Файл: Налоги как цена услуг государства(Основные понятия налога и налогообложения).pdf

Тема 3. Налоги как цена услуг государства

Тема 3.1. Роль налогов и налоговой политики в формировании доходов в федеральном бюджете государства

Еще с детства мы знакомы с таким понятием как «налог». Мы ежемесячно оплачиваем налоги на свет, воду, газ. Но при оплате у нас часто возникают мысли зачем мы вообще платим налоги и как они нам помогают. Как отмечал Н.И. Тургенев в книге «Опыт теории налогов» (1818г.) - «Государство или, точнее сказать, правительство, ничего не может делать для граждан, если граждане ничего не делают для государства».

Как рассматривали ранее в предыдущих главах, вместе с развитие государства, так же менялись и налоги. Они являются неотъемлемым элементом формирования доходов государства. Помимо этого налоги позволяют влиять на общественное производство, его структуру и динамику, на состояние и развитие научного процесса. В современном мире любое государство использует налоговую политику в качестве инструмента позволяющего влиять на негативные стороны рынка. Экономисты до сих пор изучают влияние налогов на экономику страны. Общепризнанным на сегодняшний день является то, что налоги выступают активным инструментом государственного регулирования. Для более подробного изучения данного вопроса рассмотрим само понятие «бюджет», из чего он состоит и какова роль налогов на формирование бюджета России.

Доходы и расходы в бюджете разнообразны. Бюджетным кодексом Российской Федерации используется бюджетная классификация, которая используется для составления и исполнения и позволяет обеспечить сопоставимость по показателям бюджетов.

Бюджетная классификация включает в себя [27,с.49]

• Классификацию доходов бюджета
• Классификацию расходов бюджета
• Классификацию источников финансирования дефицитов бюджета
• Классификацию операций публично-правовых образований.

Налоговые поступления входят в классификацию доходов бюджета. Данную бюджетную классификацию мы сейчас рассмотрим.

Классификация доходов бюджета — это группировка доходов бюджета всех уровней в соответствии с их источников формирования и способам получения. Более подробно классификация доходов бюджета описана в табл. 1. [4,с.47)

Таблица 1

Классификация доходов бюджета

Таблица составлена по: Бюджетный кодекс Российской Федерации : от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 27.12.2018)// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]/Компания «Консультант Плюс»

По данной таблице видно что налоговые доходы имеют отдельную подгруппу в классификации доходов бюджета. Теперь рассмотри роль налоговых доходов в формировании общего бюджета Российской Федерации.

В законодательстве Российской Федерации прописаны федеральные налоги, их перечень, порядок обложения и зачисление в бюджет. По закону федеральные налоги взимаются на всей территории государства. В настоящее время в Российской Федерации действуют 8 федеральных налогов и сборов, основные из которых: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль организации, налог на добычу ископаемых, налог на доходы физических лиц. [4,с.47]

По структуре поступлений налоговых доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2018 год (Приложение 2) можно сделать вывод что основным источником доход являются 4 вида налога. Больше всего поступлений было от налога на добычу полезных ископаемых — это 28,7%, еще одни крупные поступления были от налога на прибыль — 19,2%, но также большие поступления идут от налога на доходы физических лиц — 17,1% и от налога на добавленную стоимость — 16,8%.

При рассмотрении строения бюджета Российской Федерации (Приложение 3) видно что основным источником дохода в государственную казну являются налоговые поступления. Они составляют более 70%. Это позволяет государству поддерживать национальную оборону и безопасность, социальную политику в стране, национальную экономику и т. д. (Приложение 4). Но данные поступления регулируется с помощью налоговой политики. Именно она позволяет сбалансированность в бюджете, и помогает принимать необходимые меры. С помощью именно налоговой политики государство может вмешаться в экономику, регулировать развитие производства, может помочь с развитием одной отраслевой экономики по сравнению с другой, влияет на инвестиционную политику и структурную перестройку. Каждый из этих факторов может повлиять на налоги. Ведь если в государстве хорошо развито производство, то отчисления от дохода организаций будет выше, так же и наоборот, при отсутствии развития в данной области налоговый доход будет куда меньше.

Налоговая политика это многоаспектная категория непосредственно связанная с взаимоотношениями государства и каждого человека, субъектов экономики, различных организаций друг с другом, с межгосударственными отношениями. [19,с.48] Так как налоговая политика влияет на многие сферы деятельности государства, то рассмотри конкретно как она влияет на доходы в бюджет от налогов. Для примера возьмем самые крупные поступления в налоговых доходах — Налог на добычу полезных ископаемых. Как говорилось ранее данный налог имеет самый крупный процент поступлений от всех налоговых доходов.

Сравним как налоговая политика в 2017 год направленная на увеличение доходов в бюджет повлияла на НДПИ. По документам на сайте Министерства финансов были прописаны цели на 2017 год [5,с.47]:

• В 2017 году было принято в целях сокращения дефицита федерального бюджета предполагается увеличение налоговой нагрузки на нефтегазовую отрасль в 2017-2019гг. посредством уточнения порядка расчета новым слагаемым, определенным на 2017 год в размере 306 рублей, на 2018 год — 357 рублей, на 2019 — 428 рублей.
• Предлагается также внести изменения в формулу расчета базового значения единицы условного топлива, используемого для определения налоговой ставки НДПИ при добычи природного газа исключительно для организаций, являющиеся собственниками объектов Единой системой газоснабжения и аффилированными с ними компаниями.
• На территории Краснодарского края изменить механизм налогообложения добычи многокомпонентных комплексных руд с установлением специфической ставки НДПИ в размере 730 рублей за тонну.

Так доходы в бюджет от налоговых поступлений на конец 2016 года составило 14 482,9 млрд.руб. Из них доходы по НДПИ были в размере - 2 896,6 млрд.руб, но в 2017 году доходы от данного вида налога составили 4 130,4 млрд.руб. Что на 41% больше чем в 2016 году. (Приложение 5). На данном примере можно заметить как налоговая политика повлияла на налоговые поступления в бюджет государства. С помощью увеличения налоговой нагрузки на нефтегазовую отрасль увеличился и доход в бюджет.

3.2. Пути совершенствования налоговой системы в Российской Федерации

Налоги, как и налоговая система, являются мощным инструментом государства для управления экономикой в условиях рынка. Они выступают главным инструментом для получения доходов в бюджет государства в условиях рыночной экономики. От того как правильно и качественно построена система налогообложения зависит эффективность функционирования всех отраслей экономики. В свою очередь эффективность действия налоговой системы зависит от качества управления ею, то есть представляет собой комплекс действия уполномоченных государственных органов и их должностных лиц, направленные на реализацию эффективной налоговой политики страны. [32,с.50]

Налоговая политика должна подстроить задачи налоговой политики под меняющиеся политические, экономические и социальные условия. Налоговая система должна быть справедливой, эффективной и доступной для понимания. Из-за этого налоговое законодательство имеет большое количество изменений, порой за один месяц могут быть внесены несколько поправок или введены новые статьи. Из этого можно выделить несколько проблем [33,с.50]:

1. Запутанность налоговой системы. Проявляется в том что в налоговой системе существует различные налоги, акцизы, отчисления и сборы, которые практически ни чем друг от друга не отличаются, но такая масса платежей вносит путаницу в работу предприятия, что приводит к ошибкам в платежах и в итоге приходится платить пени за несвоевременную уплату налога.
2. Нестабильность налоговой системы. В налоговом законодательстве РФ с высокой периодичностью вносятся поправки и изменения, что ведет к неустойчивости положению экономики страны.
3. Единая ставка на доходы физических лиц. На сегодняшний день данная ставка составляет 13%, но в обществе ведутся споры справедливо ли данная ставка применяется.
4. Низкий уровень налоговой культуры. Среди физических и юридических лиц имеется недоверие к налоговой системе, стремление как можно меньше платить налогов или уйти от них. Все это подтверждается ростом правонарушения и преступлений, связанных с сокрытием доходов налогообложения.
5. Слабый контроль за процессом сбора налогов. Самым ярким примером можно считать схему совершения мошенничества с возмещение налога на добавленную стоимость : мошенники искусственно завышают затраты путем подделывания документов на сумму больше положенной.

Все эти перечисленные проблемы влияют на уровень собираемости налогов. Именно это показывает эффективность действия налоговой системы, так же в отдельности отражает плодотворность работы налоговых органов и других органов власти и управления в сфере налогообложения.

Для улучшения работы налоговой системы , необходимо принять меры и усовершенствовать ее.[33, с.50]

Первое с чего можно начать это проводить разъяснительные работы с гражданами с целью повышения налоговой культуры. Плательщики налогов и сборов не всегда в курсе всех изменений в налоговом законодательстве. Как говорил Ежи Лец Станислав " Незнание закона не освобождает от ответственности. А вот знание нередко освобождает" , поэтому не знание законодательство приводит к налоговым правонарушениям. Разумно проводить мероприятия по повышению налоговой культуры для обеспечения более высокого уровня исполнения бюджетных показателей федеральных налогов и сборов.

Также необходимо периодически проводить курсы повышения профессионального уровня работников налоговых органов. Решить вопрос с отсутствием единого адресного пространства, множественностью информационных ресурсов ФНС России, содержащих сведения об объектах имущества и налогоплательщиках, несогласованность данных, содержащие в информационных ресурсах ФНС Российской Федерации. [34,с.50]

Ввести прогрессивную ставку налога на доходы физических лиц. В большинстве развитых стан применятся прогрессивная шкала налогообложения. Данное программа работает в зарубежных странах так: с увеличением дохода физических лиц, также увеличивается ставка. В России данное предложное об принятии прогрессивной ставки налога выносилось на обсуждение члены ЛДПР и Справедливой России, но вопрос был отклонен. Пока ближе всех к цели рассмотрения вопроса приблизились члены КПРФ, законопроект попал на рассмотрение, но Государственная Дума отклонила его. Все еще открыт вопрос по данной теме.

Также предоставить финансовым органам РФ право издавать дополнительные нормативно-правовые акты по вопросам налогового регулирования, которые необходимо конкретизировать и детализировать.

Все эти решения могут помочь в вопросе усовершенствования налоговой системы российской федерации и позволить бюджету больше собирать налоговых доходов, без сильного вмешательства в доходы физических лиц среднего класса.

Вывод к главе:

Роль налогов в формировании бюджета государственной казны очень велика. Благодаря налоговым доходам государство может выполнять свои обязательства перед гражданами. Именно с помощью налоговой политики органы государственной власти могут регулировать объем поступлений налоговых доходов в бюджет страны. И для более эффективного выполнения данной работы налоговая политика нуждается в улучшении и изменениях под современное время. Поэтому развитие налоговой системы ни когда не стоит на месте и всегда меняется.

Заключение

Как видно из настоящей работы налоги являются неотъемлемой частью взаимосвязи государства с обществом. Их упоминание приходятся на время когда люди приносили жертвы богам в качестве уплаты за благоприятную погоду или удачную охоту. Постепенно с развитием общества, менялись так же и налоги. Современны налоги являются обязательными платежами осуществляющие как физические так и юридические лица, в установленных законных размерах и установленных сроках, в целях обеспечения пополнения государственного бюджета. В настоящее время существует много разных видов налогов, поступающие в соответствующие бюджеты государства, но основной и важнейшей функций налогов до сих пор считается фискальная функция. С помощью нее органы государственной власти обеспечивают пополнение федерального бюджета.