Файл: Налоговая система РФ как фактор экономической стабилизации (Проблемы и перспективы развития налоговой системы Российской Федерации как важнейшего фактора экономической стабилизации).pdf

Функции налогов исходят из их сущности, проявляются в способе действий либо непосредственно через их свойства.

При рассмотрении налогов как государственного инструмента воздействия на экономику страны целесообразно вспомнить об эффективности такого воздействия. Устанавливая налоговую нагрузку на осуществление того или иного вида деятельности, государство определяет уровень экономического климата для развития субъектов хозяйствования. С одной стороны, налоговое давление должно быть умеренным, а с другой - налоговые поступления должны быть стабильными и достигать уровня, который предоставлял бы возможность государству обеспечить свои расходы [8, c. 8].

Процесс формирования налоговых поступлений в бюджет имеет важное значение для перераспределения ВВП и функционирования государства как института и поэтому должен быть надлежащим организован и подробно регламентирован бюджетным, налоговым, гражданско-процессуальным, уголовным и другими законодательствами. С помощью налогов распределяется и перераспределяется ВВП, в том числе выделяется определенная часть на социальную сферу и обеспечение населения. Также они влияют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Это помогает государству в контроле массы спроса и предложения не только товаров, но и капиталов, так как доход – это основа спроса населения и является конечным результатом функционирования капитала в фазе производства [17, c. 1147].

В зависимости от органа власти, который устанавливает налоги, то есть по уровню внедрения, налоговые платежи делятся на общегосударственные и местные. Причем уровень налогообложения последних устанавливаются по решению сельского, поселкового или городского совета в зависимости от местоположения (зональности), однако не должен превышать установленных Налоговым кодексом предельных минимальных или максимальных лимитов [5, c. 113].

Налоговые системы обложения бизнеса зарубежных стран имеют значительные отличия в разрезе основных экономических показателей, степени соответствия прямых и косвенных налогов, уровню налоговой культуры плательщиков и их дисциплины. Данная специфика налогообложения в каждом развитом государстве находится в зависимости от большого числа факторов, имеющих как экономико-политический, демографический, так социальный характер.

На данном этапе государственного развития, стабильная система налогов считается ключевым механизмом, который влияет на экономический уровень. Обычно налоговая система не полностью отвечает отношениям на рынке в современных условиях. Система налогообложения обязана выполнить роль стимулирования, чтобы положительно повлиять на экономическую деятельность предприятий. Эффективность налогообложения можно определить следующим способом: отношением доходов от налогов, поступающих в бюджеты с суммарным объемом издержек, к определенному виду налога [5, c. 114].

Устойчивая налоговая система - это основная задача, которая стоит перед государством. Качественное налогообложение, обеспечивается сочетанием выбранной налоговой политики с целями и задачами, которые стоят перед государством при управлении экономической составляющей страны.

Таким образом, природа налогов характеризуется многогранностью и постоянным изменением. Анализ характера основных функций предмета исследования - фискальной и регулирующей - позволяет раскрыть экономическую сущность категории «налоги» по двум направлениям: как составной элемент наполнения государственной казны, и как инструмент влияния государства на других субъектов хозяйствования в стране. К основным элементам налогов относятся: плательщики налога; объект налогообложения; база налогообложения; ставка налога; порядок исчисления налога; налоговый период; срок и порядок уплаты налога; срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога. Налоговая система имеет огромное значение для создания благоприятных условий хозяйствования и достижение экономического развития страны. При этом в современных условиях, характеризующихся постоянным изменением внутренних и внешних факторов, необходимо четкое стратегическое видение дальнейшего развития налоговой системы государства. Крайне важно не забывать о том, что для более эффективного функционирования налоговой системы необходима постоянная работа над ее развитием с учетом мировых достижений в налоговой сфере и индивидуальных национальных особенностей государства.

2. Анализ налоговой системы Российской Федерации

2.1. Структура налоговой системы Российской Федерации

Формирование российской налоговой системы началось сразу после распада СССР в конце 1991 года и принятия закона «Об основах налоговой системы в РФ». Новый закон с января 1992 года вводил в действие такие налоги, как НДС, подоходный налог, акцизы и другие. В 1998 году была утверждена 1-я часть Налогового кодекса РФ, а в 2000-м — 2-я часть. Они объединили воедино все налоги и сборы, действовавшие на территории нашей страны. НК РФ стал главным законодательным актом в области налогообложения и определил взаимоотношения между государством и налогоплательщиками [9, c. 242].

В 1998 году появилось Министерство РФ по налогам и сборам, которое затем было ликвидировано, а его функции переданы Минфину РФ. С 2004 года деятельность по контролю в сфере налогообложения осуществляет уже привычная нам Федеральная налоговая служба.

На сегодняшний день продолжают вноситься изменения в обе части НК РФ. Прежде всего, они направлены на улучшение взаимоотношений государства и налогоплательщиков, уменьшение неопределенностей в нашем налоговом законодательстве.

Налоговая система Российской Федерации представляет собой комплекс налогов, сборов и пошлин, введенных на федеральном уровне и установленных законами России и ее субъектов, а также законодательными актами органов местного самоуправления. Порядок и условия уплаты плательщиками налогов и сборов определяются Налоговым Кодексом РФ (сокращенно - НК РФ) и рядом федеральных законов [13, c. 211].

В настоящее время в Российской Федерации введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц (см. рис. 1).

Рис. 1. Три уровня налоговой системы России: федеральные налоги и сборы, региональные и местные^[1]

Все налоги и сборы в Российской Федерации подразделяются на три иерархических уровня:

- федеральные;

- региональные;

- местные.

Первый уровень налоговой системы России включает в себя федеральные налоги. Их действие распространяется на всю территорию страны. Они регулируются общероссийским законодательством. Именно федеральные налоги осуществляют формирование основы доходной части федерального бюджета. В связи с этим именно благодаря данным налоговым поступлениям происходит поддержание финансовой стабильности бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. Устанавливаются федеральные налоги Налоговым Кодексом.

Второй уровень включает в себя региональные налоги. Это налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономных округов. Их установление осуществляется представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ.

Законодательные органы субъектов РФ при установлении регионального налога определяют:

- во-первых, налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ);

- во-вторых, порядок и сроки уплаты налога;

- в-третьих, формы отчетности по региональному налогу;

- в-четвертых, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

К третьему уровню относятся местные налоги. Местные налоги - это обязательные платежи организаций и физических лиц, поступающие в местный бюджет, устанавливаемые на территории муниципального образования и регулируемые НК РФ и местными органами власти.

Взимание местных налогов происходит на всей территории РФ. К местным налогам и сборам относят:

1. Налог на имущество физических лиц;

2. Земельный налог;

3. Торговый сбор.

Местные налоги и сборы вводятся на территории муниципальных образований по решению местных органов власти в соответствии с Налоговым кодексом российской федерации, а также нормативными правовыми актами. Местные налоги и сборы являются самостоятельными источниками доходов местных бюджетов, гарантируют финансовую поддержку городских округов и муниципальных районов, а также выполняют важную функцию для исполнения социальных задач, таких как содержание полиции, жилищного фонда, учреждений культуры, пожарной охраны и других.

Благодаря выделению трех уровней в налоговой системе РФ, можно четко дифференцировать полномочия представительных органов различных уровней в отношении определенных видов налогов и сборов.

При этом, может предусматриваться полное и частичное закрепление конкретных федеральных налогов в качестве источника доходов региональных и местных бюджетов. Таким образом, принадлежность налога или сбора к определенному уровню налоговой системы не означает что данный налог является источником дохода только данного бюджета.

Современная российская налоговая система представляет собой симбиоз западных образцов и российских особенностей. Налоговая система, которая построена в России, в своей основе имеет схожесть с другими системами, которые применяются в других крупных федеративных государствах. Так, например, по ряду параметров она имеет сходство с США и Германией [17, c. 114].

Налогоплательщиками являются юридические и физические лица. При этом, они подразделяются на резидентов и нерезидентов. В общем смысле физическое лицо признается резидентом, если оно проживало в стране не менее 6 месяцев, а юридическое лицо - если страна является местом его регистрации и расположения управляющего органа или основным местом деятельности.

В управлении налоговой системой можно выделить законодательно-регулирующую функцию, реализация которой входит в компетенции целого ряда органов: Государственной Думы и Совета Федерации, Минэкономразвития РФ, Минфина РФ. Отдельные предложения по совершенствованию налогового законодательства, направленные на повышение эффективности налогового контроля могут представляться в законодательно-налоговые органы от ФНС России [5, c. 114].

Налоговая система Российской Федерации строится на определенных принципах и регулирует налоговые взаимоотношения государства и плательщиков налогов и сборов.

2.2. Анализ экономических показателей российской налоговой системы

Анализируя основные изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу в 2016 г., можно наглядно удостовериться в том, что государство предприняло значительные меры для повышения поступлений в федеральный бюджет. Однако не стоит оставлять без внимания и поддержку со стороны государства.

Сложившаяся ситуация способствует увеличению налогового бремени как для физических, так и для юридических лиц. Правительство ищет новые пути и способы пополнения бюджета на всех уровнях, все чаще обсуждаются законопроекты, потенциально влекущие увеличение налоговых ставок.

Оценивая принятые меры и их потенциальное влияние на развитие экономики страны можно сказать, что социальная поддержка населения крайне важна, особенно в условиях не стабильной экономики. Для государства не целесообразно повышать налоговою нагрузку для еще больших пополнений бюджета в ущерб населению, так как это может привести к развитию теневой экономики, а также спровоцировать социальные напряжения.

Структура поступлений по уровням бюджета РФ изображена на рисунке 2.

Рис. 2. Структура поступлений по уровням бюджета РФ, % [20]

Согласно представленным на рисунке 2 данным видно, что за рассматриваемый период поступлений по уровням бюджета представляют собой примерно две равные по объему части. При этом в 2016 г. наметилось преобладание поступлений в консолидированные бюджеты РФ над поступлениями в федеральный бюджет. Однако в 2017 г. структура опять изменилась.

Структура поступлений по видам налогов представлена на рисунке 3.

Рис. 3. Структура поступлений по видам налогов в консолидированный бюджет за январь-июль 2017 г. [20]

В соответствии с представленными на рисунке 3 данными, наибольшую долю в общей сумме налоговых поступлений занимают НДПИ (22,7%), налог на прибыль (20,7%) и НДФЛ (17,9%). Поступления от этих трех налогов составляют почти две трети в общей сумме поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации. При этом доля поступлений по другим налогам и сборам за рассматриваемый период незначительная.