Файл: Расчет себестоимости услуг организации индустрии гостеприимства (Понятие и состав себестоимости услуг в гостиничной отрасли).pdf

Рисунок 2.3 Динамика стоимости «Сатурн»

Рисунок 2.4 структура расходов гостиницы «Сатурн» на 31.12. 2017.

Рост характерен только для одного вида затрат-других расходов. По сравнению с 2016 годом этот показатель увеличился на 44 тыс. рублей, или на 0,6 %. Однако по сравнению с планом показатель снизился на 522 тыс. руб., или на 11,5%. В ходе дальнейшей работы необходимо будет изучить причины такого резкого роста стоимости этой статьи.

Наиболее существенно в 2017 году в абсолютном выражении снизились материальные затраты - на 9725 тыс. руб. или на 15,7% по сравнению с планом, по сравнению с 2016 годом – на 3935 тыс. руб. или на 7,0 %.

Износ основных средств гостиницы «Сатурн» в 2017 году составил 7482 тыс. рублей, что больше прошлогоднего уровня на 44 тыс. рублей, или 0,6%. Этой статьи расходов характерно значительное отклонение от планового уровня - на 522 тыс. рублей, или 6,5%. Прочие расходы в 2016 году, в 2017 году фактически и по плану составили 224 тысячи рублей.

Значительные темпы снижения характерны для таких элементов расходов, как заработная плата и взносы в систему социального обеспечения. Эти расходы снизились на 267 тыс. руб. и 69 тыс. руб. соответственно в 2017 году по сравнению с планом – на 13%, что в абсолютном выражении составило 607 тыс. руб. и 159 тыс. руб. соответственно.

Таблица 2.4

Структура, динамика и темпы роста затрат гостиницы «Сатурн» на оплату труда и социальное страхование (тыс. руб.)

Статьи затрат	2016г.		2017г. план		2017г. факт		2016 г. к 2017 г.		2017 г. факт к плану
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Оплата труда	4341	79.2	4681	79.2	4074	79.2	-267	93.9	-607	87.0
Отчисления на социальное страхование	1137	20,8	1227	20,8	1068	20,8	-69	93,9	-159	87.0
Итого расходов на оплату труда	5478	100	5908	100	5142	100	-336	93,9	-766	87.0

Из анализа общей стоимости гостиницы «Сатурн» можно сделать ряд предварительных выводов. По данным исследования, за последние пять лет в гостинице «Сатурн» темпы роста объема предоставленных услуг превысили темпы роста затрат, что оценивается положительно и свидетельствует об увеличении эффективности деятельности предприятия.

---

В дальнейшей работе следует более детально изучить затраты на оплату труда работников гостиницы «Сатурн» (таблица 2.4).

Как видно из данных, приведенных в таблице 2.4, расходы на оплату труда в гостинице «Сатурн» в 2017 году составили 5142 тыс. рублей, что ниже аналогичного показателя прошлого года на 336 тыс. рублей (6,9%), и ниже запланированного уровня на 766 тыс. рублей (13,0 %).

Таким образом, несмотря на большое количество расходов в абсолютном выражении на услуги по предоставлению размещение в улучшенных одноместных и улучшенных двухместных номерах, данные виды услуг являются наиболее экономичными и приносят отеля наибольшую прибыль.

2.3. Анализ затрат на рубль выпущенной продукции

Важнейшим показателем эффективности затрат является показатель затрат на рубль продукции. Поэтому далее необходимо рассчитать уровень затрат гостиницы «Сатурн» как отношение затрат к объему предоставляемых услуг (таблица 2.5). Для наглядности динамика уровня затрат показана на рис. 2.5.

Таблица 2.5

Уровень затрат гостиницы «Сатурн» (ты. Руб.)

Год	Объем оказанных услуг, тыс.руб.	Затраты, тыс.руб.	Затраты на рубль оказанных услуг, руб.	Уровень затрат %
2013	162726	94973	0,77	77
2014	158289	94973	0,75	74,9
2015	133140	79884	0,63	63
2016	127223	76334	0,61	60,2
2017 факт	105600	65070	0.62	61.6
2017 план	126800	76080	0.60	60.0

Рисунок 2.5 стоимости «Сатурн» в 2013-2017 гг

Как видно из таблицы 2.5 и рис. 2.5, самый низкий уровень затрат исследуемое предприятие достигло в 2016 году - 60,2%, самый высокий - в 2013 году (77,0 %). В 2017 году уровень стоимости гостиницы «Сатурн» составил 61,6 %, что выше уровня прошлого года и плановых результатов. Данный факт можно оценить отрицательно, так как он свидетельствует об увеличении стоимости предоставляемых услуг. При этом в 2017 году уровень затрат снизился по сравнению с 2013 годом (на 15,4 %) и с 2014 года (на 13,3 %).

Показатели, характеризующие эффективность производимых затрат и являются также затратоотдача и рентабельность затрат. Затратоотдача -это объем оказанных услуг, полученной на сто рублей произведенных затрат. Эффективность затрат определяется как отношение суммы прибыли к понесенным затратам. Показатели, характеризующие эффективность затрат гостиницы «Сатурн» приведены в таблице 2.6.

---

Таблица 2.6

Показатели эффективности стоимость гостиницы « Сатурн»

Показатели	2013г.	2014г.	2015г.	2016г.	2017г. факт	2017г. план
Объем оказанных услуг, тыс.руб.	60234	72156	80228	115059	105600	126800
Чистая прибыль, тыс.руб.	25632	30021	35604	40316	45632	50720
Затраты, тыс.руб.	35126	41206	45302	55321	65031	76080
Затратоотдача, руб.	1,3	1,39	1,59	1,66	1,62	1.67
Рентабельность затрат, %	29.9	33.5	58.8	66.0	62.3	66.7

Как видно из данных таблицы 2.6, рентабельность увеличивается за исследуемый период. Так, в 2017 году сумма затрат-выгод составила 1,62 рубля, что выше уровня 2013-2015 годов. Однако в отчетном году по сравнению с 2016 годом исследуемый показатель снизился на 0,04 рубля, а по сравнению с планом – на 0,05 рубля, что можно оценить отрицательно.

Экономическая эффективность имеет тенденцию к росту. В 2017 году один рубль затрат гостиницы «Сатурн» получил 0,67 руб. - прибыль, больше, чем аналогичные показатели прошлых лет. Однако, фактическое значение показателя ниже планового уровня на 0,05 рублей, что свидетельствует о наличии неиспользованных резервов на предприятии для повышения эффективности расходов.

3. Разработка мероприятий по выявлению резервов снижения себестоимости услуг гостиницы «Сатурн»

3.1. Резервы по снижению себестоимости услуг

Важнейшей задачей для гостиницы «Сатурн» является поиск резервов для снижения стоимости услуг. Перечислим основные способы, с помощью которых можно снизить стоимость услуг этого отеля:

• увеличение количества номеров;
• сокращение командировочных расходов сотрудников и представительские расходы;
• снижение стоимости аренды гаражного пространства за счет уменьшения арендуемой площади;
• устранение отходов ресторанного производства путем приобретения качественных продуктов питания и продажи отходов по себестоимости;
• покупка и использование более дешевых материалов без ухудшения качества и технических характеристик.

---

Таблица 3.1

Загрузка номерного фонда гостиницы «Сатурн» в 2017 году (койко-мест)

Категория номера	Количество номеров	Номинальная загрузка номерного фонда	Фактическая загрузка номерного фонда	Степень загрузки номерного фонда
Одноместный улучшенный	44	16060	2063	75,0
Двухместный улучшенный	15	5340	1932	65,3
Полулюкс малый	11	4015	1832	62,5
Полулюкс большой	5	365 х 5 = 1825	1102	60.4
Всего	75	365 х 90 = 32850	23914	72.8

Основным резервом снижения удельной стоимости услуг для гостиницы «Сатурн» является увеличение объема оказанных услуг. Проанализируем степень заполняемости гостиницы «Сатурн» в 2017 году по типам номеров (таблица 3.1)

Как видно из приведенных выше данных, гостиница «Сатурн» характеризуется очень низким загрузкой номеров - всего 72,8% в целом. Наиболее загруженными являются номера Делюкс (75,0 %) и наименее загруженные - номера класса «полулюкс большой» (60,4 %). В настоящее время спрос на гостиничные услуги вырос, поэтому основной причиной ситуации, скорее всего, будет недостаточная реклама гостиницей «Сатурн» своих услуг.

По результатам анализа был сделан вывод, что в 2017 году гостиница» Сатурн « резко снизила стоимость Размещения рекламы. Однако сокращение этих расходов не представляется возможным, так как объем услуг существенно уменьшился в сравнении с предыдущим годом и плановым. Поэтому в 2018 году гостиница «Сатурн» необходимо провести широкую рекламную кампанию своих услуг. Для этого расходы на рекламу должны быть запланированы на уровне плана 2017 года – в размере 1716 тысяч рублей, что позволит гостинице «Сатурн» достичь запланированного объема услуг на 2017 год.

Предполагается, что при успешной рекламной кампании, количество номеров будет 95 %.

В случае рекламной кампании количество номеров будет загружено на 95%, или будет продано 31208 койко-дней. Выручка гостиницы «Сатурн» от оказания услуг по плану увеличится на 33156 тыс. рублей, что значительно превысит дополнительные затраты на рекламу (861 тыс. рублей – 1716 тыс. рублей).

Если объем услуг увеличится до запланированного уровня, удельная стоимость услуг снизится даже при сохранении общей стоимости услуг. Сокращение расходов будет обусловлено сокращением постоянных затрат на единицу услуг.

---

С увеличением объема услуг по фактическим затратам 2017 года, стоимость проживания в номере будет снижена в среднем на 73 рубля или 2.7%.

Еще одним резервом для снижения стоимости услуг гостиницы «Сатурн» является снижение представительских расходов. Компания на эти цели в 2017 году потратила 3221 тыс. руб. свыше целевого показателя в 2058 тыс. руб., поскольку рост затрат сопровождается снижением стоимости услуг, увеличение стоимости этой статье по сравнению с планом нецелесообразно.

В 2017 году гостиница «Сатурн» арендовала дополнительную площадь гаража, за счет чего арендная плата увеличилась на 1200 тыс. руб. в год. Поскольку сфера услуг гостиницы в последнее время падает, увеличение по этой статье можно считать нецелесообразным. Поэтому гостиницы «Сатурн» можно рекомендовать временно уменьшить арендуемую площадь гаража с целью снижения арендных платежей до уровня прошлого года.

В ходе работы выяснилось, что в ресторане гостиницы» Сатурн « есть большие отходы производства. В 2017 году их стоимость составила 891 тыс. руб. эти отходы неизбежны, поскольку производство связано с продуктами питания и связано с технологией приготовления пищи. Однако пищевые отходы можно продавать за счет сельхозпредприятий, чтобы прокормить скот. Таким образом, стоимость услуг будет уменьшена на стоимость отходов производства-891 тыс. рублей.

Анализ показал, что удельная стоимость услуг гостиницы «Сатурн» выросла по сравнению с планом и в прошлом году в основном за счет роста цен на сырье и материалы. Однако отель не анализирует цены на моющие средства и постельные принадлежности от поставщиков. Покупка этих материалов проводится в магазинах, расположенных рядом с отелем. В связи с этим гостиницы «Сатурн» можно рекомендовать проанализировать цены на бытовые материалы от разных поставщиков, чтобы выбрать оптимальный вариант. При таком подходе к закупкам Гостиница «Сатурн» сможет снизить стоимость закупаемых материалов как минимум на 10 процентов.

При закупки материалов у поставщиков с более низкими ценами материальные затраты гостиницы «Сатурн» сократятся на 2,254 тыс. рублей.

В стоимость проживания в гостинице «Сатурн» входит завтрак по типу»шведский стол». Однако при таком варианте стоимость питания гостей очень высокая. Поэтому в гостинице «Сатурн» целесообразно установить норматив расходов на завтрак в размере 130 рублей на человека (как и в большинстве подобных мест). Рассчитайте экономию на питание в данном варианте.

---