Файл: Налоговая система РФ как фактор экономической стабилизации (Проблемы и перспективы развития налоговой системы Российской Федерации как важнейшего фактора экономической стабилизации).pdf

Сравнительная динамика поступлений по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за январь-июль 2016-2017 гг. представлена в таблице 1.

Таблица 1

Динамика поступлений по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за январь-июль 2016-2017 гг. [20]

Из представленных в таблице 1 данных видно, что динамика поступлений по всем налогам за рассматриваемый период положительная, что свидетельствует о повышении налоговых поступлений в государственный бюджет РФ. Наибольший темп при этом наблюдается у поступлений НДПИ – 144,6%, а наименьший у поступлений по НДФЛ – 108,9%.

Динамика и структура задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в консолидированный бюджет РФ представлена в таблице 2.

Таблица 2

Динамика и структура задолженности [20]

Согласно данным Федеральной налоговой службы России, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 декабря 2016г. составила 1 360,3 млрд. рублей.

При этом за рассматриваемый период просматривается негативная тенденция, выражающаяся в росте задолженности по большинству видов, на что следует обратить особое внимание пре принятии решений по преодолению проблем развития налоговой системы РФ,

Рассмотрим динамику задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации, которая изображена на рисунке 4.

Рис. 4. Динамика задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации [20]

Общая задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации по состоянию на 1 января 2017 года составила 1 402,1 млрд. рублей и за период с начала 2016 года выросла на 246,9 млрд. рублей, или на 21,4%, что негативно характеризует эффективность отечественной налоговой системы.

На прирост задолженности в 2016 году помимо экономической ситуации большое влияние оказали факторы, отсутствующие в 2015 году:

- доначисления по выявленным схемам уклонения от уплаты налогов;

- изменение администрирования НДФЛ;

- внедрение программного комплекса АСК НДС-2;

- перенос срока уплаты имущественных налогов.

Кроме того, на рост задолженности оказали влияние организации-банкроты, а также сокращение суммы произведенных зачетов (отсутствие свободных денежных средств и соответственно переплаты).

Таким образом, была рассмотрена структура налоговой системы РФ и проанализированы основные ее экономические показатели. Анализируя основные изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу в 2016 г., можно наглядно удостовериться в том, что государство предприняло значительные меры для повышения поступлений в федеральный бюджет. Оценивая принятые меры и их потенциальное влияние на развитие экономики страны можно сказать, что социальная поддержка населения крайне важна, особенно в условиях не стабильной экономики. Для государства не целесообразно повышать налоговою нагрузку для еще больших пополнений бюджета в ущерб населению, так как это может привести к развитию теневой экономики, а также спровоцировать социальные напряжения.

3. Проблемы и перспективы развития налоговой системы Российской Федерации как важнейшего фактора экономической стабилизации

3.1. Проблемы и недостатки российской налоговой системы

С целью сравнения стран по различным критериям международные организации совместно с научными учреждениями определяют рейтинги конкурентоспособности отдельных стран. Самым распространенным в мире является рейтинг по Индексу глобальной конкурентоспособности Всемирного экономического форума (ВЭФ м. Давос, Швейцария), основанной на комбинации общедоступных статистических данных и результатов глобального опроса руководителей компаний. По результатам исследования ВЭФ в мировом рейтинге GCI 2015-2016 Россия заняла 95-е место из 140 стран. Количественные значения показателей GCI, что получила Россия в 2015-2016 гг., приведены в таблице 3.

Таблица 3

Рейтинг Российской Федерации за показателями GCI 2015-2016гг. [8, с. 10]

Важную роль в формировании потенциала конкурентоспособности национальной экономики играет налоговая система, которая создает стимулы повышения производительности национального производства и труда, формирование экономической среды, благоприятной для развития конкурентных преимуществ национальной экономики. Поэтому в структуру всех выше указанных рейтингов входят налоговые критерии и индикаторы, позволяющие оценить налоговую систему и работу налоговых органов отдельных стран.

Основными индикаторами оценки конкурентоспособности налоговой системы в GCI является: общее количество налогов и сборов в стране, ставки налога на доходы (прибыль) физических и юридических лиц, уровень налоговой нагрузки, эффективность деятельности налоговых органов, стабильность налогового законодательства. По результатам анализа показателей GCI, исследователи ВЭФ отмечают следующие наиболее проблематичные факторы, которые сдерживают развитие России:

1) ограниченный доступ к финансированию;

2) коррупция;

3) регулирование и реформирование системы налогообложения;

4) ставки налогообложения;

5) неэффективная государственная бюрократия.

Оценки, приведенные ВЭФ, доказывают, что налоговая система государства имеет прямое воздействие на устойчивый уровень конкурентоспособности предприятий и государства на глобальном рынке. Но государство вместе с отдельными предприятиями являются элементами единой сложнейшей социально-экономической системы национальной экономики, поэтому целесообразно исследовать взаимосвязь налоговой политики государства и налоговой политики предприятия с целью сравнения целей и средств их достижения.

В России производить не выгодно. Главная причина – высокие налоги. Например, если сравнить налоговую нагрузку на «модельное предприятие», предложенное Минфином в «Основных направлениях налоговой политики», в России и в США, мы увидим, что налоговая нагрузка на это предприятие в России в 5-8 раз выше, чем на такое же предприятие в США [3, с. 2].

В результате, производство в России неконкурентоспособно и сходит на нет. По данным Минпромторга, доля импортной продукции стратегических отраслей на российском рынке составляет от 80 до 90%; соответственно, доля российской – от 20 до 10%. И эта доля снижается.

Собираемость налогов в России не превышает 50%. Например, подоходный налог и социальные взносы в 2015 году были собраны с налоговой базы 22 трлн. руб., а доходы населения, согласно Росстату, составили около 50 трлн. руб. Собираемость НДС не превышает 30%.

Но одни уклоняются от уплаты налогов, чтобы выжить; другие – из принципа «зачем платить, если можно не платить». Если обеспечить среднеевропейскую собираемость налогов, российская экономика получит большие проблемы.

При малых и средних доходах физических лиц налоговая нагрузка на фонд оплаты труда в России существенно выше, чем в развитых странах. Например, необлагаемый налогом годовой доход одиночки в Германии составляет в 2016 году в переводе на рубли 46 тыс. руб./мес., а во Франции – 32 тыс. По данным ВЦИОМ медианная зарплата на руки в России составляет 20,5 тыс. руб., т.е. половина населения получает зарплату больше этой суммы, а половина – меньше. Если бы при сегодняшних зарплатах в России была французская шкала, то от налога были бы освобождены 60% населения; а если бы немецкая – 70-80% [3, с. 3].

Если рассматривать результаты расчета месячной зарплаты по немецкой и российской шкалам в трех вариантах при фонде оплаты труда (включая НДФЛ и социальные сборы) в размерах 1000, 2000 и 3000 евро в месяц. Установлено, что налоговая нагрузка в России существенно выше, чем в Германии: при 1 и 2 тыс. евро в месяц в два раза, при 3 тыс. – в полтора раза.

Рассматривая шкалы подоходного налога в разных странах в 2016 году и место этих стран в рейтинге коррупции, можно заметить, что, чем ниже максимальная ставка подоходного налога, тем выше уровень коррупции. По-видимому, это не случайно.

Половина импорта и экспорта России идет «мимо кассы». Межведомственная комиссия, созданная в 2015 году при Государственной Думе по итогам нашей работы, установила, что потери бюджета недопоступления таможенных пошлин и НДС составили в 2013 году 2,5 трлн. руб.

Среди прочих товаров «утекает мимо кассы» значительная часть экспортируемых углеводородов. Например, по данным ООН, представленным Россией, в 2015 году Россия поставила в США нефтепродукты на $3 млрд., а по данным, представленным США, они получили их на сумму $9 млрд. По этому поводу в США открыто уголовное дело. Соотношение данных по нефтепродуктам с Германией составляют $10,9 млрд. и $27,1 млрд. [3, с. 4].

Основным минусом действующей, на данный момент, системы налогообложения считается то, что финансово - правовое регулирование и её усовершенствование базируется на переориентации налоговой системы в основном на налоги на потребление, прямые налоги, и на усиление налогового пресса в отношении физических лиц при всей недоработки системы подоходного налогообложения. Правовая налоговая концепция РФ выработала, в основном, общие принципы регулирования налоговой системы для обеспечения развития конституционных норм РФ [10, с. 377].

Необходимо отметить, что сама налоговая система весьма громоздка и усложнена. В ее составе существует большое количество налогов, сборов, которые трудно понять, как самим налогоплательщикам, так и инспектирующим органам. В связи с этим, довольно часто возникают проблемы при уплате налогов: ошибки при отчислениях налогов, несвоевременная уплата и т.п.

Очевидным недостатком налоговой системы РФ также является ряд неточностей, неоднозначность формулировок и их противоречивость, приведенных в НК РФ – данные ситуации дают возможность недобросовестным налогоплательщикам манипулировать по своему желанию нормами НК РФ [.

Правительство РФ должно улучшать элементы налогов и сборов с учетом происходящих изменений в социально - экономическом развитии страны. Поскольку тяжесть налогового бремени неравномерно распределена между категориями плательщиков. Не предусмотрена градация в зависимости от уровня доходов для различных слоев населения.