Файл: Налоговая система РФ как фактор экономической стабилизации (Проблемы и перспективы развития налоговой системы Российской Федерации как важнейшего фактора экономической стабилизации).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что налоговая система, является источником основы поступлений в бюджет, от уровня которых зависит экономическая стабильность государства. Важно понимать, что без существования грамотной системы налогообложения, работающей не вопреки какой-либо деятельности и позволяющей осуществлять высокоэффективную налоговую политику, невозможны полноценные экономические реформы в России.

Налоги прошли длительную эволюцию от платежей в натуральной форме с бессистемным характером к постоянному источнику государственных доходов. Современная рыночная экономика не только подтверждает ведущую значимость категории «налоги» в системе финансовых отношений, но и выдвигает новые направления проявления с течением времени.

Несмотря на безусловные достижения в исследовании актуальных проблем налогообложения, в их трудах недостаточно освещаются вопросы развития налоговой системы в нашей стране. Теоретическим основам рассматриваемой проблематики посвящены научные труды и публикации таких авторов как Г.Б. Поляка, А.В. Перов, В.А. Скрипниченко, Т.Ф. Юткина, О.П. Толкачева, Т.А. Путренкова, И.Б. Романова, А.А. Малахова и других. Дальнейшее исследование этой темы позволит углубить теоретические изыскания по возможности построения эффективной налоговой системы в Российской Федерации как важнейшего фактора экономической стабилизации.

Целью данной работы является анализ налоговой системы в России и ее влияние на экономическую стабилизацию.

В соответствии с данной целью необходимо решить следующие задачи:

- охарактеризовать теоретические основы налоговой системы;

- исследовать структуру и основные экономические показатели налоговой системы Российской Федерации;

- выявить проблемы и определить пути совершенствования налоговой системы России.

Объектом работы является налоговая система.

Предмет исследования – система экономических отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками по поводу исчисления и уплаты налогов.

В работе используются монографический, аналитический, сравнительный, статический, системный методы исследования.

Теоретической и методологической основой исследования являются: нормативно-правовая база Российской Федерации, учебные труды, статьи в журналах, интернет-ресурсы посвященные теме исследования.

Данная курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

1. Налоговая система как важнейший элемент экономики государства

1.1. Сущность и значение налогообложения

Налоговая система развивалась с древнейших времен и по сегодняшний день. Она появилась в период, когда общество делилось на классы, с целью поддержания и содержания государственной власти. Налоги являются основным доходом бюджета любой развитой страны. Налоги регулируются государством и являются инструментом воздействия на социальные взаимоотношения. Грамотно устроенная система налогообложения - залог экономического прогресса и развития государства в целом [15, c. 282].

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации части первой от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2015 г.) под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [1].

Исследования авторов и анализ современных мировых и отечественных тенденций показывает, что обязательным в определении сущности налогов и налогообложения является возможность пополнять бюджет страны. Поэтому, вполне целесообразно в большинстве экономических изданий современности категорию «налоги» трактовать как обязательные платежи, взимаемые в установленном законом порядке и направляются на финансирование государством его функций.

Налогообложение уже давно является одной из первоочередных задач экономистов и политических деятелей [11, c. 7]. В средневековье, например, налоги считались легализованной формой грабежа, а налогообложение воспринималось неоднозначно, хотя их необходимость все равно признавалась. Адам Смит – один из авторов теории налогообложения, считал, что оплата налогов ─ признак свободы, а не рабства.

По мнению Т.Ф. Юткина, «именно налоги являются одним из немногих рычагов регулирования экономических и социальных процессов, которыми располагает государство» [18, c. 11]. Очевидным является тот факт, что история налогообложения берет начало с момента возникновения государства. Однако, на начальном этапе налоги характеризовались нерегулярностью. Их взимание осуществлялось только при необходимости пополнения казны.

Налоги как экономическую категорию, необходимо рассматривать с точки зрения их роли в экономической системе, их сущности, назначения, постановки системы налогообложения, выявления структуры налогов и их взимания с субъектов налога (налогоплательщиков) [13, c. 209].

Исторически налоги являются одним из главных источников формирования бюджета любой страны и одним из методов мобилизации денежных средств для переустройства государства и общества. По своей сущности налоги – один из самых доходных источников наполнения казны, которые, во-первых, на безвозмездной основе изымаются государством у плательщиков налогов и, во-вторых, поступая в бюджет, становятся той его частью, на которую государство не затрачивает своих средств.

Налоги являются неотъемлемым инструментом в процессе совершенствования межбюджетных отношений. Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит. Также существуют прямые и косвенные налоги. К прямым относятся налоги на прибыль, на имущество, на доходы физического лица. Косвенный налог существует в виде надбавки к цене или тарифу (акцизы, НДС) [12, c. 20].

Согласно В.А. Скрипниченко, характеристиками налога являются:

- императивность, означающая, что субъект налога не имеет права отказаться от возложенной на него обязанности безвозмездного внесения части своего дохода (в соответствии закону), а в случае невыполнения обязанности последуют установленные законом санкции относительно ее принудительного изъятия;

- смена формы собственности дохода, означающая безвозмездный переход части дохода субъекта в собственность государства (субъекта федерации, местного самоуправления), впоследствии обезличивается и используется государством на свое усмотрение;

- безвозвратность и безвозмездность передаваемой части дохода, означающие, что отданная часть дохода не подлежит возврату субъекту налога и субъект не получит никаких прав, включая права на участие в распределении отданной части собственного дохода;

- легитимность, означающая не только признание налогов ссылаясь на законодательное право, но и их взимание исключительно с законных операций [14, c. 31].

Налоги классифицируются с учетом субъекта налогообложения на налоги с юридических и физических лиц.

Налоги с юридических лиц ─ это налоговые платежи, плательщиками которых являются юридические лица, то есть компании, организации, корпорации, группы лиц и организаций.

Налоги с физических лиц ─ это налоговые платежи, плательщиками с учетом национального законодательства которых являются индивиды, то есть физические лица [12, c. 22].

Так же налоги классифицируют на государственные и местные. Государственные налоги вводятся законодательными актами верховного представительного органа государства. В странах с федеративным режимом государственного устройства можно выделить две составляющие ─ федеральную и субфедеральную. Соответственно, к государственным налогам относятся как федеральные налоги, так и налоги субъектов федерации, например, штатов в США, провинций в Канаде, федеральных земель в Германии и так далее [17, c. 112].

Элементы налога ─ это принципы, которые соответствуют нормативным актам и применяются для осуществления налогообложения. Важнейшими элементам налога и налогообложения считаются:

- субъект налогообложения;

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговая ставка;

- налоговый период;

- сроки и порядок уплаты налога [9, c. 242].

Данные элементы являются едиными.

К элементам, не оказывающим влияние на обязанность уплаты налога, относятся:

- налоговые льготы, на которые вправе рассчитывать налогоплательщик;

- ответственность за налоговые правонарушения;

- удержание либо возврата ошибочно удержанных сумм налога и так далее [18, c. 38].

Таким образом, налоги являются важнейшей категорией, которая может рассматриваться с различных точек зрения. Необходимым элементом функционирования государства на современном этапе выступает действенная налоговая система.

1.2. Значение налоговой системы для экономики государства

Значение налогов и системы налогообложения обусловлено их функциями [6, c. 773]. Среди ученых не существует единого подхода к классификации функций налогов. Однако традиционная экономическая теория выделяет следующие два направления функций: фискальную (с лат. Ficus - государственная казна) и регулирующую. Главное назначение первой - наполнение дохода бюджета страны с целью его дальнейшего перераспределения. Поэтому налогообложение деятельности служит базисом для покрытия расходов государства.

Регулирующая функция налогов должна обеспечить гармонизацию интересов всех участников налоговых отношений и служит инструментом государственного регулирования инфраструктуры рынка. Однако у современных исследователей существует дополнения списка углубленными функциями, такими как контрольная, распределительная, стимулирующая. Итак, исходя из функций, формирование налоговых поступлений бюджета должно рассматриваться как минимум двояко: как неотъемлемая составляющая бюджетного процесса и как инструмент регулирования финансово-экономических отношений.

Г.Б. Поляка называет налогообложения методом аккумуляции государством внутренних источников формирования доходов [11, c. 20]. К.С. Черноусова и Д.Г. Деманова ключевое назначение налоговых поступлений видят в обеспечении страны финансовыми ресурсами с целью финансирования государственных расходов [16, c. 595]. Важным инструментом реализации взимания налоговых платежей является сведение бюджета. Он финансируется за счет налогов, займов, иностранной помощи и эмиссии денег.

Важно помнить, что социально-экономическая природа налогов обладает внутренней протиречивостью. Кроме метода аккумулирования государственных доходов, как отмечает В.А. Скрипниченко, «налоги обеспечивают эффективное государственное регулирование экономики, надежное выполнение государством своих регулирующих функций, благодаря чему внедряется гармонизация интересов всех участников налоговых отношений» [14, c. 57].

По мнению А.В. Перова и А.В. Толкушкин, «регулирующая функция в зависимости от последствий воздействия налогов на результаты деятельности экономических субъектов может рассматриваться как стимулирующая, при поощрении к увеличению объемов производства, если это промышленность, или как дестимулирующая в условиях, когда изменение отдельных элементов налога приводит к нецелесообразности со стороны плательщика дальнейшего развития деятельности в соответствующем направлении» [12, c. 68].

Подытоживая роль регулирующей функции, представим простое определение этой категории: «Налоги являются одним из самых эффективных рычагов обеспечения развития экономики».

С позиции формирования бюджетов (федерального, субъектов федерации и местных), налоги являются необходимой экономической составляющей, обеспечивающей решение задач (функций), которые возлагаются на государство, и заключаются в следующем:

- удовлетворении общественных потребностей для содержания аппарата управления, органов обороны, правопорядка, безопасности, для решения социальных проблем и т.д.;

- регулировании экономической деятельности экономических субъектов и развитии инфраструктуры;

- решении вопросов относительно освоения новых технологий, производств и программ;

- обеспечении обязательств международных договоров и т.д. [4, c. 80].

В современных странах с развитой рыночной экономикой налоги носят не только фискальный характер, но и выступают важнейшим инструментом проведения государством социально-экономической политики. От того, насколько правильно выстроена система налогообложения в стране, зависит не только экономическое благополучие государства и его народа, но и эффективное функционирование всего народного хозяйства [17, c. 113].