Файл: Налоги как цена услуг государства(Основные понятия налога и налогообложения).pdf

Само понятие классификации налогов включат в себя сгруппированное обусловленная определенными целями и задачами. Существует множество различных видов и типов классификации налогов.

Наиболее распространена классификация налогов по следующим признакам: [11,с.48]

• Способу взимания налогов
• Субъекту налогообложения;
• Объекту налогообложения;
• Характеру налогообложения;
• способу налогообложения;
• Источникам покрытия налогов;
• органу, который устанавливает и конкретизирует налоги;
• Уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;
• Целевой направленности налоговых платежей.

По способу взимания налога подразделяется на прямые и косвенные налоги.

Под прямыми налогами понимается налоги на доходы и имущество.(1)К такому вида налога можно отнести налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы. Данный налог можно назвать оценочным налогов, так как в основе исчисления лежит расчетный доход, соответствующий индивидуальным характеристикам конкретного налогоплательщика.

Под косвенными налогами понимается налог на товары и услуги [2,с.47]. К такому налогу можно отнести НДС, акцизы, таможенные пошлины. Данные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товара или тарифу. Налогоплательщикам по косвенному налогу являются потребители.

По субъекту налогообложения (налогоплательщика) налоги подразделяются на три группы:[11,с.48]

• Налоги с физических лиц - в данном налоге налогоплательщиком являются только физические лица, к такому налогу можно отнести НДФЛ.
• налоги с юридических лиц - - налоги взимаются с юридических лиц, примером такого налога будет налог на прибыль организации.
• смешанные налоги — налогоплательщиками признаются как физические лица так и юридические. Примеры таких налогов являются транспортный налог.

В зависимости от объекта налогообложения можно выделить налоги имущественные, ресурсные налоги, вмененные, налоги на потребление.

Имущественными налогами облагается связанное непосредственно с владением и движением имущества и не зависят от индивидуальных финансовых возможностей плательщика.

Ресурсные налоги взимаются при разработки, добычи и использования природных. Таким примером налога можно отнести — налог на добычу полезных ископаемых или к примеру водный налог.

Вмененные налоги взимаются с выручки или дохода, имеют прямую зависимость от финансового положения налогоплательщика. Налог на доходы физических лиц и налог на прибыль можно отнести к группе вмененных налогов.

Налог на потребление взимается в процессе приобретения и потребления товаров, работ, услуг, путем включения величины налога в цену реализации товара (работ, услуг). Таким примером служит НДС и акцизы.

По характеру налогообложения налоги делятся на три группы:

• Пропорциональные — это налоги ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества.
• Прогрессивные — налоги, ставка которых увеличивается с ростом стоимости объекта налогообложения.
• Регрессивные — налоги, ставка которых уменьшается с ростом стоимости объекта налогообложения.

Следующим критерием классификации налога является разделение налога по способу налогообложения. Делятся он на три группы: [24,с.49]

• Взимание налога у источника
• взимание налога по декларации
• Взимание налога по кадастровому иди уведомлению.

Способ взимания налога у источника, при котором налоговые платежи перечисляются в бюджет до получения доходах. (примером будет налог на доходы физических лиц)

Декларационный способ, при котором налог выплачивается после получения дохода налогоплательщиком (например, налог на доходы организации)

Кадастровый способ, при котором величина налога не зависит от доходности. (пример земельный налог) [23,с.49]

В зависимости от источников покрытия выделяют налоги:

• Налоги включаемые в себестоимость продукции (товар, услуг, работ)
• Источником покрытия которых является выручка от реализации продукции (товаров, услуг, работ)
• Расходы по которым относятся на финансовый результат. Данный налог рассчитывается после соотношения доходов и расходов организации.
• Источником покрытия которого является оставшаяся в распоряжении прибыль. [11,с.48]

По отношению органа который устанавливает и конкретизирует налоги в соответствии законодательством российской федерации о налогах и сборах налоги подразделяются на три группы: [2,с.47]

• Федеральные
• Региональные
• Местные

Федеральными налоги и сборы признаются установленные НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам относят:

• Налог на добавленную стоимость.
• Акцизы
• Налог на доходы физических лиц
• Налог на прибыль организации
• налог на добычу полезных ископаемых
• водный налогам
• сборы за пользованием объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
• государственная пошлина
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

К региональным налогами признаются налоги, установленные НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти в порядке и пределах, предусмотренные НК РФ следующие элементы налогообложения: налоговые ставка, порядок и срок уплаты налогов, если эти элементы не предусмотрены НК РФ.

К региональным налогам относят:

• Налог на имущество организации
• Налог на игорный бизнес
• Транспортный налогам

Местный налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территории муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

Местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселения (муниципальных районов), городских округов (внутригородских округов) о налога и сборах и обязательны к уплате на территории соответствующих поселений и городских округов. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территории соответствующих поселений или городских округов в соответствии с НК РФ.

К местным налогам относят:

• Земельный налогами
• Налог на имущество физических лиц
• Торговый сбор

По уровню бюджета , в который зачисляются налоговый платеж, налоги подразделяются на закрепленные и регулируемые [11,с.48]

К закрепленным относятся налоги, платежи по которым в полном объеме поступают в конкретный бюджет ( Федеральный, региональный, местный)

Регулирующие налоги — налоги, платежи по которым распределяются в определенной пропорции между бюджетами. К примеру: в ст. 284 НК закрепляет действую ставку налог на прибыль и она составляет 20 % из которых , 17% перечисляются в бюджет субъекта, а 3% в федеральный бюджет.

В зависимости от целевой направленности налоговых платежей налоги подразделяются на целевые и общие.[11,с.48]

Целевыми налогами признаются налоговые платежи которые используются для финансирования конкретного направления затрат государства, т. е. существует увязка налога с конкретным направление расходования средств. Данные налоги вводятся для финансирование конкретного направления затрат государства. Как правило для таких налогов создается специальный фонд (внебюджетный) или в самом бюджете для такого вида налога вводиться специальная статья. Примерами такого налога можно считать, налог на транспорт или водный налог.

Общие налоги, к некоторой экономической литературе можно встретить также понятие «абстрактные» налоги, поступают в бюджет любого уровня, обезличиваются и расходуются на цели, определенные приоритетами соответствующего бюджета, т. е. поступление от общих налогов являются основным доходным источником разноуровневых бюджетов.[25,c.49] Данные налоговые платежи обеспечивают гибкость бюджетной политики, они позволяют государству расходовать полученные налоги по тем направлениям, которые они считают необходимыми.

Вывод к главе:

С момента возникновения государства налоги являются неотъемлемой часть формирования бюджета. В современной рыночной экономике налоги выполняют важнейшую роль и без хорошо налаженной, четко действующей системы, отвечающим условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика не возможна. С помощью налогов поддерживается взаимоотношения между государством, хозяйственными субъектами и гражданами. Налоги позволяют обеспечить государственную казну денежными средствами, которые в последствии расходуются на содержание общественных нужд.

Глава 2.Налоговая система в Российской Федерации

Тема 2.1. Становление и развитие налоговой системы в Российской Федерации

С момента возникновения государство налоги являются неотъемлемой частью экономических отношений с обществом. Государство и налоги — взаимосвязанные, без налоговой системы не может существовать государство, так же и налоговая система не может существовать без государства. По мере развития и изменения форм государственного устройства также развивалось и менялась налоговая система. В самом начале развития налоговой системы государство не имело своего финансового аппарата для определения сборов и налога. На таком этапе государство определяла общую сумму средств которую нужно получить, а сбор налога осуществлял либо город, либо община.

Финансовая система Древней Руси начала складываться только с конца IX в., в период объединения древнерусских племен и земель в связи с принятием в 988г. Христианства. Первое упоминание о взимании дани относиться к периоду правления Олега (X в.) Дань взималась двумя способами: повозом, когда привозилась в Киев, и полюдьем, когда князья или княжеские дружины сами ездили за ней. [26,с.49] Князь Олег в период своего правления не сильно преуспел в налоговой системе. Он ввел для одного из своих подданных племен — древлян — налог куда более тяжкий, чем при Олеге. Более того, уже получив дань, он решил, что ему ее мало, и вернулся к древлянам за дополнительной данью. Такое двукратное требование дани возмутило древлян, и они восстали и убили князя Игоря. [6,с.47]

После смерти мужа, княгиня Ольга захотела упорядочить систему дани «полюдье» и заменила централизованным сбором фиксированной дани — урок, установив периодичность их сборов (уставы) и место (погосты). [16,с.48] Моментом рождения налоговой системы относят период ее правления.

С 1242 г. монголо-татары, завоевавшие Русь, стали называть натуральные налоги ясаком: в период монголо-татарского ига основным налогом был выход — дань, которую русские князья платили Золотой Орде. Кроме того, существовала такая повинность, как Ям — обязанность поставлять подводы ордынским чиновникам и содержать посла Орды вместе с многочисленной свитой. [26,с.49] Такие поборы сильно повлияли на сбор налогов в государственную казну. Чтоб как то пополнять казну государства были введены косвенные налоги в виде торговых и судебных пошлин:

• Пошлина «мыт» взималась за провоз товаров через горные заставы.
• Пошлина « перевоз» - за провоз через реку
• «гостиная» пошлина — за право иметь склады
• «торговая» пошлина — за право устраивать рынки
• пошлина «вира» взималась за убийство
• «продажа» - штраф за прочие преступления. [17,с.48]

После свержения монголо-татарского ига князем Иваном III в 1480г., и прекращение уплаты выхода, князь практически приступил к созданию финансовой системы на Руми. Главным прямым налогом стали деньги, взимаемые с черносошных крестьян (класс населения людей, сидевшие на «черной» т. е. невладельческой земле) и посадских людей (сословие средневекоавой Руси, в обязанности которого входило нести тягло, то есть платить денежные и натуральные подати, а так же выполнять многочисленные повинности). Кроме того существовали ямские, пищальные налоги (тратившиеся на производство пушек, а также сборы на городовые и засечное дело, т. е. строительство засек — укрепление на южной границах Московского государства.[26,с.49] Также помимо того что князь Иван III ввел прямые налоги, при его правлении появилась первая основа налоговой отчетности. К этому времени относят введение первой налоговой декларации - «сошного письма». Площадь земельных площадей переводилась в условные податные единицы «сохи», на основании которых осуществлялась взимание прямых налогов. [15,с.48]

Даже политически объединив русскую землю, финансовая система России была сильно запутана и сложна. Каждый приказ (ведомство) Российского государства отвечал за взимание какого либо платежа. При правлении Алексея Михайловича налоговая система была упорядочена. В 1655 году был создан специальный орган — Счетная палата, в работу которой входило контроль а фискальной деятельностью приказов, а также исполнение доходной части российского бюджета.