Файл: Система налогового учета (Основные характеристики налоговой системы РФ).pdf

В бухгалтерском учете резервов по сомнительным долгам создается исходя из определенной вероятности, и равен сумме безнадежного долга рассчитан в таблице 17.

Таблица 17

Расчет суммы резерва по сомнительным долгам

Резерв рассчитывается следующим образом:

98 926 470+371 831 600= 470 758 070 руб.

Следовательно, организация может создать резерв на сумму 470758070руб., так как она не превышает 10% от суммы выручки от продаж.

Экономический эффект оптимизации представлен в таблице 18

Таблица 18

Таблица – расчет эффекта оптимизации

По итогам таблицы наглядно видно, что способ эффективен, так как налога на прибыль организация совсем не заплатит, однако в расчете по мимо мероприятий по созданию резерва работает еще одна льгота- это уменьшение налогооблагаемой базы на сумму убытков прошлых лет. Для адекватной оценки проводимых мероприятий необходимо исключить убытки прошлых лет из расчета (таблица 19).

Таблица 19

Таблица – расчет способа оптимизации без убытка прошлых лет

По итогам таблицы наглядно видно, что способ эффективен, так как налога на прибыль организация уплатит в бюджет меньше на 80 028 872 руб. это сокращение составило 35,68 % от налога (без учеты убытков прошлых лет). Если организация в дальнейшем будет применять такой способ оптимизации, она не только сократит свои налоговые платежи, но и предупредит увеличение дебиторской задолженности.

Заключение

Главная проблема современной российской налоговой системы — желание собственника сократить налоговую нагрузку налогоплательщиков от уплаты налогов.

Не смотря, на жесткую систему налогообложения государство идет навстречу налогоплательщикам, вводя новые льготы, премии и гранты.

Но зачастую налогоплательщики не осведомлены о легальных методах оптимизации, и не редко идут на нарушение налогового законодательства, то есть сознательно идут на преступления: различными способами укрывая свои доходы, нецелесообразно и не оправдано завышая свои расходы.

И на данном этапе налогоплательщикам на первый план выходят методы законной оптимизации налогов усилиями корпоративного налогового планирования.

Налоговое планирование сегодня должно быть ориентировано на эффективную оптимизацию (или минимизацию) налоговых платежей, что приобретает особую актуальность.

В данной работе был выполнен экономический анализ который показал, что в основном показатели отчета о финансовых результатах имеют динамику роста.

Однако прослеживается колоссально отрицательное изменение отложенных налоговых обязательств, данное изменение может говорить о том, что предприятие закупила оборудование и амортизация по нему в бухгалтерском и в налоговом учете различается, в результате применения коэффициентов.

Рост выручки спровоцирован ростом коммерческих расходов, то есть организация стала больше вкладываться в рекламу.

Предприятие в 2017 году не платила налог на прибыль в связи с тем, что использовала льготу предусмотренной Налоговым Кодексом, засчитывала убытки прошлых лет. В 2018 г. предприятие полностью погасила убытки и получила налоговую прибыль с которой заплатила налог на прибыль.

Был проведен анализ налоговой нагрузки который показал, что большую долю занимает налог на добавленную стоимость, следом за ним идет налог на прибыль. Земельный налог и налог на имущество юридических лиц занимают примерно одинаковые долю во всех совокупности налоговой нагрузки. Транспортный налог занимает ничтожно малую долю.

2018 году по сравнению с 2017 годом произошло увеличение всех показателей рентабельности, что в целом свидетельствует об эффективном использовании капитала, производственных фондов, а также об эффективной работе предприятия в области продаж продукции.

Фондоемкость продукции увеличилась в 2018 году на 6,7 руб.\руб. Таким образом, в 2018 году в стоимости реализованной продукции 7,36 руб. составляет стоимость основных средств.

В целом, по результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы.

Финансовой состояние предприятия в целом в 2018 году улучшается, а именно, сократился недостаток собственных и заемных источников для обеспечения запасов и затрат предприятия. Значения коэффициентов финансовой устойчивости также улучшились.

Деловая активность предприятия в 2018 году выросла по сравнению с 2017 годом.

В то же время показатели ликвидности в 2018 году возросли по сравнению с 2017 годом.

Также в данной работе были предложены эффективные мероприятия по оптимизации налоговых платежей при внедрении которых организация сможет уменьшить свои налоговые платежи на 75 258 тыс. руб., что составляет 12,41 % от налоговой нагрузки на 2018 г.

Также были даны и иные рекомендации по повышению эффективности налогового планирования которые не связанны с оптимизацией налоговых платежей, такие как: инвестиции в прибыльные проекты и закупка нового или модернизация старого оборудования.

Список использованной литературы

Нормативные акты

1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая [Электронный ресурс] режим доступа: Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая [Электронный ресурс] режим доступа: Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
3. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс] режим доступа: Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
4. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01) [Электронный ресурс] режим доступа: Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01) [Электронный ресурс] режим доступа: Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02) [Электронный ресурс] режим доступа: Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
7. Закон Пермской области от 30.08.2001 №1685-296 «О налогообложении в Пермской области» [Электронный ресурс] режим доступа: Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
8. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2018) «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] режим доступа: Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

Специальная литература

1. Адамов Н.А., Козенкова Т.А. Методы налогового планирования // Налоговое планирование. ЗАО «Издательство «Современная экономика и право». – 2014. – №4. – С.153.
2. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности : Теория, практика и интерпретация [Электронный ресурс] режим доступа: Российская государственная библиотека RSL.RU
3. Бодрова Т.В. Налоговый учет на предприятиях и в организациях. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2017. – 304 с.
4. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – М.: Проспект, 2014.- 7c.
5. Вылкова Е.С., Романовский М.В Налоговое планирование. – СПб.: Питер, 2013. – 11-12с
6. Горохова А.С. Финансовые риски в налоговом планировании [Электронный ресурс] режим доступа: Научная электронная библиотека eLIBRARY.RU
7. Долгих И.Н. налоговое планирование и оценка его эффективности//Финансы и кредит – 2013
8. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2014. - 672 с.
9. Дьячкина Л.А. Налоговое консультирование как инструмент борьбы с агрессивным налоговым планированием [Электронный ресурс] режим доступа: Научная электронная библиотека eLIBRARY.RU.
10. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2017. – 110,112,145с.
11. Лавренчук Е.Н. Налоговая информация в корпоративном управлении. СПБ: Издательство Политехнического университета, 2011 г.- 58, 135 с.
12. Овчинникова Н.О. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов. Практическое пособие. – Litres, 2017 г. – 12, 13, 355с.
13. Романовского М.В., Врублевской О.В. Налоги и налогообложение. / СПб.: Питер, 2018. – 201-218с.
14. Самсонов Е.А. Современные методические подходы к налоговому планированию в предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта // Евразийское научное объединение. – 2014. - №3 (15). – С.153.
15. Сафанова М.Ф. Метологические подходы к планированию налоговых затрат и его этапы [Электронный ресурс] режим доступа: Научная электронная библиотека eLIBRARY.RU, 2014.
16. Тумасян Р.З.Бухгалтерский учет: учеб.-практ. пособие//. – М.: Издательство «Омега-Л», 2014. – 794 с.
17. Чечнева Ю.В., Паслен К.Н. Возможности и ограничения методов налогового планирования и прогнозирования // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2012. - №8. – С.40-47.