Файл: Расчет себестоимости услуг организации индустрии гостеприимства (Понятие и состав себестоимости услуг в гостиничной отрасли).pdf

2. Анализ себестоимости услуг гостиничного предприятия на примере гостиницы «Сатурн»

2.1. Организационно-экономическая характеристика гостиницы

Гостиница Сатурн находится на Ленинском проспекте, г. Москва. Категория отеля - три звезды. Гостиница «Сатурн» была построена в 1976 году, и до 1990-х годов в нем размещались Профсоюзные делегации, так как она была построена как гостиница ВСПС (Всесоюзный Центральный совет профсоюзов).

В настоящее время в гостинице Сатурн 75 номеров различных категорий, рассчитанных на 90 мест. Все номера, начиная с категории улучшенные, отремонтированы в соответствии с европейским стандартом. В отеле есть два комфортабельных конференц-зала вместимостью до 70 человек и переговорная комната на 15 человек, небольшой ресторан для приготовления завтрака для жителей, пункт обмена валюты, парковка. Завтрак «шведский стол» включен в стоимость проживания.

Структура управления гостиницы «Сатурн» является линейной и функциональной (Приложение А). Во главе гостиничного комплекса стоит генеральный директор, он занимается координацией всего предприятия. Менеджер отеля курирует работу следующих отделов: общественного питания, административного, бизнес - центра.

Служба Управления номер первой услуги. Ее основными задачами являются: регистрация гостей и распределение номеров; регистрацию государственных номеров; хранение ключей; оформление выездов; ведение счета гостя; координация работы горничных; предоставление различной информации, в частности по работе гостиницы. Частью административной услуги является отдел бронирования номеров, который может быть осуществлен как по телефону, так и по факсу.

Уборка является наиболее функционально значимым подразделением, так как это подразделение отвечает за уборку холлов, коридоров и т.д. внутренние помещения, в которых осуществляет прием и обслуживание клиентов.

Еще одним подразделением гостиницы «Сатурн» является инженерная служба, которая отвечает за работу механических, электрических, отопительных, вентиляционных систем, водоснабжения и канализации, а также осуществляет профилактический и техническое обслуживание не только количества номеров и установленного оборудования, но и всего гостиничного предприятия.

Блок питания небольшой блок. На данный момент в нем работают 5 человек. Основные функции аппарата - обеспечение жителей завтраком, который входит в стоимость проживания.

---

Бухгалтерские документы выполняемых хозяйственных операций гостиницы: поставка, закупка товаров, сырья, расчетные операции с поставщиками, транспортными организациями, бюджетом, производится расчет произведенной продукции, проводится инвентаризация, рассчитывается заработная плата и налоги, ведется учет предприятия. Также на бухгалтерию возложена задача по организации контроля за поставками в части объемов и ассортимента в соответствии с заключенными договорами, соблюдение стандарта и структуры товарно-материальных запасов, поиску путей снижения потерь т при хранении, транспортировке и выпуска. Материальную ответственность кладовщика и кассира организована в обеспечении сохранности товарно-материальных ценностей на предприятии. Бухгалтерии ежедневно подаются отчеты об остатках и движении продовольствия и наличных денег.

Отдел маркетинга и связей с общественностью является важнейшим подразделением гостиницы. Обязанности сотрудников в этом отделе можно разделить на 4 группы: продажи, конференц-услуги и бизнес-семинары, реклама и связи с общественностью. Основной целью отдела маркетинга является продажа продукции и услуг гостиницы. В связи с этим маркетологи тесно сотрудничают с административными службами и конференционными менеджерами.

Связи с общественностью подразумевает процесс предоставления возможным гостям привлекательной информации об отеле. В обязанности этого отдела входит: разработка и принятие макетов проспектов и других рекламно-информационных изданий, представление отеля и его услуг будущим гостям, связь со СМИ, организация пресс-конференций. Таким образом, отдел маркетинга представляет собой своего рода аналитический центр, который аккумулирует различного рода информацию и на ее основе строит стратегию продаж.

Служба безопасности обеспечивает Охрана гостей и их имущества, что является важным аспектом отеля. Руководство и сотрудники обязаны по закону принимать все необходимые меры для защиты гостей от грабежей, мошенничества, насилия и прочих преступлений против личности. Они несут ответственность за любой ущерб, нанесенный гостям во время их пребывания.

Исследование показало, что система управления гостиницей «Сатурн» проста и гибка, а значит конкурентоспособна. Свои главным образом характеристики:

• небольшое количество уровней управления;
• небольшое подразделение, укомплектованное квалифицированными специалистами;
• оказание услуг, направленных на потребителей (гостей предприятия).

---

Проанализируем основные показатели финансово-хозяйственной деятельности гостиницы «Сатурн» на основе финансовой отчетности приведены в приложении Б (таблица 2.1).

Таблица 2.1

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности гостиницы «Сатурн»

Статьи затрат	2016 год	2017 год	+/-	темп роста, %
Объем оказанных услуг	115059	105600	-9459	91,78
Себестоимость услуг	60553	56326	-4227	93,02
Прибыль от продаж	45762	40530	-5232	88,57
Рентабельность продаж, %	39773	38381	-1392	96,5
Чистая прибыль	41501	45652	+4151	110,0
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	203030	208820	+5790	102,,85
Фондоотдача, руб.	1340	1560	+220	120
Среднесписочная численность персонала, чел.	52	42	10	80,76
Производительность труда, тыс. руб. на чел.	2212,7	2514,2	+301,5	113,63
Среднемесячная заработная плата	7500	8000	+500	106,67
Фондовооруженность, тыс. руб.	3904,4	4971,9	+1067.5	127.3

Как видно из таблицы 2.2, в 2017 году по сравнению с прошлым годом отель «Сатурн» снизила объем предоставленных услуг на 9459 тыс. Рублей, или на 8,2 %. Стоимость услуг при этом снизилась более медленными темпами – на 4227 тыс. руб. или на 6,1 %.

Прибыль от продаж в 2017 году составила 40530 тыс. рублей, что меньше аналогичного периода прошлого года на 5232 тыс. рублей, или 11,4 %. Рентабельность продаж снизилась с 39 773 в 2016 году до 38,381 в 2017 году. Прибыли в отель Сатурн в 2017 году снизилась на 4151 тыс. руб. (на 12,0%) по сравнению с предыдущим годом. Рентабельность организации снизилась по сравнению с прошлым годом на 1236 % и составила фактически 28,844%.

Среднегодовая стоимость основных средств за отчетный период увеличилась на 5790 тыс. руб. или на 2,9 %. В отчетном году эффективность использования основных фондов гостиницы «Сатурн» увеличилась по сравнению с предыдущим годом. Капитальная рентабельность основных средств в 2017 году составила 1,560 руб., что больше прошлогоднего уровня на 0,220 руб., или 16,4%.

В 2017 году в сравнении с предыдущим годом средняя численность работников снизилась существенно - на 10 человек, или 19,2%. Это было связано с сокращением штата за счет автоматизации учета и управления численностью. В то же время повысилась эффективность использования трудовых ресурсов. Производительность труда в 2017 году составила 2514,2 тыс. руб. на одного работника больше прошлогоднего уровня 301,5 тыс. руб., или 13,6 %. Капитала трудом увеличилась с 3904.4 тыс. рублей в 2016 году до 4971.9 тыс. рублей. в 2017 году (на 1067,5 тыс.. руб., или 27,3 %). Среднемесячная заработная плата в 2017 году составила 8,0 тыс. рублей, что больше на 0,5 тыс. Рублей или 6,7% от аналогичного показателя прошлого года.

---

Таким образом, по результатам предварительного анализа основных показателей финансово - хозяйственной деятельности гостиницы «Сатурн» можно сделать вывод о повышении эффективности использования основных фондов и трудовых ресурсов. Однако, объем оказываемых услуг уменьшается с одновременным увеличением их стоимости, что оценивается отрицательно. Поэтому далее необходимо провести детальный анализ себестоимости услуг гостиницы «Сатурн» с целью определения резервов их роста и увеличения объема услуг.

2.2. Анализ калькуляции затрат и смет затрат на производство услуг

Анализ стоимости гостиничного комплекса Сатурн целесообразно начать с изучения динамики общих затрат на предоставление услуг и реализацию услуг по расчету базовых и цепных темпов роста и увеличения (таблица 2.2). Для наглядности динамика затрат и объема реализации услуг показаны на рис. 2.1.

Из таблицы 2.2 и рис.2.1 видно, что за пять лет объем услуг, предоставляемых в отеле «Сатурн» вырос на 75.3%, а объем расходов - на 63.3 %. В течение всего изучаемого периода темпы роста объема реализации услуг превышали темпы роста затрат, что можно оценить положительно, так как данный факт свидетельствует о более эффективной работе предприятия.

Таблица 2.3

Динамика затрат и объемов реализации гостиничных услуг Сатурн в сопоставимых ценах (тыс. руб.)

Год	Затраты, тыс. руб.	Темпы роста, %		Объем услуг, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2013	46380	-	-	60234	-	-
2014	54033	116,5	116,5	72156	119.8	119.8
2015	50508	108,90	93,51	80228	133.2	111.2
2016	69297	149,41	137,20	115059	191.0	143.4
2017	65070	163.3	93.9	105600	175.3	91.3

Рис. 2.1 Динамика общей стоимости и объема услуг, предоставляемых гостиницей «Сатурн» за 2013-201717 годы

Для наглядности динамика затрат и объем услуг, предоставляемых гостиницей «Сатурн», показаны на рис. 2.2.

Рис. 2.2 основные темпы роста объема предоставляемых услуг и расходов гостиницы «Сатурн» за 2013-2017 годы.

---

Расчеты показывают, что среднегодовые темпы роста стоимости отелей «Сатурн» составляют 13,2 %, что ниже среднегодового роста объема оказанных услуг (15,1 %). Этот факт также свидетельствует о более эффективной работе предприятия.

Далее необходимо рассмотреть структуру затрат гостиницы «Сатурн», а также их динамику и темпы роста по элементам за 2016 год, а также за 2017 год согласно смете и фактической калькуляции (таблица 2.3)

Таблица 2.3

Структура, динамика и темпы роста стоимости услуг Сатурна по элементам затрат (тыс. руб.)

Элементы затрат	2016 г.		2017 г. план		2017 г. факт		2017 г. к 2016 г.		2017 г. факт к плану
	сумма, тыс.руб	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Материальные расходы	56157	81,04	61947	81,42	52222	81,42	81,42	107.0	-9725	84.3
Амортизация основных средств	224	0,32	224	0,29	224	0,29	0,29	100.6	-522	93.5
Расходы на оплату труда	4341	6,26	4681	6,15	4074	6,15	6,15	93.9	-607	87.0
Отчисления на социальные нужды	1137	1,64	1227	1,61	1068	1,61	1,61	93.9	-159	87.0
Прочие расходы	7438	10,73	8004	10,52	7428	10,52	10,52	100.0	-	100.0
Затраты всего	69297	100	76080	100	65070	100	-4227	93.9	-11010	88.5

Как видно из приведенных выше данных, в 2017 году произошло снижение расходов по сравнению с прошлым годом (на 4227 тыс. руб. или на 6,1 %), а по сравнению с планом – на 11010 тыс. руб. или на 11,5 %. Для наглядности структура затрат гостиницы «Сатурн» и их динамика за элементами приведены на рис. 2.3 и рис. 2.4.

Как видно из приведенных данных, в структуре затрат гостиницы «Сатурн» наибольший удельный вес приходится на материальные затраты (80.3% в 2017 году). Амортизация основных средств является второй по величине статьей расходов (10,7% в 2016 году 11,5% фактически в 2017 году, по плану 2017 года – 10,4 %). Затраты на рабочую силу также высокие. Так, доля расходов по этой статье в 2016 и 2017 годах составила 6,3 % при запланированном уровне 6,2%. Социальных взносов за рассматриваемый период составила 1,6 процента от общего объема расходов. Другие расходы имеют очень незначительный вес в структуре затрат гостиницы «Сатурн» (0,3% в 2016 и 2017 годах при запланированном уровне 0,2%). Таким образом, производство услуг по размещению в гостинице «Сатурн» является материалоемким.

---