Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета (Соотношение налогового и бухгалтерского учета в РФ на примере ООО "Бизнес-Плюс").pdf

4) чрезмерная доля косвенных налогов. Косвенные налоги имеют регрессивный характер, что приводит к существенному снижению жизненного уровня малообеспеченных слоев населения, а это, в свою очередь, является причиной недостаточной реализации социальной функции государства [18, c.401].

5) недостаточный уровень налогового контроля юридических лиц, что приводит к увеличению доли теневой экономики в государстве. На сегодняшний день у органов налогового контроля нет возможности провести анализ доходов юридических лиц исходя из их расходов, а также производить серьезную проверку движения капитала указанных лиц.

6) неравномерность распределения налогов между плательщиками. Как считает Лабузова В.А., чрезмерный налоговый гнет возложен на физических лиц, так как большинство налогов, предусмотренных НК РФ [2], уплачивают именно они. Это, как считают некоторые ученные, нарушает принцип справедливости налогообложения по признаку субъекта налогообложения. К тому, же весь упор налоговой службы направлен на тех налогоплательщиков, которых легко проверить, (т.е. физ. лиц и мелких предпринимателей) тогда как основная часть (крупные и средние предприниматели – юридические лица) уходит от оплаты налогов и сборов как на законных, так и на незаконном основании.

7) единая ставка налога на физических лиц. Отмена прогрессивной шкалы ставок налогообложения, как считает Швецов Ю. Г., противоречит здравому смыслу. «Во всем мире лица с более высокими доходами платят в бюджет более весомые налоги, а малообеспеченные слои населения от них освобождаются. Нарушается один из важнейших принципов – справедливость налогообложения» [27]. В Государственную Думу РФ не раз поступали законопроекты вводящие прогрессивную шкалу налогообложения. Однако депутатами Государственной Думы, обосновывая это тем, что введение прогрессивного налога толкнет большое число граждан на уклонение от налогов, не эти проекты были отклонены [16, c.314].

Таким образом, можно констатировать, что на данный момент российская налоговая система переживает кризис, который, несомненно, влияет как на экономику страны, так и на функционирование государства в целом. В связи с этим, для решения указанных выше проблем, считаю необходимым:

1) обеспечение стабильности системы налогообложения путем проведения постепенных налоговых реформ. Изменение налогового законодательства должно быть комплексным и своевременным, все предусмотренные в системе налогов и сборов и налоговой системе механизмы должны запускаться одновременно и в полном объеме.

2) увеличение отчислений от налогов регионального и местного уровней, поступающих в соответствующие бюджеты, а также расширение списка региональных и местных налогов. Это поможет увеличить долю налогов в формировании бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований, что в последующем уменьшит давление на федеральный бюджет РФ, а также повысит экономическую независимость указанных субъектов [26].

3) значительное увеличение количества налогов, взимаемых на местном уровне и поступающих в бюджеты муниципальных образований, путем внесения соответствующих изменений в НК РФ [2]. Кроме того, необходимо дать органам местного самоуправления реальную возможность самостоятельного регулирования местного налогообложения, формирования доходов местного бюджета, а также передать функции по администрированию данных видов налогов. Данные меры помогут не только развить инициативу и самостоятельность органов местного самоуправления, но и обеспечит стабильность формирования объемов доходов местного бюджета.

4) постепенное уменьшение количества косвенных налогов и переход государства на обложение налогоплательщиков только прямыми налогами. Большинство развитых стран ориентируется на прямые налоги. Доля косвенных налогов в этих государствах составляет 10–15% от всех видов налогообложения. Данная мера поможет не только упростить налоговую систему РФ, но и решит проблему чрезмерного налогообложения физических лиц. Так как в большинстве случаем конечным плательщиком косвенных налогов является потребитель – физическое лицо [15, c.374].

5) усиление контроля над финансовым.

3.2. Оптимизация налогового и бухгалтерского учета в РФ

Ключевыми процессами любой компании являются процессы, связанные с ее основной деятельностью, т.е. производство, торговля, маркетинг и т.п. Ведение бухгалтерского учета относится к вспомогательным функциям, а также имеет значение для организационного управления, поскольку правильная регистрация осуществляемых коммерческих операций позволяет руководству отслеживать и контролировать ход выполнения работ. Соответственно, достоверные и своевременно предоставляемые бухгалтерские данные помогают руководителям принимать верные бизнес-решения и снижать затраты компании [16, c.380].

В работе бухгалтеров можно выделить три основных направления:

1. Ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;
2. Ведение бухгалтерского учета для целей налогообложения;
3. Ведение бухгалтерского учета для целей предоставления управленческой отчетности (IFRS и т.п.) [28].

Каждое из этих направлений, в свою очередь, включает в себя несколько видов работ: расчет заработной платы, перечисление платежей, учет материальных запасов, учет основных активов и инвестиций, продаж, затрат, расчет налогов, подача налоговых деклараций, составление финансовых отчетов и их подача в соответствующие органы и т.п. Выполнение всех этих работ подразумевает ведение ежедневной текущей деятельности по подготовке первичных документов, вводу данных в бухгалтерские компьютерные программы, анализу этих данных и их обработке для составления отчетов и т.п. [26]

Несмотря на то, что благодаря современному программному обеспечению работа бухгалтеров сегодня во многом автоматизирована, руководители многих предприятий по-прежнему остаются не вполне довольно тем, как работают их бухгалтерские и финансовые отделы [24].

Среди наиболее часто звучащих жалоб, связанных с недостаточной эффективностью работы бухгалтерии, можно назвать следующие:

1. несвоевременная подготовка отчетов для руководства;
2. невыполнение компаниями обязательств по договорам;
3. несвоевременный расчет и выплата заработной платы сотрудникам;
4. задержки в перечислении налогов;
5. недостаточная прозрачность информационных потоков в рамках организации;
6. низкий уровень эффективности взаимодействия отделов внутри компании;
7. чрезмерная загруженность бухгалтеров работой;
8. слишком высокие затраты на ведение бухгалтерского учета [17, c.305].

Неэффективность бухгалтерских процессов приводит к тому, что компаниям приходится нести дополнительные траты, связанные с необходимостью платить штрафы и неустойки за сорванные сроки, выплачивать сверхурочные бухгалтерам и исправлять последствия неверно проведенных расчетов.

В самых тяжелых случаях результатом низкого качества ведения бухгалтерского учета могут стать управленческие ошибки, допущенные руководителями по причине получения ими несвоевременных и/или неверных данных, а также искаженной финансовой информации.

Для повышения качества бухгалтерского учета компании прежде всего нужно проанализировать протекающие в ней бухгалтерские процессы. В ходе выполнения такого анализа мы в первую очередь изучаем деятельность компаний наших клиентов и их ключевые процессы, организационную структуру, распределение информационных потоков и систему документооборота. Полученная на этом этапе информация позволяет нам определить основные задачи компании в сфере бухгалтерского учета. Следующим шагом становится анализ существующих бухгалтерских процессов и выявление проблемных, требующих исправления участков [18, c.411].

Для получения точных данных мы опрашиваем руководящих сотрудников, проверяем внутреннюю документацию, регламентирующую работу бухгалтеров, изучаем содержание и структуру бухгалтерских баз данных, оцениваем уровень автоматизации работы, проводим беседы с сотрудниками бухгалтерских отделов и применяем другие методы, точное содержание которых зависит от конкретной ситуации [21, c.339].

Среди показателей качественной работы бухгалтерии можно назвать следующие (данный список, разумеется, не является исчерпывающим):

1. Своевременное и верное выполнение бухгалтерских работ;
2. Должный уровень структурной сложности процессов;
3. Низкий (оптимальный) уровень затрат на обеспечение деятельности бухгалтерии;
4. Оптимальный уровень загруженности бухгалтеров;
5. Минимальные временные затраты на решение бухгалтерских задач;
6. Способность бухгалтерского отдела решать срочные экстренные задачи;
7. Достаточное количество сотрудников, обладающих должным уровнем профессиональной квалификации;
8. Высокий уровень взаимодействия внутри организации;
9. Отсутствие ошибок, снижающих эффективность управления компанией или приводящих к нанесению ей ущерба;
10. Оптимальная организация документооборота [28].

Признаками низкой эффективности бухгалтерской работы, в свою очередь, являются: задержки в выполнении работ, паузы в работе, нерациональное использование ресурсов, дублирование функций, ошибки, утрата информации и т.п. [21, c.439]

Для проведения анализа любых бизнес-процессов удобно пользоваться чрезвычайно эффективным методом пяти вопросов [27]. Этот метод заключается в том, чтобы по каждому направлению выполняемых в компании работ получить ответы вопросы, разделенные на 5 групп:

1. Цель. В чем заключается цель выполнения дано работы?
2. Кадры. Кто ее выполняет? Почему это делает именно этот человек? Кто еще мог бы этим заниматься? Кто мог бы справиться с выполнением этой работы лучше?
3. Место. Где выполняется работа? Почему именно там?
4. Методы. Как выполняется эта работа? Почему именно так? Какие другие методы ее выполнения можно было бы использовать? Какой из методов является более эффективным.
5. Сроки. Когда выполняется работа? Почему это происходит именно в это время? Когда еще ее можно выполнять? [22, c.290]

Эти вопросы помогают структурировать процесс анализа бизнес-процессов, а для получения ответов на них проводятся беседы с сотрудниками, задействованными в выполнении соответствующих работ.

После проведения анализа мы формулируем цели и составляем план действий по улучшению ситуации. Цели оптимизации бухгалтерских процессов зависят от того, какие именно проблемные участки были обнаружены в ходе проведения анализа [21, c.407]. Исходя из нашего опыта, можем сказать, что чаще всего оптимизация работы бухгалтерии бывает направлена на устранение перерывов в работе, минимизации обмена информацией в устной форме и установлении контрольных точек выполнения работ.

Внедрение запланированных нововведений влечет за собой исключение из рабочего процесса лишних и неэффективных операций, а также упрощение и стандартизацию всех направлений работы, а именно:

1. Следует устранить выявленные причины совершения ошибок и рутинные операции, выполняемые вручную. Чрезмерный контроль, тормозящий ход работ, также должен быть ограничен;
2. Сложные процедуры и форматы составления документов и отчетов следует упростить;
3. Уровень автоматизации работы нужно повысить, а используемые методы – стандартизировать [18, c.446].

Если компания примет решение о внедрении или оптимизации в вашей компании процедур внутреннего контроля, рекомендуется предпринять для этого следующие шаги:

Шаг 1: Проанализировать все бизнес-процессы и выявить потенциальные риски.

Шаг 2: Выбрать подходящие для внедрения процедуры и описать их во внутренних документах компании.

Шаг 3: Проинформировать сотрудников о рисках, относящихся к их зонам ответственности, и о внедрении соответствующих процедур внутреннего контроля.

Шаг 4: Проверять действующую на предприятии систему внутреннего контроля не реже раза в год и, при необходимости, вносить в нее требуемые изменения.

Эффективная организация процедур внутреннего контроля будет способствовать ровной и бесперебойной работы всей компании в целом.

Что касается налоговой оптимизация, то объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы компании, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ) [2]. Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно соответственно либо сократить доходы, либо увеличить расходы. Перечень расходов, которые учитываются и не учитываются при расчете налога на прибыль, указан в главе 25 НК РФ [2].

Способы увеличения расходов для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль заключаются в следующем:

1. Создание резервов:

- по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ), в том числе непогашенные в срок обязательства других компаний. Отчисления в данный резерв производятся ежемесячно или ежеквартально, но не более 10 % от выручки. Суммы отчислений для целей расчета налога на прибыль включаются в состав внереализационных расходов;