Проводить налоговые проверки;
• При проверке производить выемку документов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, если есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, скрыты, изменены, заменены;
• Вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов, либо в связи с налоговой проверкой;
• Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках, налагать арест на имущество налогоплательщиков;
• Обследовать любые складские, торговые и иные помещения, используемые налогоплательщиком. Проводить инвентаризацию имущества;
• Определять суммы налогов, подлежащих внесению в бюджет, расчетным путем на основе имеющейся информации;
• Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений, контролировать выполнение указанных требований;
• Взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени;
• Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов сумм налогов и пени;
• Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, переводчиков, экспертов;
• Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
• Заявлять ходатайство об аннулировании, приостановлении действия лицензий, выданных юридическим и физическим лицам;
• Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.

Таким образом, права налоговых органов достаточно широки. Что касается обязанностей должностных лиц налоговых органов, то они обязаны:

• действовать в строгом соответствии с Налоговым кодексом и иными федеральными законами;
• реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
• корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям, иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

Главной задачей данной службы является осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в пределах их компетенции.

Федеральная налоговая служба, осуществляя свою главную задачу, выполняет следующие функции:

• проводит непосредственно и организует работу государственных налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;
• производит в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, и у граждан проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;
• организует работу государственных налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, кладов;
• осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через кредитные организации;
• анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет и другие функции.

1.5 Законодательная база

Отчетный документ при расчете налога - налоговая декларация, заполняемая организацией. На основании заполненной налоговой декларации государство контролирует уплату налога в бюджет. Формы деклараций официально утверждены Минфином РФ.

Кроме того, что организации обязаны платить налоги, отчитываться об их уплате перед Налоговым органом, все предприятия также обязаны рассчитывать страховые взносы с дохода работников на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Перед внебюджетными фондами (ПФР, ФФОМС, ФСС) организация отчитывается с помощью различных форм отчетов, утвержденных этими фондами [7, c.48].

Основными нормативными документами являются Налоговый Кодекс, Положения и Инструкции по Заполнению деклараций.

Декларация сдается по окончании налогового периода до 30 марта. Если в субъекте РФ предусмотрены отчетные периоды, то налоговую декларацию вместе с расчетом авансовых платежей необходимо сдавать по окончании каждого отчетного периода (до 30 апреля, до 30 июля, до 30 октября).

При заполнении любой декларации нужно помнить следующие правила:

использовать свежую, актуальную форму декларации (часто бывают обновления, какие-то строки добавляются, какие-то убираются, за этим нужно следить);

все суммы пишутся в полных рублях, копейки округляются;

если декларация заполняется вручную, писать все буквы и цифры крупно и четко;

в пустых клетках как заполненных, так и пустых строк ставятся прочерки;

декларацию можно оформить на компьютере или вручную, подать в налоговую инспекцию можно лично, отправить по почте, в электронном виде;

руководствоваться при заполнении Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций - официальному документу, подробно разъясняющему оформление каждой страницы и каждой строки декларации. В конце статьи вы можете скачать этот документ вместе с самим бланком декларации.

Бланк документа состоит из титульного листа и трех разделов.

Раздел 3 заполняют иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в РФ, также они оформляют титульный лист и раздел 1.

Все остальные организации, в том числе и иностранные, заполняют только титульный лист и первые два раздела.

Единая (упрощенная) налоговая декларация сдается налогоплательщиком, отчитывающимся по какому-либо определенному либо не одному виду налогов, в случае, если отсутствовала предпринимательская деятельность в отчетный период, вследствие которой присутствовало движение денег по расчетному банковскому счету и в кассе предпринимателя. Организации, применяющие упрощенную систему также вправе сдать единую налоговую декларацию, в случае если для ее применения выполнены все условия.   Правила составления единой (упрощенной) налоговой декларации: Заполнить единую декларацию достаточно просто. А если возникают затруднения, то в интернете всегда можно посмотреть образец заполнения и подробную инструкцию. В норме ИП требуется заполнить 1-ю страницу, 2-ю страницу обязаны предоставлять физические лица, не ведущие предпринимательскую деятельность и не имеющие, либо не указавшие ИНН. Налогоплательщик предоставляет абсолютно всю декларацию, за исключением раздела, который должны заполнить сотрудники налоговой. Организация обязана вписать ИНН и КПП, ИП достаточно внести информацию об ИНН. ИНН организации включает в себя 10 цифр, поэтому в первых 2-х ячейках, где прописывается ИНН нужно прописать нули (00). На 1-й странице содержатся следующие данные: Тип декларации: 1- первичная сдача декларации; 2 – корректировочная. Если корректировочная декларация выслана повторно 1-й раз, то пишем 3/1, 2-й – 3/2 и т. д. Если в документе отсутствует совсем, или частично какая- либо информация, то требуется выслать уточнения, либо декларацию повторно, для того, чтобы  подтвердить достоверность сомнительной информации. Прошедший период за который предоставляется отчетность. Название места, в которое сдается отчетность. Полностью наименование российской либо иностранной фирмы, соответственно информации, которая предоставлена в  учредительных документах. Если документ составляется не юридическим лицо, а физическим, то все его основные данные заполняются соответственно утверждающим личность документам[7, c.50]. Код ОКТМО в зависимости от информации, указанной в Общероссийском классификаторе. Тип деятельности – также в соответствии с Общероссийским классификатором. Тип налога на доходы.

В зависимости от вида налога (смотрим пункт 7) пишем номер главы.

Прошедший отчетный период по налогу или авансовым платежам с информацией о порядковом номере квартала. Когда налоговый период равен кварталу, то в ячейке с указанием квартала пишем «3».  В 4 графе строго номер квартала: «01», «02», «03», «04». Если налоговый период - год, а отчетный – квартал, полугодие либо 9 месяцев, то в 3 графе прописываем период по определенному налогу: «3», «6», «9», за год – «0». В графу 4 ничего вписывать не надо.  

Число страниц предоставленной декларации. Число листов подтверждающих информацию документов, либо их копий. Для утверждения достоверности информации представитель налогоплательщика прописывает название предприятия либо свои ФИО (полностью) в соответствии с законными документами, способными подтвердить личность.

В строчке «руководитель» необходима подпись начальника фирмы с печатью, ФИО и точная дата подписания декларации. Если физическое лицо не имеет или просто не вписывает ИНН, то в соответствии с перечнем на странице 002 написать ФИО, дату и информацию  о месторождении.

Эта информация предоставляется на основании утверждающих документов. Если физическое лицо – ИП, то ИНН указывается.

Если в документах, подтверждающих личность, не содержится информация о дате и месте, где человек родился, то эти данные вписываются на основании информации, указанной в других документах, например, выписываются из свидетельства о рождении. В строке гражданство надо предоставить информацию о названии и числовом коде страны[7, c.50].

Это делается в соответствии с ОКСМ (Общероссийским классификатором стран мира). Если гражданства нет, то пишем – лицо без гражданства. Следом предоставляем информацию о типе и коде документа, который утверждает личность того, кто отчитывается перед налоговой.

Данные о месте проживания предоставляем на основании информации, указанной паспорте либо законном документе, который способен подтвердить информацию о регистрации по месту проживания либо месту пребывания.

При необходимости исправить ошибку неверную информацию нужно перечеркнуть и вписать необходимую. Любое исправление требуется заверить подписью начальника организации и поставить печать. 

Завершающий момент - физическое лицо либо представитель ставит подпись и указывают дату подписания документа. Предоставление единой (упрощенной) налоговой декларации: Порядок сдачи единой (упрощенной) налоговой декларации аналогичен сдаче любой обычной налоговой отчетности.

В современной системе налогообложения налогом на добавленную стоимость (сокращенно: НДС) облагаются юридические лица, получающие прибыль с продажи товаров или услуг.  Хотя, фактически, сам этот налог взимается с покупателя (потребителя) – его процентная ставка уже заложена в конечную цену реализации услуги. Каждый доход должен быть декларирован.

Поэтому все субъекты, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны в определенные законом сроки (либо каждый месяц, либо поквартально) – в течение 20 дней по окончании отчетного периода сдать в налоговую инспекцию заполненную декларацию.

В последнее время сам формуляр декларации по НДС несколько раз претерпевал дополнения и изменения. Но как основной документ, которым пользуются до сих пор, можно считать бланк декларации, утвержденный в 2009 году. Особенности заполнения декларации по НДС Декларация на добавленную стоимость, как правило, отражает в себе данные по оплате счетов-фактур, а также операции, проводимые по формам учета покупок и продаж. Подавать декларацию в налоговую инспекцию может как сам плательщик НДС, так и доверенное от него лицо.

При этом учитываются 2 варианта декларации: в бумажном и электронном видах. Основным ключевым моментов в данной ситуации является правильное заполнение декларации по НДС. В противном случае документ к рассмотрению принят не будет. А нарушение сроков подачи декларации может повлечь штрафные санкции.

Поэтому субъектам предпринимательской деятельности  там важно знать особенности заполнения декларации по налогам на добавленную стоимость и уметь ее заполнять. Те, кто сразу набивает электронный вариант декларации в программе, знают, что достаточно ввести необходимые данные для начисления налоговых сумм с учетом КБК (кодов бюджетной классификации), и программа сама автоматически выполнит заполнение всех пунктов декларации.

А вот заполнение бумажного варианта заставит основательно «попотеть». Поэтому, прежде чем браться за подобную процедуру, необходимо четко знать порядок заполнения декларации по НДС. Сам документ разбит на разделы, которые, в свою очередь, содержат множество строк-вопросов, отражающих порядок расчета сумм, подлежащих налогообложению. На основании чего и выводится, собственно, НДС. При этом не все разделы декларации заполняются в обязательном порядке. Основными являются 1,  3 (с приложениями) разделы, а также титульный лист.  Второй,  седьмой  разделы заполняются только тогда, когда плательщик налогов оперирует действиями, информацию о которых необходимо здесь отразить. 4-ой, 5-ой, 6-й разделы учитывают действия,  по которым начисляется нулевой процент налогообложения. При этом могут быть подтверждающие документы, а могут и отсутствовать. В 1-й и 2-ой разделы включаются сведения, даваемые (соответственно) плательщиком налога, а также   агентом по налога.