Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета (Соотношение налогового и бухгалтерского учета в РФ на примере ООО "Бизнес-Плюс").pdf

Это основные новые положения в налоговом учете за прошедший год. Организациям и предпринимателям, а также физическим лицам необходимо постоянно следить за изменениями в налоговом учете [18, c,301]. Они могут произойти в течение года, нововведения упраздняются и наоборот.

Выводы по 1- главе:

Задачей бухгалтерского учета является составление достоверных сведений в первую очередь для Хозяина предприятия. Эти сведения также необходимы для предоставления их инвесторам, банкам, органам власти и т.п. Задача же налогового учета это определение налога на прибыль для дальнейшей уплаты его в бюджет.

В законе сказано, что бухгалтерский учет следует вести основываясь на Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Положения по бухгалтерском учету (ПБУ) — это правила ведения бухгалтерского учета. В них описаны правила ведения учета на каждом участке учета и при различных событиях при учете. Налоговый учет на предприятии ведется на основании Налогового Кодекса РФ, Федеральных законов, Писем ФНС и Минфина.

2. Соотношение налогового и бухгалтерского учета в РФ на примере ООО «Бизнес–Плюс»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Бизнес-Плюс»

Общество с ограниченной ответственностью «Бизнес-Плюс» является юридическим лицом – коммерческой организацией, Уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров, созданным в целях извлечения прибыли [15, c.49].

Общество создано решением учредителя №1 от 17 ноября 2016 г. и действует на основании Устава, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» [4], иного действующего законодательства.

Имущество Общества принадлежит ему на праве собственности и образуется из:

- вкладов учредителей (участников) в уставный капитал;

- продукции, произведенной Обществом в процессе его деятельности;

- полученных доходов;

- иного имущества, приобретенного Обществом по иным основаниям, допускаемым законодательством [14, c.155].

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников и на момент учреждения составляет и разделен на , что составляет 100 процентов уставного капитала.

Фирма «Бизнес-Плюс» является филиалом московской компании. Предприятие занимается оптовыми продажами пищевых продуктов. Ассортимент компании насчитывает более 4 000 наименований, и имеет стабильную тенденцию к росту.

Обеспечение широкого ассортимента и наличия товара на складе всегда являлось одной из приоритетных задач компании. Также особое внимание уделяется качеству поставляемой продукции, оперативности и полноте выполнения заказов [16, c.117].

Компания имеет офис в г. Москва, складские помещения площадью 120 кв.м. Численный состав сотрудников – 23 человека [21, c.174].

Организационная структура предприятия представлена на рис. 1:

Генеральный директор

нач. административно-хозяйственного отдела

ком.

директор

главный бухгалтер

бухгалтерия

отдел

маркетинга

отдел сбыта

отдел снабжения

экспедитор

офис-менеджер

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Бизнес-Плюс» [23, c.90]

Основные экономические показатели предприятия представлены в таблице 1:

Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности предприятия в 2015-2017 гг., тыс. руб.

Из таблицы 1 видно, что в 2017 году произошел рост всех основных экономических показателей предприятия.Товарооборот вырос в 2016 году на 25%, в 2017 году – на 26,61%. Валовая и чистая прибыль выросли на 25% в 2016 году [19, c.71]. В 2017 году валовая прибыль выросла на 36,66%, чистая прибыль – на 50,39%.

Издержки обращения возросли в 2016 году на 25,01%, а затем в 2017 году снизились на 19,49% [20, c.110]. Рост показателей баланса произошел, в первую очередь, за счет внеоборотных активов (2016 год – 74,72%; 2017 год – 101,71%); а также краткосрочных и долгосрочных обязательств (более чем в 2 раза), что является отрицательным фактором [14, c.156].

Объем продаж пищевой продукции ООО «Бизнес-Плюс» представлен в 2015-2017 гг. представлен на рис. 2:

Рисунок 2 - Выручка и себестоимость ООО «Бизнес-Плюс» в 2015-2017 гг. (тыс. руб.)

На основании анализа данных рис. 2 видна тенденция к росту объемов продаж предприятия и снижению себестоимости закупаемой продукции [20, c.118].

Формы расчетов, используемые предприятием при продажах, в динамике отображены на рис. 3. [21, c.197].

Рисунок 3 - Формы расчета ООО «Бизнес-Плюс» при продажах в 2015-2017 г., тыс. руб.

Таким образом, на предприятии существует тенденция к возрастанию доли продукции, закупаемой с отсрочкой платежа [29, c.202].

2.2. Учетная политика в бухгалтерском и налоговом учете ООО Бизнес-Плюс»

Бухгалтерия организации обеспечивает обработку документов, рациональное ведение записей в учетных регистрах, составление отчетности. В бухгалтерии организации происходит ведение всего синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных документов, поступающих из отдельных подразделений организации. В структурных подразделениях организации осуществляют лишь первичную регистрацию хозяйственных операций. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом в системе «1С-Бухгалтерия» [25, c.141].

Бухгалтерия организации включает в себя главного бухгалтера, трех подчиненных ему обычных бухгалтеров и кассира. Принцип организации бухгалтерии – линейный.

К бухгалтерам организации поступает первичная бухгалтерская документация, на основании которой заполняются соответствующие журналы-ордера.

Кассир осуществляет выдачу и прием наличных денежных средств.

Главный бухгалтер осуществляет общее руководство бухгалтерией, ведет Главную книгу, составляет бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности [29, c.212].

Главный бухгалтер подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, временное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств [20, c.125].

Главный бухгалтер подписывает документы, связанные с приемом и выдачей денежных средств, товарно-материальных ценностей, кредитные, расчетные и денежные обязательства. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными.

Организация не создает резервов предстоящих расходов и платежей. Оценка полученных кредитов и займов осуществляется без учета причитающихся к выплате процентов на конец отчетного периода [16, c.199].

Основными унифицированными формами первичной документации по учету труда и его оплаты в организации являются: приказы (распоряжения) о приеме на работу, переводе на другую работу, предоставлении отпуска, прекращении трудового договора (контракта) (ф. ф. №№ Т-1, Т-5, Т-6, Т-8), личная карточка (ф. № Т-2), табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (ф. № Т-12), табель учета рабочего времени (ф. № Т-13), расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49) [17, c.92].

Сотрудники организации работают на постоянной основе по трудовым договорам. В организации применяется повременно-премиальная система оплаты труда. Заработная плата сотрудников состоит из двух частей. Первая часть – оклады согласно штатного расписания предприятия. Вторая часть – премия, высчитываемая с помощью определения коэффициентов трудового участия сотрудников (таблица 2).

Таблица 2 - Значения баллов оценки КТУ для сотрудников организации [15, c.197]

На предприятии ведется Кассовая книга, в бумажном виде, заверенная в ИФНС Железнодорожного района г. Ростов-на-Дону и в электронном виде – в программе 1С «Предприятие» [18, c.51].

Организация имеет рублевый счет вРостовском филиале банка «Сбербанк». Все расчеты осуществляются организацией в безналичном порядке платежными поручениями. Учет операций по расчетному счету ведется организацией на счете 51 «Расчетный счет». В случае поступления денег на расчетные счета этот счет – дебетуется, а в случае выдачи – кредитуется с определенными счетами.

При осуществлении безналичных расчетов за закупаемую продукцию и продажах закупленных товаров организация использует платежные поручения. Организация не использует в своих расчетах векселя и не осуществляет операции по бартеру [19, c.66].

Учет уставного капитала (и его разновидностей) ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал».

Расчетно-кредитные операции, связанные с получением и погашением банковских кредитов, учитываются на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Для учета реализации товаров предприятием используется счет 41 «Товары». К данному счету на предприятии существуют следующие субсчета:

1 «Товары в оптовой торговле».

2 «Товары в розничной торговле».

3 «Тара под товаром и порожняя» [19, c.177].

На рис 3.4 представлены формы расчетов клиентов предприятия в зависимости от способа оплаты за наличный или безналичный расчет.

Рисунок 4 - Способы расчета клиентовООО «Бизнес-Плюс» в 2015-2017 гг., тыс. руб.

Таким образом, порядка 30% выручки поступают наличными, остальное – безналичный расчет. Продажу товаров в кредит предприятие не практикует [18, c.79]. На ответственное хранение и комиссию товары не берутся.

Бухгалтерская отчетность организации состоит из следующих форм:

- форма №1 – «Бухгалтерский баланс»;

- форма №2 – «Отчет о прибылях и убытках»;

- форма №3 – «Отчет об изменении капитала»;

- форма №4 – «Отчет о движении денежных средств»;

- форма №5 – «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

- форма №6 – «Отчет о целевом использовании средств» [19, c.108].

Статьи баланса организации заполняются на основе данных Главной книги исходя из сальдо по соответствующим счетам, перечисленным в строках баланса [20, c.187]. До составления баланса производится сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги на конец отчетного периода. Бухгалтерский учет на предприятии ведется в специализированной программе «1С Предприятие».