Файл: Система налогового учета (Основные характеристики налоговой системы РФ).pdf

В) коэффициент финансовой устойчивости отвечает нормативному значению и в 2017 (0,62), и в 2017 (0,69) годах. Данных коэффициент указывает на то, какая часть актива сформирована за счет устойчивых источников финансирования, смотря на ситуацию можно сказать, что на предприятии пересмотрели источники финансирования, т.к. коэффициент стремиться к наиболее благоприятному значению.

Г) коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственного капитала, а какая – за счет заемного. Необходимое значение данного коэффициента – 0,7. На предприятии в как и 2017, так и в 2018 году значение коэффициента отвечало нормативному, наблюдается положительная тенденция- данный коэффициент вырос на 0,25. Можно сказать, что в 2018 г. предприятие сокращает все свои заемные средства собственными.

Таблица 7.

Коэффициенты ликвидности

А1 = стр.1240+1250

А2 = стр.1230

А3 = стр.1210+1220+1260

П1 = стр.1520

П2 = стр.1510+1550

На основании проведенных расчетов показателей ликвидности можно сделать следующий вывод. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2017 и 2018 году отвечает минимальному необходимому значению – 0,2. Таким образом, в 2018 году предприятие может немедленно погасить 21% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств и финансовых вложений.

Коэффициент общей ликвидности в 2017 году ниже нормативного значения, однако в 2018 году этот показатель увеличился на 0,22 и стал соответствовать критерии оценки. Таким образом, в 2018 году предприятие может немедленно погасить 86% своей краткосрочной задолженности за счет денежных средств, финансовых вложений, а также поступлений по расчетам с дебиторами.

Коэффициент текущей ликвидности и в 2017, и в 2018 году отвечает необходимому значению. Следует отметить положительную динамику данного показателя: в 2018 году значение коэффициента увеличилось на 0,25. Таким образом, и в 2017, и в 2018 году предприятие может полностью покрыть свои краткосрочные обязательства, мобилизовав все оборотные активы.

Таблица 8.

Оценка деловой активности предприятия

На основании проведенного анализа деловой активности предприятия можно сделать следующие выводы. На предприятии в 2018 году по сравнению с 2017 годом улучшилась деловая активность, о чем свидетельствуют следующие показатели и их динамика:

продолжительность одного оборота кредиторской задолженности сократилась на 52 дня и составила 191 день;

продолжительность одного оборота оборотных средств сократилась на 65 дней, и составила 386 дней.

Однако один показатель ухудшил свое значение в 2018 году по сравнению с 2017:

продолжительность одного оборота дебиторской задолженности увеличилась на 14 день и составила 141 день;

Анализ фондоемкости рентабельности предприятия

Таблица 9.

Показатели рентабельности предприятия

По результатам таблицы можно сделать определенные выводы, что в 2018 году по сравнению с 2017 годом произошло увеличение всех показателей рентабельности, что в целом свидетельствует об эффективном использовании капитала, производственных фондов, а также об эффективной работе предприятия в области продаж продукции.

Фондоемкость продукции увеличилась в 2018 году на 6,7 руб.\руб. Таким образом, в 2018 году в стоимости реализованной продукции 7,36 руб. составляет стоимость основных средств.

2.2. Расчет налоговой нагрузки и оценка эффективности налогового планирования на предприятии АО «Пермский завод «Машиностроитель»

В соответствии с приказом об учетной политике для бухгалтерского учета и рабочим планом счетов предприятия для учета налогов и сборов используется активно–пассивный, балансовый счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» его тип – счет расчетов (Таблица 10).

Таблица 10

Субсчета по счету 68

Для учета налогов открыт журнал – ордер №11. Учет ведется в аналитических таблицах к счету 68 по субсчетам по видам налогов.

Журнал – ордер открывается на год и закрывается перенесением итогов в Главную книгу.

АО «ПЗ «Машиностроитель» является плательщиком следующих налогов, представленных в таблице 11.

Таблица 11

Налоговый перечень АО «ПЗ «Машиностроитель»

[Закон Пермской области №1685-296]

Рассмотрим налоговую нагрузку АО «ПЗ «Машиностроитель» в таблице 12.

Таблица 12

Налоговая нагрузка АО «ПЗ «Машиностроитель» за 2018 год

Удельный вес каждого из налогов отображен на диаграмме налоговой нагрузки предприятия (рисунок 1).

Рисунок 1.Налоговая нагрузка АО «ПЗ «Машиностроитель» 2018 год.

Таким образом, на диаграмме можно увидеть, что наибольший удельный вес в структуре налоговой нагрузки предприятия приходится на налог на добавленную стоимость – 81% , налог на прибыль – 11%, земельный налог и налог на имущество – 4%, транспортный налог – 1% от общего объема налогов. Величина транспортного налога ничтожно мала по сравнению с остальными налогами.

Налоговая нагрузка по методике ИФНС:

НН= *100=8,03%

Согласно данной методике установлены минимальные значения налоговой нагрузки по видам деятельности при общем режиме налогообложения. В случае машиностроение минимальное значение - 17,6%. Расчетный показатель оказался меньше минимального значения, что может быть основанием для назначения выездной налоговой проверки.

Таблица 13.

Налоговая нагрузка АО «ПЗ «Машиностроитель» за 2017 год

Налог на прибыль организация в 2017 году не уплачивала, т.к. использовала льготу по зачету убытков прошлых лет.

Удельный вес каждого из налогов отображен на диаграмме налоговой нагрузки предприятия (рисунок 2).

Рисунок 2.Налоговая нагрузка АО «ПЗ «Машиностроитель» 2017 год.

Таким образом, на диаграмме можно увидеть, что наибольший удельный вес в структуре налоговой нагрузки предприятия приходится на налог на добавленную стоимость – 86% , земельный налог – 8%, транспортный налог – 0%, налог на имущество – 6% от общего объема налогов.