Файл: Налоговая декларация в налоговом учете (Понятие налоговой декларации и ее предоставления).pdf

содержать данные об организации:

- налоговая база;

- ставка;

- рассчитанный налог;

- уплаченная сумма налога[7, c.28].

Налоговая декларация составляется отдельно по каждому исчисленному налогу.

Каждая налоговая декларация предоставляется в определенные сроки и за установленные законодательством периоды. Непредставление налоговой декларации в определенные сроки и с нарушениями ведет к начислениям пени и штрафов.

Размер штрафов зависит от вида налога, сроков задержки. Размер штрафов и пеней прописаны по каждому налогу в нормативных актах.

Своевременная сдача налоговых деклараций и уплата налогов способствует формированию имиджа надежного налогоплательщика, если же предприятие или организация нарушают сроки предоставления и уплаты, то это является отрицательным фактором и способствует увеличению количества проверок предприятия налоговыми органами[5, c.18].

Таким образом, предприятия, а в частности их руководители заинтересованы в своевременном предоставлении налоговых деклараций, уплаты налогов.

Так как существует большое разнообразие форм собственности и сфер деятельности, каждое предприятие выбирает для себя наиболее удобную систему налогообложения и форму собственности. В зависимости от формы собственности и размеров получаемых доходов, предприятие вправе выбрать подходящую систему налогообложения, согласно которой предприятия предоставляет налоговые декларации.

Существуют две основные системы налогообложения - общая и упрощенная.

Общая система. Данная система выбирается по умолчанию, если регистрируя предприятие, вы не подаете в налоговую службу заявление о выборе желаемого специального режима[3, c.268].

Этот режим является довольно обременительным, так как предполагает уплату полноценного перечня налогов. К ним относится налог на прибыль, отчисления во все фонды, НДС, налог на имущество, НДФЛ – все эти налоги должны своевременно рассчитываться и перечисляться.
Компании, работающие по общему режиму ОСНО, обязаны вести полноценный учет, ежеквартально сдавать отчетность в налоговую службу, различные фонды и органы статистики.

Упрощенная система.

Данная система налогообложения может быть выбрана компанией в том случае, если:

Доход компании в год не превышает 60 миллионов рублей.

 Штат сотрудников фирмы не более 100 человек.

Общая стоимость основного фонда не больше 100 миллионов рублей.

Уставный капитал фирмы больше чем на 25% состоит из вклада иного предприятия.

Если вы занимаетесь тем видом деятельности, который подходит для применения данного режима по Налоговому Кодексу.

1.2 Методы предоставления налоговой декларации

От выбора варианта подачи зависят определенные затраты организации как времени, так и денежных средств. В связи с чем, требуется знать не только, когда подается налоговая декларация, но и каким способом.

1. Представление на бумажном носителе :

Личный визит

Значительное число организаций использует самый простой порядок представления налоговой декларации – на личном приеме в инспекции. Для этого часто требуется определенный запас времени, так как желающих сдать отчетность всегда большое количество, особенно к концу отведенного для сдачи срока. Поэтому данный способ хоть и относительно прост, но требует наличия определенного количества свободного времени.

Законодательство допускает подачу отчетности через представителя. В таком случае организации или предпринимателю требуется выдать ему доверенность от своего имени, с указанием полномочий по сдаче отчетности в ИФНС. При сдаче отчетности таким способам организация должна подать два экземпляра налоговой декларации, один из которых с отметкой инспектора останется у нее.

Почта

Не менее распространенный вариант подачи налоговой декларации – по почте. В таком случае от организации требуется отправить экземпляр декларации заказным письмом с описью. Также оно должно быть с объявленной ценностью, причем сумма не имеет значения, чаще всего она составляет один рубль, можно и больше, но в таком случае почтовые расходы значительно возрастут.

Именно сдача отчетности по почте чаще всего оказывается самым дорогим способом, но это в том случае, если организация часто сдает различные отчеты, например, ежеквартальные декларации по ЕНВД или НДС.

При отправке по почте необходимо учитывать следующий нюанс – при сдаче нескольких отчетов, каждый из них должен быть отправлен отдельным конвертом. Датой подачи налоговой декларации таким способом считается дата отправки, указанная на почтовом штемпеле. Следует помнить, что при отправке декларации по почте также следует приготовить два экземпляра декларации – первый будет отправлен в ИФНС, второй остается у организации и к нему следует прикрепить дубликат описи вложения с отметкой почты, что приравнивается к отметке от принятии декларации налоговыми органами[3, c.268]. В то же время у организации имеется право обратиться в любой момент в инспекцию и проставить официальный штамп о принятии, причем сделать это можно в любой момент независимо от того, когда закончился срок предоставления данных деклараций [5, c.18].

1. Предоставление в электронной форме:

Через оператора ЭДО

Представление отчетности в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота.

ТКС – это система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Преимущества данного способа представления:

- нет необходимости приходить в налоговые органы, так как отчетность в любое время суток может быть отправлена из офиса налогоплательщика (экономия временных затрат);

- не требуется дублирования сдаваемых документов на бумажных носителях;

- сокращение количества технических ошибок (отчетность формируется в утвержденном формате с использованием средств выходного контроля, посредством которого проверяется правильность заполнения полей форм отчетности);

- оперативность обновления форматов представления отчетности (при изменении форм налоговой и (или) бухгалтерской отчетности или введении новых форм отчетности до срока представления отчетности налогоплательщик получает возможность обновить версии форматов в электронном виде);

- гарантия подтверждения доставки документов (возможность в течение суток получить подтверждение выполнения обязательств налогоплательщиком, а также в оперативном режиме посмотреть свою личную карточку, таким образом, нет необходимости ждать актов сверки)

- защита отчетности, представляемой в электронной форме по ТКС, от просмотра и корректировки третьими лицами;

- возможность получения в электронном виде справки о состоянии расчетов с бюджетом, выписки операций по расчетам с бюджетом, перечень налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной в налоговую инспекцию, акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, актуальные разъяснения ФНС России по налоговому законодательству а также направить запрос информационного характера в налоговые органы.

Через сайт ФНС России [12]

Представление отчетности в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в рамках проводимого ФНС России пилотного проекта может осуществляться через сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

В отдельных случаях налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме (ст. 80 НК РФ):

- если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

- если создана (в том числе реорганизована) организация с численностью работников превышающая 100 человек;

- если такая обязанность предусмотрена применительно к конкретному налогу.

1.3 Сроки предоставления налоговых деклараций

Налоговым кодексом закреплены фиксированные сроки, в которые необходимо представлять декларации и документы в налоговую инспекцию и ФТС. За нарушение этих норм организации грозит ответственность.

Рисунок 1 - Схема сроков предоставления деклараций [2]

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 части первой НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. [3, c.268]

Пункт 2 ст. 80 НК РФ(представленной выше) содержит следующие положения в отношении порядка представления налоговой декларации:

- налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика;

- налоговая декларация представляется по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно;

- налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи;

- налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде;

- при отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

1.4 Контролирующие органы

Одной из приоритетных задач, стоящих перед российским государством и прежде всего перед исполнительной властью, является обеспечение правопорядка в сфере налоговых отношений, основанных на нормах налогового законодательства РФ.

Они возникают между налогоплательщиками и действующими от имени государства налоговыми органами.

Налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система органов контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов [1].

Налоговыми органами в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения .

Федеральная налоговая служба - федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Министерству финансов.

Федеральная налоговая служба создана на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» и является правопреемницей Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями[3, c.268].

Основные задачи Федеральной налоговой службы [12]:

• Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей;
• Разработка и осуществление налоговой политики для обеспечения своевременного поступления в бюджет налогов и сборов;
• Валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов;

Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия:

• контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, представлением деклараций, осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами;
• государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;