Файл: Налоги как цена услуг государства(Основные понятия налога и налогообложения).pdf

При правлении Петра I были самые сильные изменения коснувшиеся всех сфер хозяйственной жизни и финансов. Данный период характеризуется чрезвычайно высокими военными расходами, связанные с ведением войн, переоснащением армии и созданием флота, что сопровождалось увеличением налоговых сборов. Наряду со старыми появились новые налоги: драгунский сбор, гербовый сбор, сбор на постройку судов, а также нетрадиционные налоги: возросли питейные налоги, подворное обжалование, чрезвычайные налоги. [15,с.48] Но это не помогло решить проблему с обеспечение казны. В связи с этим «прибыльщики» ( это должность в обязанности которого входит придумывать новые налоги) предложили коренное изменение системы налогообложения, а именно переход к подушной подати.[19,с.48] С 1718г. прямые налоговые сборы стали взимать с каждой дворовой души, призванной по закону к уплате токовых, для чего с 1718 по 1724г. была проведена подушная перепись всего мужского населения. [28,с.49] При переписи были ревизские списки в которые записывались все мужчины, и данный список был законным основание для последующего взимания налогов. Можно отметить что в данный список записывались только лица мужского пола от грудных детей до людей пожилого возраста, но если кто-то из членов семьи не мог или не был физически способен платить, то повинность платили те члены семьи кто мог работать.

Позже Петром I вводится новые налоги и сборы: [28,с.49]

• налог на оплату труда наемных рабочих
• налог на дубовые гробы
• налог на ношение бороды
• кабачный налог ( за содержание питейных заведений)
• соляной сбор
• сбор с рыбной лавки
• сбор с мельницы
• сбор с домовых бань
• сбор с пчелиных ульев, с деревянных построек, сбор с иностранцев и иногородцев
• сбор за пользованием гербовой печати, специальной бумаги
• сбор за найм извозчиков и т. д.

После правления Петра I сильные изменения состоявшиеся налоговой системы не было. Было отмечено усложнение или упрощение налогов, заведенных при Петре Великом, но обязанность по уплате повинности так же лежало на тех же субъектах, учреждения, заведующим сбором повинностей и налоговых платежей, менялось только название и местоположение.

Дореволюционная Россия характеризуется достаточно современной системой налогообложения для своего времени. Система включала как прямые налоги , так и косвенные. [15,с.48]

Советский союз на момент становления (1917 год) находился в глубоком кризисе финансовой и налоговой системе из-за Первой мировой войной (с 1914 по 1918год) и Гражданской войны (1917-1922 год). После революции можно выделить 9 этапов развитие и становление налоговой системы в Советском союзе.

Первый этап начался с 1918 по 1921 год. [7,с.47] В этот период налоговая система практически- ликвидируется. Основная тяжесть налогов была переложена на имущественные классы. Так с октября 1917 года по ноябрь 1918 года в России была введена контрибуция на имущие слои населения, главным образом, на купцов и спекулянтов, проводились конфискация объектов недвижимости и имущество дворян, устанавливались различные сборы с предприятий и граждан. [12,с.48] Далее 30 октября 1918 года Декретом ВЦИК и СНК был введен единовременный чрезвычайный 10-миллионный налог, который распространялся на богатую часть городского и сельского поселения. Городская и деревенская беднота полностью освобождались от его уплаты, средние слои получили существенные налоговые льготы. [26,с.49] Данный налог был направлен на борьбу с классовым неравенством.

Второй этап приходится на период НЭПа (1921-1930), восстановление и развитие налогообложения. 1921-1923гг. Преобладающие значение приобрели косвенные налоги. В 1921-1923гг. Были введены акцизы на широкий ряд товаров: соль, сахар, керосин, табачные изделия, спички, текстиль, чай, кофе и водку. Прямые налоги составляют основу налоговой системы. Государственные предприятия были освобождены от поимущественного налога, но платили подоходный налог в размере 8%. основным налогом взимаемый с сельского хозяйства был сельскохозяйственный налог. Данный налог до весны 1923 года заменил существующий продналог (продовольственный налог).[7,с.47] с 1924 года продналог стал взиматься исключительно в денежной форме. Объектами налога стали земельные участки, пригодны для выращивания сельскохозяйственной продукции. Субъектами налогообложения выступали лица имеющие в пользовании или собственные приусадебные участки, а также коллективные предприятия (артели), занятые в сельском хозяйстве. От уплаты данного налога освобождались следующие граждане: учителя и врачи, работающие в сельской местности, инвалиды всех групп, военнослужащие, лица, имеющие техническое образование и занятие в сельском хозяйстве, а также некоторые другие лица (17 категорий). [28,с.49]

с 1923 по 1927 гг. сельхозналог дал около половины всех налоговых поступлений, или почти 25% всех средств, мобилизуемых в бюджет. [7,с.47]

Третий этап положил начало ликвидации созданной во время НЭПа системы (1931-1941гг.)

в 1930-1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа, в результате которой полностью упразднялась система акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60) были преобразованы в два основных платежа — налог с оборота и отчисление от прибыли. [12,с.48] Данные налоги составляли половину бюджета государства (Приложение 1)

Налоговая система стала еще сложнее, это выразилось во множестве налоговых ставок ( в середине 1933- свыше 400 ставок, в 1937 году их стало 1197, а с учетом поясов по продовольственным товаром и хлебопродуктов — 2444)

В 1935 году государство изъяло у села более 45% всей сельскохозяйственной продукции. В государственный бюджет поступали также таможенные доходы — таможенные пошлины и сборы, лесной доход и другие. Среди налогов, взимаемых с граждан, наибольшее значение имел подоходный налог с населения. [7,с.47]

Четвертый этап (1941-1960гг.) Великая отечественная в корне изменила народное хозяйство страны, внесла изменения также в налоговую и политику сферу. В связи с оккупации западных стран, резко сократились экономические возможности государства, огромная работа развернулась по эвакуации оборудования, ценностей, людей, началась перестройка государства на военный лад.

В 1941 году вводится налог на холостяков, главной целью которого было оказание помощи детям, оказавшимся без попечения родителей, матерям, в одиночку воспитывающих детей, детским культурным учреждениям, школам-интернатам, родильным домам и детским поликлиникам. [28,с.49] В тоже время была установлена стопроцентная ставка к подоходному и сельскохозяйственному налогам. С 1942 года эта надбавка заменилась специальным военным налогом, который был отменен 1946 году.[7,с.47] В тот же период были введены еще несколько видов налога [26,с.49]:

• единый налог со зрелищ (от 10 сентября 1942 года)
• сбор с владельцев скота (от 10 апреля 1942 года)
• сбор за регистрацию охотничье-промысловых собак ( май 1943 год)
• государственная пошлина вместо единой государственной пошлины ( от 10 апреля 1942)
• добровольные взносы, т.е пожертвование средств населением в фонд обороны и фонд Красной армии.

В годы Великой Отечественной Войны система финансов и налоговая система показала свою эффективность, позволив государству направить все силы на защиту страны и обеспечить победу в тяжелой войне.

Пятый этап развития налоговой системы относят с 1960 по 1964 гг. в данном периоде было частичная ликвидация системы созданной в четвертом этапе.

В 60-е годы вносятся существенные изменения в формы и методы аккумуляции централизованных и децентрализованных фондов денежных ресурсов. Основной доход государственного бюджета стали составлять денежные накопления, поступающие от государственных предприятий и общественных организаций. 
В 1960 году была предпринята попытка постепенного снижения, вплоть до отмены, налогов с заработной платы рабочих и служащих. [7,с.47]

Шестой этап (1965-1989гг.). реформирование налоговой системы.

В 1965 году был установлен обязательный платеж государственных предприятий, получивший название «плата за основные фонды и оборотные средства». Вводится подоходный налог с колхоза. В 1966 году — рентные платы за фонды.

с 1970 по 1980 годы в Советском союзе были следующие налоги [26,с.49]:

• подоходный налог с кооперативных и общественных предприятий.
• Налог с владельцев строения
• подоходный налог с населения

К началу реформ в середине 80-х гг. более 90% госбюджета формировалось за счет поступления от народного хозяйства, помимо этого налоги с населения составляют 7-8%.

Седьмой этап начинается с 1990 года — начало полномасштабного восстановления налоговой системы. В 1991-1992 гг. была осуществлена широкомасштабная комплексная реформа, подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы : «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на добавленную стоимость», «О походном налоге с физических лиц», «О государственной налоговой службе РСФСР», который далее был переименован в Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации». [12,с.48] Но только в новой созданной системе были свои недостатки, в первые годы работы налоговая система выполняла свою роль, обеспечивая пополнение государственной казны с учетом высокой инфляции. По мере дальнейшего рассмотрения рыночных изменений появилось несоответствие налогообложения происходящим в обществе изменений. Все это требовало неотложного изменения налоговой системы. Поэтому следующим этапом было появления первой части Налогового кодекса Российской Федерации.

Восьмой этап с 1998 года — завершающий этап формирования налоговой системы Российской Федерации.

Принят Государственной Думой 16 июля 1998г первая часть налогового кодекса, устанавливающая систему налогов и сборов, а так же общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов федерации и местных налогов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. [1,с.47]

Также 1998 году 23 декабря указом президента РФ № 1635 «О Министерстве Российской федерации по налогам и сборам» Госналогслужба России преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. [7,с.47]

С 1 января 2001 года вступает в силу вторая часть Налогового Кодекса, в которой устанавливается конкретные взимаемые налоги и сборы, а так же ряд специальных налоговых режимов. Для каждого налога определяет элементы налогообложения,в необходимых случаях налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком, порядок декларирования налога. [1,с.47]

Девятый этап с 2004 года. Преобразования Министерства Российской федерации по налогам и сборам в Федеральную налоговую службу. Даже сейчас налоговая система не стоит на месте и продолжает совершенствоваться и изменяться.

Тема 2.2. Системы налогообложения в Российской Федерации

Совершенствование налоговой системы для улучшения предпринимательской деятельности является актуальным вопросом в современном государстве. Для хорошего развития предпринимательства нужно наличия научно обоснованного и хорошо отработанного механизма налогообложения. Именно малое предпринимательство оказывает существенное влияние на развитие народного хозяйства, решения социальных проблем, увеличения численности занятых работников. Если посмотреть по данным налоговых сборов за 2018 (приложение 6) год, можно заметить что основной доход по субъектам приносит налог на доходы физических лиц, и второй по значимости является налог на доходы организации. Развитие бизнеса в государстве влияет на увеличение рабочих мест, соответственно число работающих людей увеличивается что влечет за собой увеличение поступлений доходов в бюджет субъектов государства и федеральный бюджет. В современной налоговой системе РФ имеются специальные налоговые режимы позволяющие создать более благоприятные экономические и финансовые условия для организаций, относящиеся к сфере малого бизнеса, а также для индивидуальных предпринимателей. Для этого в Налоговом кодексе предусмотрены режимы призваны упростить исчисления и уплату налогов для отдельных категорий налогоплательщиков или отдельных видов деятельности.

В начале своей деятельности организациям и индивидуальным предпринимателям автоматически присваивается общая налоговая система (также называется основная система налогообложения - ОСНО). Такая система является самым тяжелым налоговым режимом по части уплаты налогов и введения отчетности.